內(nèi)部審計控制論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部審計控制論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部審計控制論文范文

1.內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型的需求。相對于財務(wù)報表審計而言，內(nèi)部控制審計具有相當(dāng)大的不同之處。在進行內(nèi)部控制審計的時候主要是針對評價過程進行審計，而財務(wù)報表審計的主要是針對評價結(jié)果進行審計。要是只是進行內(nèi)部控制審計，審計師就無必要針對交易類別以及賬戶進行實質(zhì)性的測試；而如果要是進行內(nèi)部控制審計，通常將財務(wù)報表認定的測試作為實質(zhì)性的測試內(nèi)容，而并不是針對內(nèi)部控制的有效性進行測試?？刂茰y試在內(nèi)部控制審計當(dāng)中是審計師選擇的主要程序，能夠?qū)徲嫀煂⒖刂坪蛯嵸|(zhì)性測試的程度起到確定作用的就是財務(wù)報表審計風(fēng)險模型，其中自然包括在將實質(zhì)性測試確定下來時所必須的保證水平，在內(nèi)部控制測試當(dāng)中不能夠直接運用這一審計風(fēng)險模型。

2.內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型的目標(biāo)。關(guān)于內(nèi)部控制有效性的意見的形成是審計師檢查內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，一旦企業(yè)的內(nèi)部控制中具有一個或者多個嚴(yán)重的缺點，那么其就屬于無效。所以要想將一個表達意見的基礎(chǔ)形成，審計師就必須要針對檢查進行計劃和執(zhí)行，從而能夠收集到科學(xué)合理的證據(jù)，并且要認真的分析是否有嚴(yán)重的弱點存在于管理層認定表述的特定日期當(dāng)中，就算沒有嚴(yán)重錯誤存在于報表當(dāng)中，內(nèi)部控制的嚴(yán)重弱點仍然可能存在。所以，在內(nèi)部控制審計當(dāng)中審計師的主要目標(biāo)就是要將沒有及時發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計獲得，最終能夠保證內(nèi)部控制的有效性。

3.內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型的風(fēng)險。在審計內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，將是否有嚴(yán)重弱點存在于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中確定下來是審計師的主要目標(biāo)，審計師如果認為仍然存在沒有下降到最低點的未被發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重弱點的風(fēng)險，那么審計師就不能將無保留意見在內(nèi)部控制當(dāng)中發(fā)表，所以在內(nèi)部控制風(fēng)險當(dāng)中最為主要的風(fēng)險就是有嚴(yán)重的弱點存在于企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中然而設(shè)計師卻沒有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

4.內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型的內(nèi)涵。

（1）固有風(fēng)險：財務(wù)報表在假設(shè)沒有控制的情況下出現(xiàn)的重大錯報的風(fēng)險就是所謂的固有風(fēng)險，固有風(fēng)險不僅包括與整個報表相適應(yīng)的總體風(fēng)險因素，同時也包括與單個賬戶余額特定認定相適應(yīng)的固有風(fēng)險。如果具有較低的固有風(fēng)險，就算是存在無效的控制，那么也會具有較低的嚴(yán)重缺弱點的風(fēng)險。這主要是因為在對某個是否構(gòu)成嚴(yán)重弱點的缺陷進行判斷的時候，需要針對不能夠通過內(nèi)部控制阻止或者發(fā)現(xiàn)的重大錯報的程度和可能性進行整體判斷。

（2）控制運作有效性風(fēng)險：審計師需要以對控制設(shè)計與執(zhí)行風(fēng)險、固有風(fēng)險以及總的內(nèi)部控制審計風(fēng)險的判斷為根據(jù)，最終將控制運作有效性風(fēng)險的高低確定下來，并且將控制測試的程度確定下來。

（3）控制設(shè)計和執(zhí)行風(fēng)險：審計師在對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行分析的時候需要以固有風(fēng)險的情況為根據(jù)針對控制設(shè)計和執(zhí)行的充分性進行判斷，這種情況指的是審計師在對控制的充分性進行判斷的時候，必須要對可能有哪些差錯會在沒有內(nèi)控的情況下出現(xiàn)進行考慮。如果具有較高的固有風(fēng)險，企業(yè)要想針對差錯進行及時的改正就必須要加強自己的內(nèi)控措施，如果固有風(fēng)險不斷的降低。那么就會具有越來越弱的對控制的需求。

二、如何在整合審計以及內(nèi)部控制審計當(dāng)中針對這一模型進行運用

在相關(guān)的規(guī)定當(dāng)中，審計師在針對內(nèi)部控制進行審計的時候可以單獨來進行，同時也可以整合財務(wù)報表審計及內(nèi)部控制審計一起進行。想對這一規(guī)定具有清晰的理解，就必須要清楚以下兩點內(nèi)容：首先，財務(wù)報表審計以及內(nèi)部控制審計作為兩種審計業(yè)務(wù)具有不同的目標(biāo)；其次是可以有效地整合財務(wù)報表審計及內(nèi)部控制審計一起進行。審計師在進行單獨的內(nèi)部控制審計當(dāng)中能夠?qū)?nèi)部控制審計風(fēng)險模型進行直接的運用。而如果審計師要想整合財務(wù)報表審計以及內(nèi)部控制審計而同時進行，那么在整合審計的具體過程當(dāng)中審計師應(yīng)該要對兩個風(fēng)險模型進行相互使用。首先，審計師的決策框架必須要是內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型，其能夠?qū)刂茰y試的程度起到?jīng)Q定性的作用；其次，在針對實質(zhì)性測試的程度進行判斷的時候，審計師的決策框架應(yīng)該是是財務(wù)報表審計風(fēng)險模型。在將內(nèi)部控制審計測試執(zhí)行完之后，如果審計師將具有較低的未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重弱點的風(fēng)險的結(jié)論得出來，這時候就會具有較低的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。導(dǎo)致這種情況發(fā)生的主要原因是有效的內(nèi)部控制能夠?qū)逃酗L(fēng)險產(chǎn)生很好的克服作用，其能夠?qū)χ卮蟮腻e報起到有效的預(yù)防以及更正的作用。如果審計師在整合審計的過程中沒有發(fā)現(xiàn)具有較低的嚴(yán)重弱點的風(fēng)險，這時候通常會對較低的重大錯報風(fēng)險進行假設(shè)，然后開展實質(zhì)性測試。審計師如果以自身對內(nèi)控設(shè)計以及執(zhí)行的理解為根據(jù)開展整合審計，同時認為并非具有較低的重大錯報風(fēng)險，會有嚴(yán)重的弱點存在于預(yù)期當(dāng)中，那么審計師判斷的概念框架就是內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型，這樣就能夠?qū)ψ銐虻淖C據(jù)進行搜集，從而將內(nèi)部控制的有效性鑒證意見發(fā)表出來。如果審計師在整合審計的過程中認為設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制具有較大的有效性，那么審計師就應(yīng)該針對內(nèi)部控制運作的有效性進行充分的測試。在將該測試完成之后，審計師如果認為控制運作仍然有效，那么通常也就會認為具有較低的未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重弱點的風(fēng)險，所以設(shè)計師就完全可以將內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見發(fā)表出來，同時針對財務(wù)報表審計的實質(zhì)性程序進行進一步的計劃。在改進內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的時候應(yīng)該注意以下幾點：首先要將只是在財務(wù)報表審計當(dāng)中適用的財務(wù)報表審計的風(fēng)險模型說明；其次在對準(zhǔn)則進行制定的時候需要將討論的風(fēng)險種類具體說明；最后需要將對內(nèi)部控制審計風(fēng)險模型以及財務(wù)報表審計風(fēng)險模型進行使用的說明提供出來。

三、結(jié)語

第2篇：內(nèi)部審計控制論文范文

論文摘要：首先探討了內(nèi)部審計和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系，指出內(nèi)部審計是內(nèi)控監(jiān)督的重要組成部分，然后提出了健全內(nèi)部審計的制度、建立有效的激勵制度和加強內(nèi)控信息披露來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的策略。

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)對內(nèi)加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)，是社會發(fā)展的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制可以合理保證單位有效進行經(jīng)營管理，提供可靠的財務(wù)報告和其他信息，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。目前我國內(nèi)部控制的主要問題是由于內(nèi)部控制環(huán)境不完善而導(dǎo)致的企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力，內(nèi)部審計不能有效地發(fā)揮作用，內(nèi)部控制對外信息披露不足。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是企業(yè)內(nèi)部影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素[1]。會計系統(tǒng)和控制程序則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的微觀因素，他們同時受制于宏觀因素的影響。一個企業(yè)即使有好的會計制度，科學(xué)的控制程序，但若沒有先進的企業(yè)管理文化理念作引導(dǎo)、缺乏健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)鋪墊、或者沒有運用或?qū)嵤┛茖W(xué)的人力資源政策都會造成內(nèi)部控制的執(zhí)行系統(tǒng)失效，也就是說在內(nèi)部控制這個體系中如果宏觀環(huán)境失效，那么將直接影響微觀因素的發(fā)揮，進而影響企業(yè)的整體效率。單位內(nèi)部控制監(jiān)督作為內(nèi)部控制的執(zhí)行元素，主要是通過各單位建立完善的內(nèi)部控制制度并保證發(fā)揮有效作用來實現(xiàn)，單位控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機制的健全，強化單位負責(zé)人的會計責(zé)任，會計人員在對單位負責(zé)人負責(zé)的同時，受職業(yè)道德和財經(jīng)法規(guī)約束。財政部門通過指導(dǎo)各單位建立健全內(nèi)控制度，培養(yǎng)單位負責(zé)人和會計人員綜合素質(zhì)和必要的檢查驗收來督促各單位加強內(nèi)部控制監(jiān)督，規(guī)范會計行為。而這些措施實際上是通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置這一環(huán)節(jié)來實現(xiàn)的。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，各國企業(yè)對會計系統(tǒng)及控制程序的設(shè)計也日趨完善，會計程序中的漏洞越來越少。但我們也發(fā)現(xiàn)如安然、世通、銀廣廈這樣的因內(nèi)部控制監(jiān)督失效而造成的經(jīng)濟案件仍層出不窮。究其深層原因，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及其管理者的決策性失誤，而這種決策性失誤則是在一種錯誤的企業(yè)價值觀，偏激的企業(yè)管理理念及高層管理者本身素質(zhì)等原因造成的。由此可見，內(nèi)部審計的各要素都影響著內(nèi)部控制監(jiān)督目標(biāo)及方法的實現(xiàn)。

二、健全內(nèi)部審計的制度安排

目前企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司同時設(shè)立審計委員會和審計部，大部分只設(shè)立審計部。只設(shè)立審計部的企業(yè)審計部的定位有以下幾種情況:第一，由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);第二，由董事會領(lǐng)導(dǎo);第二，接受總會計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。

這樣，有關(guān)內(nèi)部審計的制度問題目前需解決以下兩點:內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與內(nèi)部審計機構(gòu)的定位。關(guān)于前者，單是設(shè)置審計部還是同時設(shè)立審計委員會和審計部，如果只設(shè)置審計部并將其置于總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下，董事會對總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)就缺乏監(jiān)控措施，產(chǎn)生的問題是加劇內(nèi)部人控制。至于內(nèi)部審計機構(gòu)的定位問題，對于上市公司，由于其規(guī)模一般較大，業(yè)務(wù)也較復(fù)雜，所以應(yīng)同時設(shè)置審計委員會和審計部。從機構(gòu)隸屬上來看，監(jiān)事會、審計委員會、審計部分別對股東大會、董事會和總經(jīng)理負責(zé)，同時二者存在著業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。

之所以選擇這種制度安排，原因在于:內(nèi)部審計的一個重要目標(biāo)是實現(xiàn)所有者對受托經(jīng)營的經(jīng)理層的監(jiān)督。因此，審計委員會只有直接對代表所有者利益又由參與企業(yè)主要經(jīng)營決策的董事會負責(zé)，才能保證這種監(jiān)督的效果。同時，內(nèi)部審計又要滿足經(jīng)理層的各種需要，若內(nèi)部審計的一切活動都需直接由審計委員會決定，既無必要也影響效率，這就需要在董事會和經(jīng)理層間就內(nèi)部審計范圍進行權(quán)限的劃分。其中，以經(jīng)理層為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計活動，如對經(jīng)理層執(zhí)行董事會決議的監(jiān)督、對經(jīng)營業(yè)績的鑒證和評價、經(jīng)理離任審計等，均應(yīng)由審計專門委員會組織開展;而以分權(quán)單位為監(jiān)督對象的內(nèi)部審計活動，如對公司其他職能部門、下屬分支機構(gòu)的監(jiān)督、考評，以管理咨詢?yōu)槟康牡膶ｎ}審計活動，都可由經(jīng)理層組織實施，但審計結(jié)果應(yīng)報審計委員會備案，且審計委員會有權(quán)對審計情況進行檢查。另外，對于監(jiān)事會而言，它代表的是全體股東，其機構(gòu)隸屬自然是股東大會，因而其定位應(yīng)是內(nèi)部監(jiān)督評價體系的最高領(lǐng)導(dǎo)者，在必要時可檢查審計專門委員會組織的內(nèi)部審計事宜，并對內(nèi)部監(jiān)督評價中發(fā)生的爭議作最終裁決。

三、建立有效的激勵約束機制

無論是內(nèi)部控制還是公司治理都非常重視激勵與約束機制，二者在實施的方式手段上可以相互借鑒。具體來說:約束方面，一是合理的授權(quán)控制，內(nèi)部控制實質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中員工行為的控制，要把崗位的責(zé)權(quán)利嚴(yán)格確定下來，使員工的工作在制度的約束中進行。二是要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其崗位。二是嚴(yán)格的責(zé)任追究和懲罰制度，這是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。激勵方面，應(yīng)借鑒公司治理中的激勵機制，引入相應(yīng)的激勵措施進入業(yè)務(wù)執(zhí)行層，提高基層人員參與內(nèi)部控制的主動性和積極性。具體來說:一是科學(xué)的目標(biāo)管理。要組織員工參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實到每個員工，這樣有利十激發(fā)員工的積極性，并使其主動維護企業(yè)的各項制度。二是制定科學(xué)的業(yè)績評價體系。業(yè)績考評機制由董事會或薪酬委員會對公司高級管理人員，以及人力資源部門對普通員工的業(yè)績和履職情況進行考評，并據(jù)考評結(jié)果決定下一年度的薪酬、崗位安排等事宜。業(yè)績考評機制應(yīng)具備以下特點。第一，激勵性。以報酬作為激勵是公司治理中不可缺少的管理手段，設(shè)計考核制度時，必須保證業(yè)績考核制度對員工的激勵性。第二，客觀性。在評價業(yè)績時，可借助十定量評分方法或中介機構(gòu)，以客觀的立場和判斷加以評估，使業(yè)績評價工作盡量不受主觀、片面等人為因素影響。第二，責(zé)任性。在業(yè)績考核前必須先明確考核項目的責(zé)任歸屬，明確員工的權(quán)責(zé)范圍，排除外在因索影響，使業(yè)績考核工作更公平合理。第四，絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)相結(jié)合。因為有時候企業(yè)業(yè)績的好壞受很多外部因素的影響，比如行業(yè)的影響，相對指標(biāo)與絕對指標(biāo)相結(jié)合的方法使得評價更加客觀。第五，長期性。引入公司治理中用來激勵經(jīng)營者的股票期權(quán)，希一望員工通過一定形式的股票持有或是將收入與股票價值變化掛鉤使自己的利益盡可能地與股東的利益相一致。

四、加強對內(nèi)部控制的信息披露

《薩班斯一奧克斯利法案》規(guī)定公司首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或類似職務(wù)人士必須書面聲明對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性負責(zé)，并且要求隨定期報告一同對外披露管理當(dāng)局對有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價報告，內(nèi)部報告還必須經(jīng)過負責(zé)公司定期報告審計的注冊會計師的審核。美國安然、我國的中航油巨額虧損等案例充分暴露了公司關(guān)鍵人物凌駕于內(nèi)部控制之上，缺乏內(nèi)部控制信息披露的問題[4]。內(nèi)部抓控制信息披露能夠有效減少高管人員串通舞弊的機會，有效遏制凌駕于內(nèi)部控制之上的行為。鑒于我國上市公司及許多國有企業(yè)存在的諸多問題，我國政府應(yīng)該加強對上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求，制訂有關(guān)規(guī)章制度，通過法律法規(guī)的形式對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價進行強制性規(guī)定。具體措施如下:

1、確定信息披露的內(nèi)容

因為內(nèi)部控制設(shè)計范圍非常廣泛，如果要求上市公司對所有內(nèi)容進行披露，從目前情況看不太現(xiàn)實。我國最新公布的審計準(zhǔn)則將內(nèi)部控制目標(biāo)劃分為財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營效率效果、經(jīng)營合規(guī)合法性，如果將所有目標(biāo)全部要求進行披露，管理當(dāng)局及公司等會大大地增加成本，而且目前許多制度尚不完備，即使全部披露不一定會收到很好成效，處于內(nèi)部控制效益成本原則考慮，可以參考美國的做法只實行財務(wù)報告內(nèi)部控制，即管理當(dāng)局只要求公司就財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制出具評價報告。

2、確定信息披露的責(zé)任主體

要保證內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部控制責(zé)任落到實處，必須確定信息披露責(zé)任主體，即內(nèi)部控制由誰負責(zé)。薩班斯法案的302條款被認為是對上市公司最有實際影響的條款，條款要求首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官必須承諾財務(wù)報告的真實性和公允性，并在對外提供經(jīng)審核的內(nèi)部控制財務(wù)報告上簽字認可。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部控制的責(zé)任主體，所有相關(guān)文件都僅僅強調(diào)監(jiān)事會、審計委員會對公司內(nèi)部控制的監(jiān)督\審查責(zé)任，沒有直接明確內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行由誰負責(zé)的問題。我國上市公司多數(shù)由國有企業(yè)改制而來，董事會受到管理層和大股東控制控制現(xiàn)象較嚴(yán)重，在公司治理機制不健全情況下，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，關(guān)鍵人凌駕于內(nèi)部控制之上，監(jiān)管部門對于屢見不鮮的公司管理層舞弊作案感到束手無策。針對我國公司內(nèi)部控制環(huán)境的特點，應(yīng)該把內(nèi)部控制的責(zé)任主體確定為掌有實權(quán)的關(guān)鍵人物和實際負責(zé)公司資產(chǎn)安全和財務(wù)可靠性的高級管理人員。

3、統(tǒng)一財務(wù)報告內(nèi)部控制評價和審核的標(biāo)準(zhǔn)。

為提高財務(wù)報告內(nèi)部控制報告的可操作性和可比性，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價應(yīng)當(dāng)遵循比較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。建議審計準(zhǔn)則委員會研究有關(guān)指導(dǎo)意見，在我國公司治理環(huán)境下，對管理當(dāng)局內(nèi)部控制報告的驗證提供指導(dǎo)。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制都是當(dāng)前比較熱門的話題，將兩者結(jié)合起來更是有其特殊的意義。本文從內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系入手，從內(nèi)部審計的角度得出完善內(nèi)部控制的對策。內(nèi)部控制框架與內(nèi)部審計的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。完善的內(nèi)部審計有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行;健全的內(nèi)部控制機制也將促進內(nèi)部審計的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

參考文獻：

[1]劉金文,“三要素”內(nèi)部控制理論框架的最佳組合[J]，審計研究,2004.2

[2]田良富、歐陽清東.中外公司監(jiān)督機制比較研究與啟示[J]，湘潭大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報,2003.11

第3篇：內(nèi)部審計控制論文范文

內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響與財務(wù)報表審計息息相關(guān)。由于內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是能過檢查和評價內(nèi)部控制來確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，即確保企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、充分性、有效性和適宜性。而財務(wù)報表審計則是需要對財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性發(fā)展審計意見。兩者之間的目標(biāo)雖然側(cè)重點不同，但其目標(biāo)是相似的，都是為了能夠提高會計信息質(zhì)量。而且在財務(wù)報表審計工作中，涉及了較多內(nèi)部控制審計的部分，而且內(nèi)部控制審計的諸多內(nèi)容中也與財務(wù)報表審計息息相關(guān)，兩者之間可以在成果在相互驗證，而且通過內(nèi)部控制審計可以為財務(wù)報表審計提供重要的依據(jù)。兩者在程序執(zhí)行上存在著差異，但其在目標(biāo)上基礎(chǔ)是一致的，即向公司外部財務(wù)信息使用者提供高質(zhì)量的會計信息，兩者之間相互作用，并相互產(chǎn)生影響，而內(nèi)部控制審計對審計質(zhì)量的影響，則主要來源于對財務(wù)報表審計質(zhì)量提高的影響，加強內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，可以為財務(wù)報表真實公允性發(fā)揮重要的作用，所以可以通過將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行有效的整合，從而有效的提高審計質(zhì)量。

二、完善內(nèi)部控制審計，提高審計質(zhì)量

1.擴大重點審計范圍由于我國內(nèi)部控制系統(tǒng)審計開展的時間較晚，目前還處于實施的初步階段，特別是在當(dāng)前內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制系統(tǒng)審計實施不利的情況下，更應(yīng)該加大對重點審計范圍。我國企業(yè)內(nèi)部控制實施的目的是為了起到對管理者監(jiān)督的作用，從而確保企業(yè)能夠健康的發(fā)展，所以內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的審計重點需要找出內(nèi)部控制制度的漏洞和不足之處，同時還要根據(jù)行業(yè)和企業(yè)規(guī)模的不同，制定不同的審計計劃，同時可以將與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的重點范圍，同時還要對其他內(nèi)部控制信息加強審計。

2.吸取別國經(jīng)驗與創(chuàng)新審計方法內(nèi)部控制系統(tǒng)審計最早由美國開始實施，所以目前各國內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則都是以美國為范本而制定的，這就需要我們在內(nèi)部控制審計實施過程中要做好吸收和借鑒工作，趨利避害，做好提前預(yù)防工作。目前經(jīng)濟全球化的發(fā)展步伐不斷加大，但這并不意味著全球內(nèi)部控制控制或是內(nèi)部控制系統(tǒng)審計準(zhǔn)則都要具有一致性，其實在具體實務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度都是針對企業(yè)自身的特點制定的，所以差異性較大，這就決定了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計也不可能都如出一轍。所以在目前這種情況下，我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計需要根據(jù)我國的實際國情，制定與我國社會主義市場經(jīng)濟相符合的內(nèi)部控制系統(tǒng)審計準(zhǔn)則，這親不僅有利于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康刀菜，而且對于降低社會成本也具有積極的意義。

3.重視實務(wù)操作過程，提高審計人員素質(zhì)由于我國內(nèi)部控制系統(tǒng)審計還處于起步階段，很大一部分企業(yè)對于內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的重要性還缺乏了解，在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)員工對于內(nèi)部控制的具體流程也無法保質(zhì)保量的完成，這就需要內(nèi)部控制系統(tǒng)審計人員城朵充分的發(fā)揮其敏銳的職業(yè)判斷力，提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，從而在內(nèi)部控制制度下使企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行公開，這不僅對于企業(yè)管理者能夠更好的對企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制狀況進行充分的了解，而且也有利于社會監(jiān)督職能的實現(xiàn)，所以對于內(nèi)部控制系統(tǒng)審計人員需要具有良好的道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，確保審計質(zhì)量的提升。

第4篇：內(nèi)部審計控制論文范文

(一)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有薄弱點1.對內(nèi)部控制的認識不足。在審計期該縣支行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)重視不夠，導(dǎo)致全行員工內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識欠缺，從內(nèi)部制調(diào)查問卷結(jié)果顯示:一是對內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識的掌握不夠。內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論題，支行領(lǐng)導(dǎo)答案正確率為60%，中層干部答案正確率為38%，一般干部答案正確率為32%。二是不能全面正確的識別風(fēng)險和進行風(fēng)險評價及應(yīng)對，反映在對風(fēng)險應(yīng)對策略支行領(lǐng)導(dǎo)答案正確率為33%，中層干部答案正確率為0%。三是有33%的員工認為現(xiàn)有的激勵機制的效果不明顯。2.業(yè)務(wù)管理制度欠完善。一是未建立業(yè)務(wù)違規(guī)行為責(zé)任追究制度及處罰辦法和房屋出租管理制度。二是個別內(nèi)控制度存在缺陷，部分事項欠缺制度約束。例如:《重大事項決策制度》雖明確了支行黨組及成員工作職責(zé)、支行重大事項集體決策主要內(nèi)容、工作要求及方法，但對反映集體決策過程的相關(guān)原始記錄未作要求;《行務(wù)公開制度》雖然明確規(guī)定了行務(wù)公開的組織機構(gòu)、公開范圍及事項、公開的主要形式、公開的要求等內(nèi)容，但未明確行務(wù)公開的程序，同時對每半年公開一次的財務(wù)費用和每月公開一次的勞動考勤情況未明確公開的方式。3.業(yè)務(wù)流程未健全。一是未建立行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖。二是對業(yè)務(wù)管理工作操作流程修訂不及時，造成人事秘書股現(xiàn)行的47項業(yè)務(wù)工作操作流程未實行風(fēng)險點管理，已達不到管理的要求。4.人員崗位配備與管理有缺陷。一是行領(lǐng)導(dǎo)和職能部門負責(zé)人的內(nèi)部控制責(zé)任，在其崗位職責(zé)中未明確。二是審計期人事秘書股設(shè)立了25個崗，但有《信息員崗位職責(zé)》、《工會聯(lián)絡(luò)員崗位職責(zé)》、《科技人員崗位責(zé)任職責(zé)》、《后勤崗位職責(zé)》、《綜合安保崗位職責(zé)》、《計劃生育崗位職責(zé)》六項工作崗位職責(zé)，其任務(wù)雖已落實到人，但在《人事秘書股崗位分工表》上無記載。三是審計期內(nèi)，除對一名國庫業(yè)務(wù)人員實行了強制休假外，其余的人員包括會計主管和會計部門負責(zé)人、會計記賬員、復(fù)核員在內(nèi)的會計人員未實施強制休假。

(二)風(fēng)險識別與評估不到位對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估，缺乏行之有效的方法體系。體現(xiàn)在該縣支行現(xiàn)行的制度和操作規(guī)程，雖然明確了業(yè)務(wù)運行和管理活動的特點、目標(biāo)、要求、處理程序，但從總體上來看:業(yè)務(wù)操作流程未涵蓋制度規(guī)程對各個環(huán)節(jié)、各崗位風(fēng)險控制的具體要求，也沒有對或不完全對業(yè)務(wù)管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行識別標(biāo)注，特別是未對重要空白憑證、會計國庫對賬、庫房門禁管理等高風(fēng)險事項的風(fēng)險隱患進行識別和應(yīng)對。

(三)內(nèi)部控制活動存在缺失1.對賬管理確認控制不落實。一是2013年9月份國家金庫龍山縣支庫省(市)級預(yù)算收入、中央級預(yù)算收入、地市級預(yù)算收入、區(qū)縣級預(yù)算收入月報表的對賬回單打印日期為2013年10月1日，而對賬部門龍山縣地方稅務(wù)局簽署的對賬日期為2013年9月30日。二是2013年12月份國家金庫龍山縣支庫省(市)級預(yù)算收入月報表的對賬回單上，龍山縣地方稅務(wù)局漏簽署對賬結(jié)果及加蓋對賬印鑒。2.未嚴(yán)格執(zhí)行守庫值班制度。抽查2014年3月16日5時－6時和2014年4月1日3時－6時保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班崗位上無人;鑒于這種情況，審計組下延抽查了2014年4月1日1:12分－1:20分保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班人員在保衛(wèi)值班崗上打瞌睡。3.財務(wù)管理控制活動有缺失。一是機關(guān)工會財務(wù)管理活動有缺陷。該縣支行機關(guān)工會未在銀行開立預(yù)算單位專用存款賬戶，所有收支業(yè)務(wù)均使用現(xiàn)金結(jié)算。二是庫存現(xiàn)金管理控制缺失。在現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)，機關(guān)財務(wù)室存有行政經(jīng)費業(yè)務(wù)備用庫存現(xiàn)金75245.21元;機關(guān)工會經(jīng)費結(jié)余庫存現(xiàn)金為20699.30元，違反了與中華人民共和國《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定要求。且機關(guān)財務(wù)室未安裝防盜門窗，存在資金安全隱患，4.未嚴(yán)格執(zhí)行日常業(yè)務(wù)運行控制管理要求。2013年3月20日劉××、2014年4月11日向××查詢本人信用報告，無本人身份證復(fù)印件，造成征信查詢資料不齊全，手續(xù)欠完善。

(四)實物保護控制不到位1.對個人身份數(shù)字證書(CA證書)管理控制不嚴(yán)格?，F(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)，該縣支行專職管庫員王××在日常業(yè)務(wù)處理中，使用專職管庫員張××CA證書進行操作業(yè)務(wù)，原因是:專職管庫員王××的CA證書，在2012年12月7日到期后上交中支發(fā)行科辦理更換手續(xù)，至今未辦妥更換手續(xù)，違反了《中國人民銀行貨幣金銀管理信息系統(tǒng)管理規(guī)定》。2.××發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)。一是發(fā)行庫主門未按要求變更密碼。2013年6月6日，管庫員(王××、張××)變更發(fā)行庫主門(1號鎖、3號鎖)密碼，但上次變更時間為2012年11月6日，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法(暫行)》第十條規(guī)定要求不符。二是發(fā)行庫備用門密碼不能變更?，F(xiàn)場查庫發(fā)現(xiàn)發(fā)行庫備用門已貼封條。查閱《組合鎖使用管理登記簿》，2011年6月3日至檢查日止，發(fā)行庫備用門密碼沒有變更記錄。經(jīng)詢問該縣支行庫管庫員關(guān)于備用門管理情況為:備用門可以啟動使用，但瑣具由于使用年限太長，廠家已不能維修，密碼已不能變更，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法(暫行)》第十六條規(guī)定要求不符。

二、案例分析

以上問題產(chǎn)生有客觀因素和主觀的原因。

(一)從客觀上看1、縣支行人員緊張矛盾突出。該縣支行設(shè)有發(fā)行庫，現(xiàn)有正式員工21人，不能滿足落實制度(按照現(xiàn)行內(nèi)部控制要求初步匡算，縣支行僅會計、國庫、發(fā)行、保衛(wèi)四個部門最少需要20人。)的最低需求。人員配備存在人少崗多、跨專業(yè)兼崗的情況，且人員老齡化趨勢明顯，四十歲以上中、老年同志占82%?？赡軙驗槿藛T緊張，造成強制休假、守庫值班制度難以執(zhí)行到位的現(xiàn)象。2、安全設(shè)施的物防、技防未跟上。部分設(shè)備老化，因資金緊張，沒有及時更新。

(二)從主觀上看1.對內(nèi)部控制認識不到位。由于對內(nèi)部控制理論和方法學(xué)習(xí)不夠，部分員工對內(nèi)部控制五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素(控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對內(nèi)部控制的監(jiān)督)缺乏了解，沒有把內(nèi)部控制看著是一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程中環(huán)環(huán)相扣的、平衡制約的動態(tài)機制，不能正確地識別人民銀行分支機構(gòu)面臨的基本風(fēng)險。而把內(nèi)部控制簡單地理解為規(guī)章制度的制定與制度的執(zhí)行，甚至極個別人把制度當(dāng)成應(yīng)付檢查的“檔箭牌”和掛在墻上的“擺設(shè)”，內(nèi)控管理理念陳舊。2.風(fēng)險管理文化缺失。該縣支行領(lǐng)導(dǎo)雖然注重制度建設(shè)和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，但滿足于工作任務(wù)完成和業(yè)務(wù)管理不出大問題，對平時業(yè)務(wù)中發(fā)生的不規(guī)范問題，放松了必要的風(fēng)險警覺;部門少數(shù)業(yè)務(wù)人員則認為做基礎(chǔ)工作難免會出現(xiàn)一些差錯，放松對差錯風(fēng)險的警惕。表現(xiàn)為內(nèi)部控制責(zé)任不落實，制度意識淡薄，用人情、信任代替制度;操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導(dǎo)致制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，憑經(jīng)驗或想象處理業(yè)務(wù)。這次審計發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格執(zhí)行國庫對賬和守庫值班制度，對個人身份數(shù)字證書(CA證書)管理控制不嚴(yán)格，財務(wù)管理控制活動有缺失，發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)等問題，都是因為制度被簡單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動式或應(yīng)付式執(zhí)行所造成，有的問題離案件與重大責(zé)任事故可謂只一步之遙，內(nèi)部控制軟約束。3.內(nèi)控機制建設(shè)滯后?，F(xiàn)行的部分制度和操作規(guī)程未及時跟進業(yè)務(wù)管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上級行或借鑒其他單位現(xiàn)成的規(guī)章改頭換面來的，制度和操作規(guī)程設(shè)計沒有綜合考慮在本行現(xiàn)有條件下是否切實可行，特別是忽視規(guī)章制度執(zhí)行的有效性及其風(fēng)險危害評估工作，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度和操作規(guī)程設(shè)計有先天缺陷。表現(xiàn)一:制度規(guī)程未覆蓋所有業(yè)務(wù)運行和管理活動，導(dǎo)致個別管理制度規(guī)程缺失。例如:激勵機制不足，約束處罰機制短缺;行政事務(wù)管理操作流程未實現(xiàn)風(fēng)險點，未進行風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對控制措施不明確，制度規(guī)程的規(guī)范保障作用被打折扣。表現(xiàn)二:部分制度未涵蓋業(yè)務(wù)活動的全過程或方方面面，原則性條款多，控制措施針對性欠強;出現(xiàn)部分事項欠缺約束。表現(xiàn)三:對于業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估缺乏行之有效的方法體系，一些高風(fēng)險事項未得到及時識別和應(yīng)對。4.內(nèi)部管理監(jiān)督不到位。一是不能正確處理檢查監(jiān)督與爭先創(chuàng)優(yōu)的關(guān)系。怕“家丑外揚”，為了本單位或個人的名利，對檢查問題進行“篩選”，檢查上報問題要么輕描淡寫，要么避重就輕。無形中助長了違規(guī)行為。二是是對逾越內(nèi)控行為的查處手軟。在“出現(xiàn)問題一解決問題一再出現(xiàn)問題—再解決問題”的循環(huán)過程中被動管理。對違規(guī)行為責(zé)任追究也只是口頭上的空話，導(dǎo)致違規(guī)違章、屢查屢犯。

三、案例啟示和建議

(一)進一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。龍山縣支行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進一步提高對內(nèi)部控制重要性的認識，將加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)作為健全內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。一是支行領(lǐng)導(dǎo)和部門負責(zé)人要切實履行內(nèi)部控制管理職責(zé)。二是深入開展央行內(nèi)控文化建設(shè)。利用各種形式進行內(nèi)控教育、思想政治教育、職業(yè)道德教育以及法制教育，不斷深化和豐富央行內(nèi)控文化建設(shè)內(nèi)涵。引導(dǎo)員工樹立“遵守內(nèi)控制度為榮，違反內(nèi)控制度為恥”的榮辱觀，增強制度觀念、法紀(jì)觀念;切實提高員工職業(yè)道德素質(zhì)，用“規(guī)范、進取、創(chuàng)新”的文化理念的引領(lǐng)員工增強團隊精神，激發(fā)員工的工作熱情和責(zé)任心，為內(nèi)控管理提供了強有力的精神支撐。三是加強教育培訓(xùn)強化干部職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個崗位人員了解內(nèi)控制度，熟知業(yè)務(wù)操作，掌握崗位要求，實現(xiàn)業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識的整體提高。

(二)加快建立長效內(nèi)部控制機制。認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》精神。一是進一步完善內(nèi)控制度和操作規(guī)程。對內(nèi)控機制進行全面、徹底的梳理，針對目前內(nèi)控制度操作規(guī)程方面存在的問題和缺陷，進行查漏補缺，建立業(yè)務(wù)違規(guī)行為責(zé)任追究制度及處罰辦法、房屋出租管理制度、行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖，完善層次分明、風(fēng)險明示、措施針對的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作流程;建立權(quán)責(zé)清晰的運行機制，使每個人各司其職，各負其責(zé)，獎懲公平。消除內(nèi)部控制機制上的盲點和漏洞，實現(xiàn)風(fēng)險控制全方位、全過程、全員參與，構(gòu)筑內(nèi)部風(fēng)險防范的重要屏障。二是注重建立內(nèi)控人力資源保障機制。通過員工考核機制、激勵機制、員工培訓(xùn)機制、違規(guī)責(zé)任追究機制等人力資源管理手段，從而促進人員素質(zhì)不斷提高，確保每位員工、特別是重要崗位員工勝任本職工作，形成長效機制，促進持續(xù)發(fā)展。三是盡快建立對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估的方法體系。

(三)強化內(nèi)控制度執(zhí)行力。行領(lǐng)導(dǎo)、部門負責(zé)人以及部門業(yè)務(wù)人員要認真履行內(nèi)控管理職責(zé)，加強業(yè)務(wù)運行和管理工作的過程控制。一是嚴(yán)格落實會計國庫對賬制度。強化對賬管理確認控制，堅決堵住資金安全風(fēng)險。二是嚴(yán)格執(zhí)行守庫值班制度，消除庫房庫款安全隱患。三是嚴(yán)格對個人身份數(shù)字證書(CA證書)管理控制，強化業(yè)務(wù)授權(quán)、工作分責(zé)控制，明晰工作責(zé)任。四是嚴(yán)格發(fā)行庫門禁管理控制。對發(fā)行庫備用門密碼不能變更的問題，建議支行積極向上級行匯報，爭取得到盡快解決，消除發(fā)行庫門禁管理可能產(chǎn)生的安全風(fēng)險。五是嚴(yán)格會計崗位人員強制休假制度和征信查詢管理制度的執(zhí)行。六是嚴(yán)格財務(wù)管理制度執(zhí)行。盡快在銀行開立支行機關(guān)工會經(jīng)費專用存款賬戶;嚴(yán)格加強財務(wù)管理，嚴(yán)格庫存現(xiàn)金限額管理控制;盡快安裝機關(guān)財務(wù)室的防盜門窗，消除安全隱患。

第5篇：內(nèi)部審計控制論文范文

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

1高校財務(wù)管理的目標(biāo)

高校財務(wù)管理是高校管理中十分關(guān)鍵的部分，所以要定期進行高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動，這個活動是為能夠保證學(xué)校的財產(chǎn)安全、學(xué)校相關(guān)財務(wù)信息的真實性、財務(wù)資金是否得到合理配置、學(xué)校財務(wù)資金的使用效率提高、降低的學(xué)校財務(wù)資金的風(fēng)險和保證學(xué)校在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定內(nèi)行使相關(guān)權(quán)利，而對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的分析和測評活動。一所高校財務(wù)管理的控制效果，會直接影響到高校的發(fā)展，因此各個高校都十分重視財務(wù)管理工作。要想做好高校財務(wù)的管理工作，就必須設(shè)立一個合理的財務(wù)管理目標(biāo)，明確財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，找出高校財務(wù)中存在的問題，并提出解決問題的方法，只有不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能使高校的資金合理運轉(zhuǎn)，使高校能夠向更高的層次、更好的方向發(fā)展。

2高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計都有其一般原則，內(nèi)部控制體系審計的內(nèi)容主要有控制環(huán)境審計、風(fēng)險管理審計、控制活動審計、信息與溝通審計和監(jiān)督審計這五個方面，所以高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，也應(yīng)該從這五個方面來入手。2.1高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計。高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計應(yīng)該審計的內(nèi)容包括:學(xué)校是否制定了關(guān)于學(xué)校財務(wù)管理的長期規(guī)劃；是否設(shè)立了相應(yīng)的經(jīng)濟決策機構(gòu)，如:經(jīng)濟領(lǐng)導(dǎo)班子、學(xué)校財務(wù)信息調(diào)查管理小組、資金預(yù)算控制小組、資金風(fēng)險評估小組、資金申請和分配審批小組、分配監(jiān)督委員會等等；各個經(jīng)濟決策機構(gòu)是否能夠有機的合作，各司其職，協(xié)調(diào)發(fā)展；是否建立健全相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部管理制度；是否明確高校財務(wù)內(nèi)部控制審計的程序；學(xué)校財務(wù)信息的各類數(shù)據(jù)是否有專人管理，是否能夠確保相關(guān)信息的安全；學(xué)校財務(wù)管理機構(gòu)的工作人員是否具備相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)，是否具有從業(yè)資格證書，是否對相關(guān)的從業(yè)人員有培訓(xùn)和教育；學(xué)校是否針對相關(guān)涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)制定了完整的處理流程等。2.2高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計。現(xiàn)如今，資金風(fēng)險越來越大，所以高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計十分重要。高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計應(yīng)包括的內(nèi)容有:是否建立健全財務(wù)風(fēng)險管理機制，建立財務(wù)風(fēng)險管理機制，能夠有效地確保資金安全以及資金的流轉(zhuǎn)；是否建立各個層次的財務(wù)管理風(fēng)險評估機制，對財務(wù)的風(fēng)險進行有效評估，才能規(guī)避風(fēng)險或者把風(fēng)險降到最低；有關(guān)部門對財務(wù)管理風(fēng)險的評估是否全面準(zhǔn)確，不管是相關(guān)的信息還是數(shù)據(jù)，都要確保有效可靠，只有用正確的信息和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做出的財務(wù)風(fēng)險評估才能真實有效；是否建立了財務(wù)管理風(fēng)險的預(yù)警預(yù)報機制，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警十分重要，如果發(fā)出了風(fēng)險預(yù)警信號，就更能得到在一定時間內(nèi)的高度重視，為更好地規(guī)避風(fēng)險做出相應(yīng)措施；是否有相關(guān)的財務(wù)管理內(nèi)部的應(yīng)急措施，如若發(fā)生意外的緊急情況，必須要采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，避免受到二次影響。2.3高校財務(wù)管理的控制活動審計。要想對高校的財務(wù)進行更好的管理，必須要有效地控制其各個活動，高校財務(wù)管理的控制活動審計就十分重要，其中包括學(xué)校的貨幣資金、相關(guān)開支的預(yù)算、財務(wù)的收入和支出、財務(wù)資金的分配、學(xué)校的投資活動和籌資活動。（1）貨幣資金。對學(xué)校財務(wù)的貨幣資金進行嚴(yán)格的管理控制，建立健全有效的監(jiān)督運行機制，對各個崗位進行責(zé)任制，分工明確，必須要做到權(quán)責(zé)明晰，具體到人，每個工作人員都背負相應(yīng)的責(zé)任，工作人員必須明確自己的責(zé)任，并對自己的行為負責(zé)，確保自己所管的賬目不出問題，對貨幣資金的來源和流向必須明確，按規(guī)定進行賬目的記錄以及賬目的核查，按規(guī)定使用財務(wù)公章，并妥善保管相關(guān)的發(fā)票支票票據(jù)等，以便以后賬目的管理和審計。（2）預(yù)算控制。學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部必須對其所有的開支都做出相應(yīng)的預(yù)算，其中包括預(yù)算的編制、上級或者是相關(guān)部門對預(yù)算的審批、實際按照預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算獲批的授權(quán)、對預(yù)算的風(fēng)險監(jiān)控和分析、對預(yù)算的相關(guān)調(diào)整、預(yù)算實際應(yīng)用的考核等。（3）收入和支出情況。收入包括各項收費情況，各類收費都要按照相應(yīng)的收費標(biāo)準(zhǔn)，并對所收取費用來源和金額進行記錄，并且妥善保管相關(guān)的票據(jù)。收入和支出要采取分別管理的辦法，千萬不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特別注意，不管是小額金額的支出還是大額金額的支出，都要做好相關(guān)的記錄。支出主要包括教職工的工資、津貼發(fā)放、相關(guān)補貼的發(fā)放、職工福利的發(fā)放、教學(xué)設(shè)施的資金投入以及教學(xué)工具的購買等。（4）資金的分配。高校財務(wù)管理內(nèi)部的資金分配，必須要有一定的分配程序和具體可行的實施方法，這樣才能夠確保分配的正常進行。需要注意的一點是，需要對所分配的單位和分配的資金金額進行核實，以確保資金不出現(xiàn)紕漏，能夠準(zhǔn)確地發(fā)放分配（5）學(xué)校的投資活動以及籌資活動。學(xué)校不僅可以教書育人，還可以進行一系列的投資活動，其中大部分都是對外投資，包括對校辦產(chǎn)業(yè)的投資等。除了投資活動，學(xué)校還可以進行一些籌資活動，籌資活動的進行，需要先制定相關(guān)的籌資方案，得到相關(guān)部門的審批，簽訂籌資合同等，所以學(xué)校的一些資金可以通過籌資活動來進行籌措。2.4高校財務(wù)管理的信息與溝通審計。在這個經(jīng)濟高速發(fā)展的信息時代，掌握一定量的信息很重要，財務(wù)管理，信息與溝通審計的內(nèi)容主要包括:是否建立健全財務(wù)管理制度；相關(guān)的財務(wù)信息收集是否及時，內(nèi)容是否準(zhǔn)確；是否有信息收集庫，錄入的信息是否準(zhǔn)確完整；對信息的保管是否完備。2.5高校財務(wù)管理的監(jiān)督審計。不管是什么財務(wù)活動的進行，監(jiān)督都十分重要，監(jiān)督包括自我監(jiān)督和外部監(jiān)督，各個相關(guān)的財務(wù)部門要定期對自己的財務(wù)活動進行自我評估，也要接受來自其他部門或者監(jiān)督體系的監(jiān)督。并對監(jiān)督和評估的內(nèi)容進行反思，使自己的工作得到調(diào)整，能夠更好地進行，這樣才能形成一種良性的循環(huán)機制，達到監(jiān)督的預(yù)期效果。

3高校財務(wù)管理內(nèi)部存在的問題

3.1缺乏相關(guān)健全的制度來管理高校財務(wù)。一是學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠完善。由于高校的主要屬性是進行教學(xué)活動，所以這使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作不太關(guān)注，沒有建立健全完善的內(nèi)部控制制度。二是一些資金的支出沒有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。雖然制定了相關(guān)的預(yù)算，但在實際情況中，很多都沒有嚴(yán)格的按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制比較隨意，這就是有關(guān)部門在進行核實時比較困難，不能了解學(xué)校財務(wù)內(nèi)部具體的情況。三是沒有相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度。有些部門在資金核算方面出現(xiàn)差錯，并沒有得到嚴(yán)厲的懲罰，這會令有些人心存僥幸，從而不利于學(xué)校財務(wù)內(nèi)部的管理。還有在支出方面，有些部門嚴(yán)重超過了上級批準(zhǔn)的預(yù)算，也沒有相應(yīng)的懲處措施，并且差出來的資金也不需要補全。3.2高校財務(wù)管理風(fēng)險意識較差。由于我國高等院?，F(xiàn)在的發(fā)展非常迅速，而教育經(jīng)費大多是國家撥款，但隨著高校一個個拔地而起，國家能給出的支持也十分有限，而且大多數(shù)的對資金的需求都很大，所以現(xiàn)在有很多高校都通過市場機制下的多種方法來籌措資金，但一些學(xué)校在財務(wù)管理方面的風(fēng)險意識較差，在風(fēng)險意識上沒有足夠的重視。有些學(xué)校在籌措資金的時候，只看到了一時的利益，急于對資金的籌措，忽視了自己的還款能力，忽視了未來的長遠發(fā)展，使得學(xué)校背上了巨額債務(wù)，而且相關(guān)的信用等級降低。3.3相關(guān)工作人員沒有得到合理的配置。雖然高校的主要工作內(nèi)容是教學(xué)教育，但是仍然不能忽視一系列的其他活動，尤其是有關(guān)財務(wù)管理的活動。學(xué)校的教職工人員大多從事教育，所以可用于財務(wù)管理的工作人員就非常少，這就使得一些財務(wù)活動不能正常開展，相關(guān)工作人員沒有得到合理的安排。甚至有些工作人員一人身兼多職，權(quán)責(zé)不明晰，并沒有專門的人員在相應(yīng)的部門工作，所以財務(wù)工作進行的本來就十分艱難。而且學(xué)校的財務(wù)管理部門缺乏高素質(zhì)的管理人才，既沒有工作能力強的優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)，也沒有相應(yīng)的工作人員，財務(wù)管理工作自然難以進行。

4關(guān)于高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范的方法

4.1必須建立健全高校財務(wù)管理的相關(guān)制度。要想做好高校財務(wù)內(nèi)部控制審計工作，必須要采取相應(yīng)的制度作保證，只有在制度下進行，才能減少危險的發(fā)生。一方面，財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作有其相關(guān)的準(zhǔn)則，一切工作都要按照其準(zhǔn)則貫徹執(zhí)行，依法辦事，依規(guī)定辦事。因此，在學(xué)校開展財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動時，相關(guān)的工作人員必須嚴(yán)格按批準(zhǔn)的工作方法來進行審計，一切事物都要按照規(guī)定嚴(yán)格處理。另一方面，預(yù)算編制部門一定要細化，各個部門都要設(shè)立自己的相關(guān)預(yù)算，再把自己部門的預(yù)算上報學(xué)校合并成一個整體，便于學(xué)校對部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，對于一些重要的項目，還要制定相應(yīng)的跟蹤考核制度，對于沒有按照預(yù)算編制執(zhí)行的部門，要給予嚴(yán)厲的懲罰，對于一些部門超出預(yù)算金額也要有相應(yīng)的管理制度，可按照超出金額的大小來進行分級處理。4.2高校財務(wù)管理要增強風(fēng)險意識。首先，要對高校財務(wù)內(nèi)部的一些情況進行了解，只有了解了相關(guān)的情況，才能做出更確切的風(fēng)險評估，所以高校的財務(wù)管理部門和審計監(jiān)督部門要加大力度增強風(fēng)險意識。其次，高校財務(wù)管理部門要對自己所處環(huán)境的利弊進行分析，并且做出能夠最揚長避短規(guī)避風(fēng)險的決策，力求把風(fēng)險降到最低。最后，如果發(fā)生一些意外情況，一定要有相應(yīng)的應(yīng)急措施，對于可能發(fā)生的風(fēng)險能夠及時應(yīng)對，積極規(guī)避。4.3對工作人員要進行合理的配置。一方面，如果學(xué)校的教職工數(shù)量有限，那么一定要選取一些高素質(zhì)的工作人員在財務(wù)管理部門，因為這個部門對工作人員的素質(zhì)要求較高，如果一些工作人員不能達到相應(yīng)的要求，可以在后期進行相關(guān)工作的培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作積極性，除了相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，在財務(wù)管理部門的工作人員必須思想道德素質(zhì)過硬。另一方面，一定要做到權(quán)責(zé)明晰，把職責(zé)落到人頭上，是工作人員能夠各司其職、各負其責(zé)。

5結(jié)語

隨著我國教育體制的不斷深化改革，高等院校的數(shù)量也越來越多，不管是高校的規(guī)模還是連年的招生人數(shù)都在逐漸增長，這就會使高校的財務(wù)管理出現(xiàn)一些新的問題，高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作就會遇到新的難題，對于這些難題，要進行耐心的分析思考，從實際情況出發(fā)，探索問題，并找到相應(yīng)的解決方案，確保能夠正常運行，并向更好的方向發(fā)展。

作者:蘇 倡 王京文 單位:吉林工商學(xué)院

參考文獻

[1]羅紹德.新編預(yù)算會計[M].廣州：暨南大學(xué)出版社,2016.

[2]閻達五,趙西卜.關(guān)于我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和事業(yè)單位會計準(zhǔn)則合一問題的思考[J].當(dāng)代財經(jīng),2016（3）.

[3]章晨.關(guān)于高校轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的會計思考[J].教育會計研究,2014（4）.

[4]王宏堂.論高校預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則[J].甘肅高師學(xué)報,2015（4）.

[5]梁紅霞.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的若干思考[J].事業(yè)財會,2014（12）.

第6篇：內(nèi)部審計控制論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔(dān)負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當(dāng)控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風(fēng)險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風(fēng)險為目標(biāo)，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務(wù)論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ?，摸清家底，化解矛盾?/p>

第7篇：內(nèi)部審計控制論文范文

一、內(nèi)部審計概念的演變

內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生并發(fā)展的，它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。經(jīng)濟全球化的發(fā)展和公司治理的需要對內(nèi)部審計提出了更高的要求，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的職能定位已經(jīng)不能滿足公司治理的需要。隨著企業(yè)管理的需要和內(nèi)部審計理論的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)、服務(wù)對象、審計內(nèi)容和目標(biāo)發(fā)生了巨大的變化，自國際內(nèi)部審計師協(xié)會成立以來，對內(nèi)部審計的概念進行了七次定義，每次定義都給內(nèi)部審計帶來了很大的變化。內(nèi)部審計的職能由監(jiān)督發(fā)展為確認、控制、咨詢和治理，滲透到了組織運營及管理的方方面面；內(nèi)部審計的內(nèi)容由財務(wù)審計到經(jīng)營審計，再到治理審計，關(guān)注企業(yè)風(fēng)險，加強內(nèi)部控制；內(nèi)部審計的理念由消極防弊到積極興利再到價值增值，為企業(yè)創(chuàng)造價值。內(nèi)部審計概念演變體現(xiàn)了內(nèi)部審計理論內(nèi)涵認識的不斷深入；社會對內(nèi)部審計職能和作用的不斷挖掘。

1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會新的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》實施，內(nèi)部審計概念得到革命性的發(fā)展，IIA將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這次定義對內(nèi)部審計的發(fā)展具有深遠的影響，主要體現(xiàn)在三個方面：

（一）增加了咨詢服務(wù)功能

把內(nèi)部審計設(shè)計成主動的以客戶為中心的活動，其關(guān)注的關(guān)鍵問題是控制、風(fēng)險管理與治理，強調(diào)要通過內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能，改善風(fēng)險管理、控制和治理過程，為組織提供增值服務(wù)。

（二）明確了內(nèi)部審計著力點

擴大了內(nèi)部審計的范圍，將內(nèi)部審計的工作范圍延伸到包括風(fēng)險管理、控制與治理程序，明確了內(nèi)部審計職能有效發(fā)揮的著力點是“風(fēng)險管理、控制和治理”。

（三）升華了內(nèi)部審計的目標(biāo)

將內(nèi)部審計目標(biāo)與組織目標(biāo)相統(tǒng)一，通過清晰地陳述內(nèi)部審計旨在增值與改善組織運營，強調(diào)了內(nèi)部審計對組織的重要貢獻，即“通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)念

國家審計署石愛中（2007）副審計長提出內(nèi)部審計的理念主要包括：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重3E（經(jīng)濟性、效率性、效果性）；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略性和長遠性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險管理；重獨立行為，也重互動①。

王光遠教授（2007）提出了根植于受托責(zé)任和內(nèi)部控制的現(xiàn)代內(nèi)部審計理念，他認為內(nèi)部審計是確保受托責(zé)任履行的控制機制；控制評價是內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)秘訣；內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的確認者、是對風(fēng)險管理的再管理；內(nèi)部審計是治理主體可依賴的、極具價值的資源；確認和咨詢是內(nèi)部審計的兩大服務(wù)領(lǐng)域；內(nèi)部審計是企業(yè)變革人；內(nèi)部審計高度重視客觀性；建立健全以控制和風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計準(zhǔn)則；內(nèi)部審計是利潤中心或投資中心；內(nèi)部審計可以實現(xiàn)價值增值。

亞洲內(nèi)部審計師協(xié)會聯(lián)合會主席陳華也提出了企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)念。他認為：內(nèi)部審計產(chǎn)生于經(jīng)濟危機中，每次經(jīng)濟危機都給內(nèi)部審計帶來機遇和挑戰(zhàn)；確認和咨詢是現(xiàn)代內(nèi)部審計的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的服務(wù)組合；內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)是委托理論和現(xiàn)代管理理論，方法論是系統(tǒng)論、控制論、信息論，獨立性和客觀性是其兩大屬性；內(nèi)部審計作為公司治理的重要基石，應(yīng)當(dāng)融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計角色；內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)的系統(tǒng)工程師，內(nèi)部控制師，風(fēng)險評估師以及信息人。

龍罡（2008）在其《現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念》一文中將內(nèi)部審計的十大理念表述為：內(nèi)部審計職業(yè)化和專業(yè)化，是內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇；內(nèi)部審計是一項為組織增加價值的活動，一流的企業(yè)，需要一流的內(nèi)部審計；內(nèi)部審計需要規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，但更需要企業(yè)特色；內(nèi)部審計要實現(xiàn)“有為就有位，有位更有為”的良性循環(huán)；時代的呼喚，使內(nèi)部審計從幕后走向前臺；“防范勝于查處，審計寓于服務(wù)”，內(nèi)部審計要擔(dān)當(dāng)“公司顧問”和“經(jīng)濟良醫(yī)”；內(nèi)部審計要學(xué)會發(fā)揮“營銷”作用；內(nèi)部審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必經(jīng)之路；從“孤軍作戰(zhàn)”到聯(lián)手管理，提倡借腦運作，采取參與合作的工作方式；內(nèi)部審計人員應(yīng)學(xué)習(xí)哲學(xué)，培養(yǎng)邏輯思維能力。

筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)念主要包含三個方面：價值增值、管理+效益和免疫系統(tǒng)。

（一）價值增值

在內(nèi)部審計第七次定義中，第一次提出了“增加價值”這一目標(biāo)，這表明內(nèi)部審計進入價值增值階段，價值增值成為引領(lǐng)內(nèi)部審計前進的方向。

內(nèi)部審計的價值增值包括組織增值和自身增值。組織增值體現(xiàn)在兩方面，內(nèi)部審計一方面通過咨詢、建議、服務(wù)和書面報告等形式傳遞各種信息，幫助組織實現(xiàn)價值增值；另一方面，對組織的內(nèi)部控制進行評價，以確保組織的控制對防止價值遭到損失，幫助組織減少損失。內(nèi)部審計的自身增值則建立在組織增值的基礎(chǔ)之上，即通過發(fā)揮自身作用幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值，從而實現(xiàn)自身的增值。

（二）管理+效益

國家審計署前審計長李金華曾指出，內(nèi)部審計的定位應(yīng)該是“管理+效益”。內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計；同時內(nèi)部審計要以事前和事中審計為主。相對國家審計和社會審計而言，內(nèi)部審計的發(fā)展空間是最大的，領(lǐng)域是最廣的。

管理審計是對組織內(nèi)部的各種經(jīng)營管理活動進行獨立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來的檢查和評價，以幫助企業(yè)改進決策、提高經(jīng)營能力和完善企業(yè)管理。實行管理審計，就是對管理的再管理，對監(jiān)督的再監(jiān)督，是從宏觀上對企業(yè)進行審計監(jiān)督，目的是堵塞管理漏洞，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，改變組織運營狀況，確保企業(yè)總目標(biāo)的實現(xiàn)。

效益審計是由專職機構(gòu)和人員，采用專門的程序和方法，取得審計證據(jù)，對照選定標(biāo)準(zhǔn)，以評價、衡量和鑒證被審計單位或項目經(jīng)濟活動所體現(xiàn)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣，促進改善經(jīng)營和管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

（三）免疫系統(tǒng)

國家審計署劉家義審計長②在五屆三次理事會暨第二次理事論壇（2008）上提出審計本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”。這是一個新的觀念，也是一個新的理論，內(nèi)涵豐富，影響深遠。

審計免疫系統(tǒng)論利用仿生學(xué)原理，提出審計作為一個國家經(jīng)濟運行安全的免疫系統(tǒng)，也應(yīng)具有生物肌體中免疫系統(tǒng)的三種基本功能，即免疫防御、免疫自穩(wěn)、免疫監(jiān)視功能。

免疫防御功能是指審計應(yīng)該具有使經(jīng)濟社會免于內(nèi)、外部組織和個人侵犯的能力；免疫自穩(wěn)功能是指通過審計，能夠不斷健全、完善經(jīng)濟社會的各項管理機制，通過機制自動發(fā)現(xiàn)和清理不法分子的違法違紀(jì)問題；免疫監(jiān)視功能是指對經(jīng)濟社會存在的共性問題進行預(yù)測分析，提出預(yù)警建議，避免危害加重的能力。

三、企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計經(jīng)歷了財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計，到現(xiàn)在的風(fēng)險管理審計、公司治理審計，其視野不再僅僅停留在財務(wù)審計上了。內(nèi)部審計的內(nèi)容越來越豐富，幾乎涵蓋了公司治理的各個領(lǐng)域，主要集中在經(jīng)營審計、風(fēng)險管理及公司治理等方面，一些新興的審計學(xué)科受到越來越多學(xué)者的關(guān)注。筆者認為，目前內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個前沿問題：戰(zhàn)略審計、治理審計、風(fēng)險管理審計、IT審計、計算機輔助審計和內(nèi)部控制評價。

（一）戰(zhàn)略審計

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)一切行動的指南，是企業(yè)長期生存發(fā)展的根本保證。戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵，而現(xiàn)代企業(yè)管理直接影響著內(nèi)部審計的性質(zhì)、模式、運行和發(fā)展，因此，內(nèi)部審計越來越多的將戰(zhàn)略審計作為重點。

戰(zhàn)略審計是一種具有公司整體觀的管理審計，可以提供對于公司戰(zhàn)略態(tài)勢的綜合評價（Wheelen,T.L.Hunger,J.D.1987）。戰(zhàn)略審計應(yīng)能覆蓋戰(zhàn)略管理的各個層次和全過程，因此，企業(yè)的戰(zhàn)略審計內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)戰(zhàn)略管理體系審計、戰(zhàn)略行為表現(xiàn)審計、戰(zhàn)略條件審計和戰(zhàn)略態(tài)勢審計。

（二）治理審計

大量的財務(wù)欺詐舞弊案例促使人們追尋更高質(zhì)量的公司治理，內(nèi)部審計的定位也從“屬于內(nèi)部控制的組成部分”上升到了治理的高度。治理審計是指組織內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，獨立、客觀地對本組織公司治理環(huán)境、狀況進行監(jiān)督、評價和咨詢，提出改善公司治理的意見或建議的行為。

內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價值的資源（王光遠，2007）。可見內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)代內(nèi)部審計應(yīng)該是內(nèi)部治理審計，其主要工作任務(wù)是績效評估，即對組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程進行績效評估，這種工作最終體現(xiàn)為一種價值創(chuàng)造活動（張偉，2004）。

（三）風(fēng)險管理審計

企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對企業(yè)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價及管理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理審計是風(fēng)險管理的再管理，審計方式由事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計作為免疫系統(tǒng)的功能。

風(fēng)險管理審計的重點是對風(fēng)險管理中風(fēng)險識別階段和風(fēng)險評估階段進行審查和評價，并給予相關(guān)建議及解決方案。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險是否已得到充分、恰當(dāng)?shù)拇_認，面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的風(fēng)險。

內(nèi)部審計人員審查與評價風(fēng)險評估過程時應(yīng)重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。

（四）IT審計

IT審計是獨立于信息系統(tǒng)本身、信息系統(tǒng)相關(guān)開發(fā)、使用人員的第三方――IT審計師采用客觀的標(biāo)準(zhǔn)對信息系統(tǒng)的策劃、開發(fā)、使用維護等相關(guān)活動和產(chǎn)物進行完整的、有效的檢查和評估。IT審計內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)計劃審計、業(yè)務(wù)開發(fā)審計、業(yè)務(wù)執(zhí)行審計和業(yè)務(wù)維護審計。

IT審計最早出現(xiàn)在IT應(yīng)用比較深入的金融業(yè)，后來逐漸擴展到其他行業(yè)。IT審計的目標(biāo)是協(xié)助企業(yè)信息技術(shù)管理人員有效地履行其責(zé)任，以達成企業(yè)的信息技術(shù)管理目標(biāo)。組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)是保證企業(yè)的信息技術(shù)戰(zhàn)略，充分反映該企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性，提高信息系統(tǒng)運行的效果與效率，保證信息系統(tǒng)的運行符合法律、法規(guī)及監(jiān)管的相關(guān)要求。

（五）計算機輔助審計

IT從根本上改變了組織內(nèi)部經(jīng)營和外部主體聯(lián)絡(luò)的方式――重新定義合作的界限（Elliott，1994），例如，電子數(shù)據(jù)交換（EDP）、財務(wù)電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等使組織能夠共享信息并提高經(jīng)營效率。IT的發(fā)展對內(nèi)部審計的發(fā)展產(chǎn)生了一定影響，在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生了計算機輔助審計。計算機輔助審計是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，來執(zhí)行和完成某些審計程序和任務(wù)的一種新興審計技術(shù)。

內(nèi)部審計人員可以使用各種計算機輔助審計工具及技術(shù)（Computer Assisted Audit Tools and Techniques，簡稱CAATTs，即能夠提高審計效率和效果的電算化工具和技術(shù)）。CAATTs最初支持制度基礎(chǔ)法（system-based approach）審計，該方法使用復(fù)雜的、嵌入式的技術(shù)和并行模擬對控制進行測試。CAATTs包括各種軟件工具，也包括更先進的技術(shù)，如可以進行連續(xù)審計的數(shù)字（digital agents）、嵌入式審計模塊和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)。數(shù)字甚至可以向客戶進行銷售驗證，并通過電子郵件向?qū)徲嬋藛T發(fā)送確認函（Searcy和Woodroof，2003）。

（六）內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制評價目的是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性，為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制評價在改善內(nèi)部控制環(huán)境、提高內(nèi)部審計效率、節(jié)約外部審計資源方面都能夠發(fā)揮積極的作用。

企業(yè)的內(nèi)部控制評價可以通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系得以實施。內(nèi)控評價指標(biāo)包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)計應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制設(shè)計的有效性及運行的有效性這兩方面進行。

四、企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向

普華永道2007年“內(nèi)部審計2012”及“內(nèi)部審計2012――亞太地區(qū)補充篇”兩份調(diào)研報告，調(diào)研結(jié)果表明：五大密切相關(guān)的趨勢推動著內(nèi)部審計由控制導(dǎo)向向以風(fēng)險為中心轉(zhuǎn)移，它們分別是：全球化、內(nèi)部審計角色的不斷改變、風(fēng)險管理的變化、審計人才的短缺、技術(shù)改進。未來所適用的內(nèi)審模式將以風(fēng)險管理為中心來促進內(nèi)部審計增值功能的發(fā)揮。

安永2008年對全球35個國家的348家企業(yè)內(nèi)部審計進行了調(diào)查，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是：更加關(guān)注風(fēng)險管理；更加關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略；更加關(guān)注公司治理；更加關(guān)注人力資源；更加關(guān)注控制活動。這五點基本能夠反映現(xiàn)階段內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。

亞洲內(nèi)部審計師協(xié)會聯(lián)合會（ACIIA）2009年發(fā)表了《內(nèi)部審計在公司治理中的作用》研究報告。報告指出內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是：內(nèi)部審計職能從監(jiān)督、評價到確認與咨詢；內(nèi)部審計目標(biāo)從查錯糾弊、增加顯性價值到改進管理、完善內(nèi)控、預(yù)防錯弊而增加隱性價值；內(nèi)部審計重點從多種審計類型并存到風(fēng)險導(dǎo)向的管理審計；內(nèi)部審計技術(shù)從傳統(tǒng)手工作業(yè)和經(jīng)驗判斷到風(fēng)險分析和信息技術(shù)的應(yīng)用。

著名學(xué)者Andrew D. Bailey, Jr.在《內(nèi)部審計思想》（2006）一書中闡述了自己對于企業(yè)內(nèi)部審計獨到的見解。他認為：咨詢與確認并存；合作外包將日益受到青睞；內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和治理審計將成為內(nèi)部審計的重點；服務(wù)于多個利益相關(guān)者是未來內(nèi)部審計的出發(fā)點；傳統(tǒng)審計和現(xiàn)代審計共存是未來內(nèi)部審計實務(wù)的基本格局。

IIA總裁及首席執(zhí)行官理查德?錢伯斯（2008）認為未來內(nèi)部審計應(yīng)該重點關(guān)注以下幾個方面：財務(wù)審計、價值增值、效益與管理、責(zé)任與控制、內(nèi)部審計外部化、合作內(nèi)部審計模式。

秦榮生（2009）在其《從國際視角看我國內(nèi)部審計的發(fā)展方向》一文中指出內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是：拓展風(fēng)險管理新領(lǐng)域；深入介入內(nèi)部控制；推動更有效的公司治理以及內(nèi)部審計人員職責(zé)的更新。

筆者認為內(nèi)部審計的發(fā)展方向主要有以下五個方面：

（一）推進內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理

隨著企業(yè)風(fēng)險管理水平的不斷提高，內(nèi)部審計從強調(diào)控制逐漸向關(guān)注風(fēng)險管理。過去的內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嬍莾?nèi)部審計人員普遍使用的審計方法，它使審計人員容易將審計重點偏向于組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而忽視了組織本身的目標(biāo)。KPMG的一項針對高級主管及內(nèi)部審計經(jīng)理的調(diào)查顯示：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式――主要監(jiān)測政策和控制是否得到有效執(zhí)行已經(jīng)過時，內(nèi)部審計部門必須采取面向未來的、風(fēng)險導(dǎo)向的思路來衡量企業(yè)成長并提高股東價值。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)置的一個職能部門，理應(yīng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的有效組成部分，從組織目標(biāo)的角度來評估與應(yīng)對風(fēng)險，為專業(yè)的風(fēng)險管理部門或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險管理人員提供咨詢與保證服務(wù)，從而推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用

IIA 規(guī)定的內(nèi)部審計的主要職責(zé)包括：對公司運營與公司項目進行評價，以確保與公司治理的目標(biāo)保持一致；開展有益于提高公司治理水平的咨詢業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計應(yīng)該以公司的治理活動為評價對象，如風(fēng)險管理評估、內(nèi)部控制評價等，為提高公司治理水平做出貢獻。

內(nèi)部審計師需要認真考慮如何改進以應(yīng)對今天的挑戰(zhàn)，滿足公司治理主體包括股東、董事會、高管層等的需要，通過深入到公司治理的各個環(huán)節(jié)，調(diào)整和優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營效率和效果，改善組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程。內(nèi)部審計作為輔助公司治理的一種制度安排，它需要通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，為組織提出好的建議，供企業(yè)最高管理層參考，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。

（三）促進內(nèi)部審計職能的拓展

IIA對內(nèi)部審計的最新定義中已經(jīng)明確指出，要通過確認和咨詢兩種形式來實現(xiàn)內(nèi)部審計為組織提供價值增值服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的確認是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計評價職能的拓展和延伸。IIA對確認服務(wù)的定義是：通過檢查相關(guān)證據(jù)，對公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行獨立客觀的評價。確認服務(wù)包括內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計、系統(tǒng)安全審計、遵循性審計等等。咨詢職能是從傳統(tǒng)內(nèi)部審計向管理層提供建議延伸而來的，它拓展了內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容。咨詢活動主要是向管理層提供建議或提供客戶服務(wù)等活動，具體包括提供管理建議、職工培訓(xùn)和流程設(shè)計等。

（四）采用現(xiàn)代科學(xué)的審計技術(shù)與方法

現(xiàn)代審計技術(shù)與方法能夠提高審計效率、降低審計成本和審計風(fēng)險。目前，國外現(xiàn)代內(nèi)部審計大多采取風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，緊緊圍繞風(fēng)險防范開展內(nèi)部審計工作，并借助計算機技術(shù)來進行風(fēng)險測定，對重要業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)存在較大缺陷的機構(gòu)進行重點、深入的審計。審計人員可以充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢，使用更有效的審計方法，提高證據(jù)采集的獨立性和分析處理的可靠性，增加審計時效性。應(yīng)當(dāng)注意的是，在引進現(xiàn)代科學(xué)的審計技術(shù)與方法的同時，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險防范和應(yīng)對工作。

（五）加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)

目前我國的內(nèi)部審計人員隊伍知識結(jié)構(gòu)比較單一，內(nèi)部審計人員配置缺乏復(fù)合性，傳統(tǒng)的財務(wù)審計人員視野相對狹窄，其知識及技術(shù)技能難以滿足內(nèi)部審計的要求。針對這一現(xiàn)狀應(yīng)該采取多種有效措施加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)。一是加強內(nèi)部審計人員的引進和培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中應(yīng)當(dāng)注重提高培訓(xùn)的質(zhì)量；二是促進內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)的多元化和知識結(jié)構(gòu)的多元化，全面提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和技能。

五、企業(yè)內(nèi)部審計認識的誤區(qū)

（一）企業(yè)內(nèi)部審計定位被錯位

1.“助手”還是“參謀”。1999年的內(nèi)部審計定義中新增了咨詢職能，內(nèi)部審計部門針對組織所遇到的來自內(nèi)外各方的挑戰(zhàn)，通過向管理當(dāng)局提供諸如經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等咨詢服務(wù)，幫助組織增加價值。內(nèi)部審計的定位應(yīng)該從處于從屬地位的“助手”轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貐⑴c的“參謀”。

2.“警察”還是“醫(yī)生”。免疫系統(tǒng)這個理念反映了內(nèi)部審計的重心從“治”到“防”的轉(zhuǎn)變，“警察”和“醫(yī)生”也反映了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計定位的區(qū)別，這就需要內(nèi)部審計的重心從事后審計向事前、事中審計的轉(zhuǎn)移。

3.“監(jiān)督”還是“服務(wù)”。IIA對內(nèi)部審計的最新定義中已經(jīng)明確指出，要通過確認服務(wù)和咨詢服務(wù)兩種形式，為組織提供價值增值服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的確認職能和咨詢職能是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能的拓展和延伸，因此內(nèi)部審計的定位要從單一的“監(jiān)督”向“‘監(jiān)督’與‘服務(wù)’并存”轉(zhuǎn)變。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計獨立性被強調(diào)

傳統(tǒng)的觀點認為獨立性是審計的靈魂，造成了獨立性被過分關(guān)注或強調(diào)。IIA認為，客觀性是一種精神狀態(tài)，一種不影響恰當(dāng)?shù)卦u價、判斷和決策的精神狀態(tài)；而獨立性則是指不存在威脅客觀性的重大利益沖突。也就是說，客觀性與確認或咨詢服務(wù)的評價、判斷和決策活動的質(zhì)量有關(guān)，而獨立性與確認或咨詢服務(wù)所處的環(huán)境有關(guān)。因此，在環(huán)境（即利益沖突）確定的情況下應(yīng)當(dāng)更多的關(guān)注客觀性，提高內(nèi)部審計服務(wù)的質(zhì)量，將客觀性視為審計的靈魂。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計范圍被拓寬

為了更好地對受托方經(jīng)濟責(zé)任進行監(jiān)督和管理約束，內(nèi)部審計的職能也需要不斷拓展。受托經(jīng)濟責(zé)任的拓展是內(nèi)部審計職能拓展的動力，表現(xiàn)為內(nèi)部審計具體服務(wù)范圍和內(nèi)容的多樣化發(fā)展。內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)囊括了戰(zhàn)略審計、治理審計、管理審計、經(jīng)營審計、效益審計、財務(wù)審計、工程審計、合同審計、比價審計、IT審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制評價、風(fēng)險管理審計等。內(nèi)部審計的范圍被拓寬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境找到內(nèi)部審計的重點。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計要求被提高

1993年，IIA“一個稱職內(nèi)審人員應(yīng)具備的知識結(jié)構(gòu)”的調(diào)查結(jié)果顯示，有20余項公認的必須掌握的知識，歸納起來，內(nèi)部審計人員必須熟練掌握的知識和技能有：邏輯推理、溝通、審計、計算機和信息系統(tǒng)、統(tǒng)計抽樣等。

隨著內(nèi)審人員逐漸向更高的咨詢和評價角色拓展，內(nèi)審人員必須掌握與經(jīng)濟、金融、信息技術(shù)等相關(guān)聯(lián)的各項知識技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會2008―2010年連續(xù)三年對中國大陸和香港內(nèi)部審計能力與需求進行調(diào)查，得出結(jié)論：

2008年的調(diào)查結(jié)果為一般技術(shù)知識能力（25項）普遍偏低，除了稅收法規(guī)（適用于相關(guān)區(qū)域/國家）以外，其他各項能力得分均低于3分（5分制）。

2009年的調(diào)查結(jié)果為一般技術(shù)知識能力（32項）普遍偏低，得分均低于3分（5分制）。

2010年的調(diào)查結(jié)果為一般技術(shù)知識能力（32項）普遍偏低，得分均低于3分（5分制），能力水平最高的是“COSO內(nèi)部控制框架”（2.9分）。

調(diào)查結(jié)果顯示，連續(xù)三年的能力水平總體表現(xiàn)差強人意，從2008年到2010年依次為：2.38、2.22、2.22，知識技能得分普遍偏低。該調(diào)查對受訪者評估的知識領(lǐng)域多達32項，這也說明了對內(nèi)部審計人員的要求過高。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的再思考

（一）內(nèi)部審計的定位：相對獨立的經(jīng)濟監(jiān)督

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由董事會下的審計委員會和監(jiān)事會共同領(lǐng)導(dǎo)，實行雙向負責(zé)、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。這種組織方式在一定程度上提高了內(nèi)部審計的獨立性，使其能夠更好地發(fā)揮其經(jīng)濟監(jiān)督職能。需要強調(diào)的是，內(nèi)部審計的獨立性不能過分地被強調(diào)，否則會導(dǎo)致內(nèi)部審計部門和人員與被審計單位之間形成對立。筆者認為內(nèi)部審計的定位應(yīng)該是相對獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計的導(dǎo)向：以風(fēng)險導(dǎo)向為主的混合導(dǎo)向

在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段，主要的審計類型是將風(fēng)險管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體的綜合審計。風(fēng)險作為核心理念，在整個內(nèi)部審計中的作用都是舉足輕重的，這種綜合審計體現(xiàn)在十分關(guān)注公司治理過程中對風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)和管理，關(guān)注管理者及其經(jīng)營管理行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險以及組織在整個治理過程中的決策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。此外，任何一種審計模式都有其他審計模式不具備的優(yōu)勢，應(yīng)當(dāng)允許多種審計模式并存，這就要求我們建立以風(fēng)險導(dǎo)向為主的混合導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

（三）內(nèi)部審計的職能：三大職能

經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價是內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職能，但隨著內(nèi)部審計所處的內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的職責(zé)不僅包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督、檢查、防弊，更重要的是對企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風(fēng)險進行調(diào)查分析，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供建議。內(nèi)部審計的職能范圍由內(nèi)向外不斷擴大，內(nèi)部審計發(fā)揮的作用也越來越重要。咨詢職能是從傳統(tǒng)內(nèi)部審計向管理層提供建議延伸而來的，它拓展了內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容。因此，除了監(jiān)督和評價這兩項傳統(tǒng)職能，還應(yīng)當(dāng)包括咨詢職能。

（四）內(nèi)部審計的范圍：以財務(wù)審計為主的全面審計

隨著企業(yè)內(nèi)部審計的范圍被拓寬，審計范圍已經(jīng)滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、文化整合、決策執(zhí)行等方方面面。需要注意的是內(nèi)部審計并非無所不能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、管理需要以及成本效益原則尋求內(nèi)部審計的重點。國際《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第300條“工作范圍”中對此做出了界定：內(nèi)部審計的范圍必須包括對該組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和有效性，及其完成所指定職責(zé)時對其實施效果進行的檢查和評價。筆者認為內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)突破“查錯防弊”的使命，內(nèi)部審計的范圍應(yīng)當(dāng)包括：財務(wù)審計、效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計和信息系統(tǒng)審計。

（五）內(nèi)部審計的技術(shù)：計算機輔助審計

由于計算機審計工具的智能化發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計技術(shù)與方法的應(yīng)用能在很大程度上提高內(nèi)部審計的效率和效果。常用的計算機審計工具和技術(shù)有：嵌入式審計模塊（EAMs）――實現(xiàn)對交易處理等被審計事項的持續(xù)監(jiān)控；通用審計軟件（Generalized Audit Software，簡稱 GAS）――幫助審計人員完成基本的審計任務(wù)，尤其擅于測試計算機中存在的數(shù)據(jù)和信息；除此之外還有電子表格分析技術(shù)、數(shù)據(jù)提取技術(shù)和自動化工作底稿等技術(shù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)新的知識技能并將其應(yīng)用到內(nèi)審工作中去。

【參考文獻】

［1］ 秦榮生.從國際視角看我國內(nèi)部審計的發(fā)展方向［J］.當(dāng)代財經(jīng)，2009（10）：110-115.

［2］ 王光遠.現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念［J］.審計研究，2007（2）：24-30.

［3］ 龍罡.現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念［J］.湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2008（2）：73-74.

［4］ ［美］貝利，格拉姆林，拉姆蒂.內(nèi)部審計思想［M］.王光遠，等譯.北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006.

［5］ 王光遠.消極防弊?積極興利?價值增值［J］.財會月刊，2003（2）：3-5.

［6］ 畢旭云.內(nèi)部審計職能拓展問題研究［D］.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010.

［7］ 孫立.治理型內(nèi)部審計相關(guān)研究綜述［J］.商業(yè)時代，2008（26）.

第8篇：內(nèi)部審計控制論文范文

論文關(guān)鍵詞：財務(wù)工程，金融工程，區(qū)別，聯(lián)系

一、前言

在西方的理財實踐中，有很多人認為財務(wù)和金融是一個詞，用英文表示都是FINANCE，因此對財務(wù)工程和金融工程的理解和應(yīng)用也陷入了誤區(qū)，在本文中，筆者對二者概念進行詳細闡述，以便區(qū)別與聯(lián)系。

在現(xiàn)代市場環(huán)境下，企業(yè)的集團化趨勢越來越明顯，由此也對企業(yè)集團的管理水平提出了更高的要求，財務(wù)工程的思想也就是在這樣的背景下提出來的，即在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種以價值為導(dǎo)向，以現(xiàn)有的財務(wù)管理技術(shù)為基礎(chǔ)，以企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有效循環(huán)為主體，有效融合多種管理技術(shù)、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有效的財務(wù)管理運作平臺。

金融工程是20世紀(jì)90年代以來產(chǎn)生并迅速發(fā)展起來的，其在風(fēng)險管理和資金運動等方面的有效運用，使得其在金融業(yè)的發(fā)展甚至整個世界經(jīng)濟的發(fā)展中扮演的角色越來越重要。

二、工程的定義

要充分理解財務(wù)工程和金融工程，就先要理解什么叫做“工程”，“工程”即“系統(tǒng)工程”，它是系統(tǒng)科學(xué)的一個分支，是系統(tǒng)科學(xué)的實際應(yīng)用，可以用于很多有著龐大系統(tǒng)的方面，比如人類社會、生態(tài)環(huán)境、自然現(xiàn)象、組織管理等，它是以大型復(fù)雜系統(tǒng)為研究對象，按一定目的進行設(shè)計、開發(fā)、管理與控制，以期達到總體效果最優(yōu)的一種理論與方法。而財務(wù)工程和金融工程則分別是系統(tǒng)工程在財務(wù)領(lǐng)域和金融領(lǐng)域的細致應(yīng)用。

三、財務(wù)工程與金融工程的概念辨析

“財務(wù)工程”這個概念進入中國已經(jīng)很久了，但直到21世紀(jì)以后財務(wù)工程才得到真正的發(fā)展。我國學(xué)者認為財務(wù)工程是一個大系統(tǒng)，包括企業(yè)的一切財務(wù)管理活動、一切價值管理活動。但是也有些學(xué)者認為“財務(wù)工程=金融工程”，如張求真（1996）發(fā)表的《現(xiàn)代企業(yè)再生的新途徑——“財務(wù)工程”》，及蔣屏（1999）發(fā)表的《財務(wù)工程理論對企業(yè)融資工具定價的作用》，都是認為財務(wù)工程即為金融工程。

馮巧根在其《21世紀(jì)財務(wù)管理的新發(fā)展》中，將財務(wù)工程定義為“以價值工程思想為核心，結(jié)合金融工程和現(xiàn)代信息技術(shù)等發(fā)展而形成的一種財務(wù)管理新技術(shù)或新方法”。馮巧根認為財務(wù)工程是財務(wù)管理發(fā)展的一種新技術(shù)或新方法，它屬于財務(wù)管理范疇。這個定義概括了財務(wù)工程的核心思想、運用的管理工具，即以創(chuàng)造價值為核心，通過借助于金融工程、信息技術(shù)等現(xiàn)代管理工具，創(chuàng)新性地進行企業(yè)財務(wù)管理的一種技術(shù)方法。

目前，對財務(wù)工程定義比較明確的是吳江龍，吳江龍認為：財務(wù)工程是指運用財務(wù)管理學(xué)、會計學(xué)、組織行為科學(xué)、信息論、控制論、管理科學(xué)等基礎(chǔ)理論、方法、技術(shù)與工具，以目標(biāo)集聚戰(zhàn)略為指引，以優(yōu)秀核心經(jīng)營循環(huán)業(yè)務(wù)程序和嚴(yán)格的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以合理的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、特有素質(zhì)的財務(wù)經(jīng)營者及團隊為基本保證，以預(yù)算技術(shù)、業(yè)績評價，風(fēng)險評估、信息技術(shù)和內(nèi)部審計為提升企業(yè)價值的關(guān)鍵，在企業(yè)集團創(chuàng)新搭建一種有效融合多種管理技術(shù)，確保企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的一種經(jīng)濟循環(huán)戰(zhàn)略財務(wù)系統(tǒng)的理論實踐。在吳江龍對于財務(wù)工程的定義中，我們可以認識到財務(wù)工程是對企業(yè)的統(tǒng)合管理，這種統(tǒng)合管理不僅僅是對企業(yè)財務(wù)管理的統(tǒng)合，更重要的是加入了人的因素，如組織機構(gòu)、財務(wù)經(jīng)營者及團隊等，在此基礎(chǔ)上，運用多種工具，如預(yù)算管理、業(yè)績評價、風(fēng)險評估、信息技術(shù)和內(nèi)部審計，最終達到信息流、價值流、物流和會計流的統(tǒng)一。

金融工程的定義有狹義和廣義兩種。狹義的金融工程主要是指利用先進的數(shù)學(xué)及通訊工具，在各種現(xiàn)有基本金融產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，進行不同形式的組合分解，以設(shè)計出符合客戶需要的新的金融產(chǎn)品。廣義的金融工程則是指一切利用工程化手段來解決金融問題的技術(shù)開發(fā)，它不僅包括金融產(chǎn)品設(shè)計，還包括金融產(chǎn)品定價、交易策略設(shè)計、金融風(fēng)險管理等各個方面。它將復(fù)雜的數(shù)理分析、計算機技術(shù)、通訊技術(shù)、自動化技術(shù)及系統(tǒng)工程等全方位導(dǎo)入金融領(lǐng)域，使金融乃至整個經(jīng)濟領(lǐng)域出現(xiàn)了更廣闊的外延與內(nèi)涵。它將現(xiàn)代工程方法和高新技術(shù)引入金融領(lǐng)域，綜合運用各種工程的、信息的方法，對金融產(chǎn)品進行設(shè)計、開發(fā)和實施操作，從而實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險、創(chuàng)造性地解決復(fù)雜環(huán)境下的各類金融問題。

所以，從一定層面上講，金融工程的內(nèi)容大部都是財務(wù)工程的內(nèi)容，金融工程是包含于財務(wù)工程中的。

四、金融工程在財務(wù)工程中的運用

根據(jù)馮巧根對財務(wù)工程的定義，我們可以認識到財務(wù)工程的主要任務(wù)是：①研究企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動和資金運籌；②如何適應(yīng)國家金融形勢的變化，搞好財務(wù)與金融的協(xié)調(diào)與配合，使企業(yè)效率達到最大化。馮巧根認為財務(wù)工程涉及的范圍主要包括三個方面，即資金籌集工程、資金運用工程和資金調(diào)控工程。從這個角度講，金融工程發(fā)揮了其在財務(wù)工程中的核心作用，在資金籌集工程、資金運用工程中充當(dāng)著重要角色。

（一）資金籌集工程

資金籌集主要應(yīng)以金融工程技術(shù)方法為支柱，分為內(nèi)、外兩項具體工作，就外部而言，資金籌集工程是依據(jù)金融工程思想而展開的一系列工作：

一是圍繞金融工程創(chuàng)新，運用新型的金融工具。目前，基于基本金融工具和衍生金融工具所創(chuàng)造的新型金融工具已有數(shù)百種，從遠期利率協(xié)定、指數(shù)期貨直到合成證券等都屬此列。

二是配合金融工程，努力尋求風(fēng)險最小、成本最低、效益最好的籌資渠道和方式。企業(yè)通過對資本成本的加權(quán)對比分析，確定企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)以提高財務(wù)運作效率，并且利用有限資金尋求新的利潤資源。

（二）資金運用工程

金融工程在資金運用工程的形式主要表現(xiàn)為：恰當(dāng)投資，有效利用財務(wù)資源。投資的目的是選取并運作合適的投資策略以達到利用閑散資金，使得自身收益最大化。企業(yè)可以利用金融工程，將自身持有的股票、基金、債券、優(yōu)先股等進行優(yōu)化組合，以實現(xiàn)最大化的整體收益，這樣，使得企業(yè)的資金得到最合理的利用，這也是實施財務(wù)工程的目的。

五、總結(jié)

筆者認為財務(wù)工程與金融工程是有聯(lián)系與共通之處的，同時也存在著很多區(qū)別，因此我們不能將財務(wù)工程和金融工程等同看待。從微觀上來說，金融工程是包含在財務(wù)工程中的，財務(wù)工程可以利用金融工程為企業(yè)服務(wù)，特別是有關(guān)籌資、融資的部分是以金融工程思想為依據(jù)的，但兩者在其它諸如資金的運用、調(diào)控、效益等方面，兩者又各有側(cè)重。

參考文獻1 陳宏.財務(wù)工程與統(tǒng)合管理.經(jīng)濟與管理.2004年(9)

2 范長纓、蘇英民.公司理財研究.北京:新華出版社.2002

3 彭莉.企業(yè)財務(wù)工程與財務(wù)管理創(chuàng)新.財會月刊.2003 (7)

4 萬正曉.財務(wù)工程與中國資本市場發(fā)展.鄭州航空工業(yè)管理學(xué).2003(3)

5 周立.論財務(wù)工程的發(fā)展條件與障礙.金融理論與實踐.2001(8)

6 李貴波.論財務(wù)工程學(xué)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀及其應(yīng)用.西安金融.2002(2)