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畢業(yè)論文開題報告
學(xué)生姓名指導(dǎo)教師課題性質(zhì)畢業(yè)設(shè)計(論文)題目設(shè)計學(xué)職號稱教師專業(yè)班級單科研位教學(xué)√生產(chǎn)其他
論文√
課題來源
淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理
開題報告(闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)
期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等)一、論文研究的目的、意義1、研究目的:在竟?fàn)幵絹碓郊ち业臓顩r下,企業(yè)正確運(yùn)用賒銷,切實加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理顯得尤其重要。企業(yè)應(yīng)收賬款的增多,成本等費(fèi)用的偏高,信用水平的偏低使得公司應(yīng)收賬款風(fēng)險加劇,從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營管理問題,企業(yè)虧損,甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉,使得企業(yè)越來越重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理與控制。所以可以說應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。積極有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險,維護(hù)投資者利益。因此,越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容??v觀我國的研究現(xiàn)狀,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,實現(xiàn)股東利益最大化。本論文研究目的就是對企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問題進(jìn)行分析,有針對性提出解決問題的對策和措施。2、研究意義:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國加入世貿(mào)組織后,企業(yè)間的競爭日趨激烈,企業(yè)商業(yè)信用的國度擴(kuò)展,導(dǎo)致大中小各種企業(yè)的應(yīng)收帳款比例不斷增大,當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對應(yīng)收帳款管理重視程度和力度不夠,相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范,導(dǎo)致應(yīng)收帳款質(zhì)量低下,回收程度偏低,而應(yīng)收帳款的增加和質(zhì)量的降低必然導(dǎo)致其中一部分應(yīng)收帳款的呆帳壞帳的產(chǎn)生,這些應(yīng)收帳款的沉淀,使企業(yè)資產(chǎn)實際質(zhì)量降低,嚴(yán)懲影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。作為影響企業(yè)財務(wù)狀況的重要因素之一,應(yīng)收帳款的管理是企業(yè)管理的重中之重,分析應(yīng)收帳款的管理方法和及其不足之處的改善方法,這些對于企業(yè)管理者和投資者,以及相關(guān)政府部門都有借鑒和參考意義,對于我國企業(yè)管理質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也有一定的幫助。二、研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀:西方對于應(yīng)收賬款的相關(guān)研究已經(jīng)有百年的歷史了,其信用控制體系已經(jīng)非常完善,因此,企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制也相對比較容易。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實的需要,西方學(xué)術(shù)界對傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究,逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化和保理業(yè)務(wù)的研究。1.應(yīng)收賬款的證券化研究成果。Zweig認(rèn)為資產(chǎn)證券化為原始權(quán)益人提供了一種降低風(fēng)險、多樣化資產(chǎn)組
合的手段,增加了一種融資工具。Schwarcz指出,資產(chǎn)證券化之所以具有如此的吸引力是因為證券化引致的交易成本節(jié)省遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它融資工具。他還認(rèn)為發(fā)起人證券化資產(chǎn)的投資報酬率小于其它融資方式的融資成本,因而資產(chǎn)證券化也是一種有成本效率的融資工具。2.應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)研究成果。BenJ.Sopranzetti(1998)教授從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在,減少了企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流量,應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn),那么可以通過信用評估,與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)鑒定協(xié)議,把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易,從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動的目的。LannyLatham(2004)應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn),它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā),對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題作了剖析,提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,必須提高產(chǎn)品競爭力,注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點(diǎn),并對建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。Jamesc.Van.Horne(2003)教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素,而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收款程序等。企業(yè)通過改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會成本。管理應(yīng)收賬款實際上轉(zhuǎn)化為了對額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評估,只有兩者相等時,應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化的。國內(nèi)研究現(xiàn)狀:由于過去的計劃經(jīng)濟(jì)體制問題,導(dǎo)致國內(nèi)對應(yīng)收賬款的研究起步較晚。改革開放以來,國內(nèi)的企業(yè)和學(xué)術(shù)界逐漸意識到應(yīng)收賬款管理的重要性。因為我國的社會信用體系還不完備,信用管理體系尚在探索和建立中,同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠,管理方式比較單一,所以我國的應(yīng)收賬款研究還在起步成型階段。1.關(guān)于應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀研究吳蓬生、張維迎、李恩柱、閆培金等學(xué)者從我國應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀出發(fā),努力的從全方位的角度提出改進(jìn)措施。這其中學(xué)者們最初的觀點(diǎn)看上去并不能完整的構(gòu)成一個體系,但是仍具借鑒意義。2.關(guān)于應(yīng)收賬款法律方面的研究吳蓬生從法律的角度提出,把應(yīng)收賬款看作債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約,解決手段(遠(yuǎn)期的應(yīng)收賬款)主要是通過法律法規(guī)。他對不良債權(quán)涉及的許多緣學(xué)科問題進(jìn)行了大膽的理論探索,并做出回答。3.關(guān)于應(yīng)收賬款從博弈角度的相關(guān)研究應(yīng)收賬款是以信用為基礎(chǔ)才得以存在,其價值的實現(xiàn)程度由當(dāng)事人雙方的博弈決定,張維迎從博弈論的角度研究應(yīng)收賬款形成的原因,解決的方法是通過建立健全有效的信用制度,進(jìn)行信用調(diào)查、信息跟蹤,把握事前、事中、事后三道關(guān),進(jìn)行控制管理。4.應(yīng)收賬款風(fēng)險研究李恩柱企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范進(jìn)行了研究,對應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的分析進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,并對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范對策進(jìn)行了研究,以確保企業(yè)財務(wù)的安全性。陳英新從風(fēng)險的角度指出:應(yīng)收賬款的風(fēng)險是由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性,導(dǎo)致了賒賬企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收
數(shù)額上具有不確定性。我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱,社會信用體系還不完備,信用管理體系尚在探索和建立之中,有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺,我國還很難直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。因此,我國企業(yè)只能根據(jù)自己企業(yè)的實際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化的管理知識來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。三、研究內(nèi)容本文首先闡述了目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的存在的問題,針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題做出原因分析,并運(yùn)多種措施加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述(一)應(yīng)收賬款的概念(二)應(yīng)收賬款的范圍(三)應(yīng)收賬款的確認(rèn)二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題(一)應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重,企業(yè)面臨信用危機(jī)(二)應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降(三)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的原因分析(一)企業(yè)之間市場競爭的產(chǎn)物(二)實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差所致(三)應(yīng)收賬款管理制度不健全(四)信用政策制定不合理(五)企業(yè)防范風(fēng)險意識薄弱(六)外界市場環(huán)境復(fù)雜四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施(一)全面核算應(yīng)收帳款的成本(二)建立完善的內(nèi)部控制制度(三)加強(qiáng)客戶信用管理(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范,提高企業(yè)風(fēng)險管理水平(五)以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來降低風(fēng)險(六)提高人員素質(zhì)(七)應(yīng)收帳款的控制結(jié)論四、進(jìn)度安排1、確定畢業(yè)論文的選題,收集資料,整理資料,完成論文的任務(wù)書。2012-9-8至2012-9-262、編寫論文提綱,撰寫開題報告,進(jìn)行開題,實習(xí)期間進(jìn)一步查找資料,作社會調(diào)查。2012-9-27至2012-10-113、撰寫論文,完成第一稿,并交指導(dǎo)老師。2012-10-12至2012-11-24、修改論文,完成第二稿,并交指導(dǎo)老師。2012-11-3至2012-11-155、修改論文,完成第三稿,并交指導(dǎo)老師。2012-11-16至2012-11-29
五、預(yù)期結(jié)果
應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,是否能夠及時收回關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營能否正常周轉(zhuǎn),具有舉足輕重的地位。本文針對應(yīng)收賬款管理存在的問題,找到加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。
六、參考文獻(xiàn)
[1]王慶成:《財務(wù)管理學(xué)》中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,1995。[2]楊金觀:《中級財務(wù)會計》中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2000。[3]杜英:《財務(wù)會計實務(wù)》,上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2001。[4]姚鐵梅:《加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險》《財會通訊》、,2004。[5]潘榮良:《強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理,防范經(jīng)營風(fēng)險》《財會月刊》、,2004。[6]袁秀蘭;《當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對策》《會計之友》2005。、[7]王霞等:《如何加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理》《財會研究》、,2006。[8]黃艷華;《應(yīng)收賬款管理中的問題及對策》《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》2007、
一、實施應(yīng)收帳款全程管理策略的必要性
1、可以在相關(guān)各部門之間建立起相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制,分清責(zé)任,提高應(yīng)收帳款信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性,同時也有利于提高各部門的工作質(zhì)量和效率,實現(xiàn)應(yīng)收帳款的系統(tǒng)化、程序化管理。
2、可在各環(huán)節(jié)中考慮持有成本與所得收益之間的關(guān)系,同時兼顧應(yīng)收帳款的流動性和效益性,將應(yīng)收帳款的管理與控制在價值最大化目標(biāo)下全面展開,從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。
3、可以減少壞帳損失和收帳費(fèi)用,加速應(yīng)收帳款的回收,實現(xiàn)應(yīng)收帳款向現(xiàn)金的及時和足額轉(zhuǎn)換,促使企業(yè)營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)更加合理,增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力。
二、應(yīng)收帳款的事前管理策略
應(yīng)收帳款的事前管理,是應(yīng)收帳款全程管理工作的起點(diǎn),是保證應(yīng)收帳款全程管理策略有效實施的前提。
(一)觀念更新
應(yīng)收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇,不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密,而且一與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此,經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收帳款的管理只是財務(wù)部門的事情,帳務(wù)不清也是財務(wù)部門的責(zé)任的觀念。觀念更新需要向相關(guān)部門的人員做好宣傳工作,加強(qiáng)協(xié)作意識和整體觀念,同時制定相關(guān)制度,促使職工協(xié)調(diào)一致地工作,積極采取措施才能有效地推動應(yīng)收帳款的全程管理工作。
(二)信息傳遞全程化與信息整理集中化
影響應(yīng)收帳款管理的因素很多,其中應(yīng)收帳款的信息資料的完整性、準(zhǔn)確性、及時性是至關(guān)重要的因素。因此實行應(yīng)收款信息傳遞全程化十分必要。
集團(tuán)公司要在財務(wù)部、清欠辦、經(jīng)營部門之間建立起相應(yīng)的信息傳遞約束機(jī)制,實行雙向傳遞方式,實施應(yīng)收帳款信息相互定期核對的制度,尤其是經(jīng)營部門和財務(wù)部門之間,發(fā)現(xiàn)有不符的情況應(yīng)立即提出,及早采取措施,相互制約、監(jiān)督。
同時督促經(jīng)營部門相關(guān)經(jīng)營人員建立起與本部門、職工有關(guān)的訂貨單位欠款明細(xì)臺帳,以便與財務(wù)部門定期核對,以保證應(yīng)收帳款信息傳遞及時、完整正確。
(三)職責(zé)明晰化,處理程序化
應(yīng)收帳款管理除了涉及財務(wù)的帳務(wù)處理,還涉及到與訂貨單位發(fā)生的諸多方面的事務(wù),如質(zhì)量問題、價格問題、還款計劃、催款記錄、甚至涉及到訴訟等,因此,根據(jù)應(yīng)收帳款管理具有涉及面廣,問題處理復(fù)雜的特點(diǎn),應(yīng)明晰職責(zé)并建立處理程序。
L、將出現(xiàn)的問題按主要責(zé)任部門進(jìn)行分類,按類別擬訂不同的處理程序,使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主
要應(yīng)由經(jīng)營部門負(fù)責(zé)處理或應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)處理等。
2、針對問題處理程序建立起相應(yīng)的考核制度,并提出獎懲辦法,以督促程序的有效執(zhí)行。
3、以效能監(jiān)察部門為仲裁機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門在處理問題過程中發(fā)生的糾紛,并按程序?qū)Ω鞑块T問題處理、績效的考核評價。如發(fā)生重大問題需報集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審定。
三、應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略
應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略應(yīng)從以下兩方面入手。
(一)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督與
1、帳齡分析:
應(yīng)收帳款時間越長,回收的風(fēng)險越大,采取補(bǔ)救措施也會更難,因此帳齡分析法應(yīng)該作為進(jìn)行征收帳款日常監(jiān)督和分析的基本。根據(jù)帳齡分析結(jié)果,我們就可以決定采取的控制措施,如:第一,考慮改進(jìn)應(yīng)收帳款發(fā)生的控制工作;第二,確定近期應(yīng)收帳款的催收重點(diǎn),制定催收方案;第三,可根據(jù)帳齡分析情況,將其中部分應(yīng)收帳款列作壞帳,予以核銷。
2、其他輔助分析:
除了采用帳齡分析法作為應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督和分析的基本方法外,還可采用總額對比法,應(yīng)收帳款比率分析法等其他
輔助的方法,加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的監(jiān)督和分析。
(二)建立完善的客戶信用情況反饋體系
對于客戶信用質(zhì)量情況的掌握是決定應(yīng)收帳款發(fā)生額大小的決定因素??膳c帳齡分析相結(jié)合,在相關(guān)部門建立起統(tǒng)一的“客戶信譽(yù)情況一覽表”。企業(yè)內(nèi)部對客戶進(jìn)行信用評級,分為信用優(yōu)良A級、信用一級B級、信用較差C級,已無信用D級。經(jīng)營部門可以隨時關(guān)注跟蹤客戶各方面情況的變化,例如:法人變更、機(jī)構(gòu)拆并、申請破產(chǎn)等等影響企業(yè)資金實力,對應(yīng)收帳款的收回產(chǎn)生影響的情況。當(dāng)某一客戶的情況發(fā)生變更時,便在“客戶信譽(yù)情況一覽表”中進(jìn)行添加,修訂說明,這樣就能動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合地關(guān)注客戶情況,以便于各部門決定催收重點(diǎn),也可作為各部門與客戶發(fā)生應(yīng)收帳款相關(guān)事務(wù)時,做為采取何種付款方式的。
四、應(yīng)收帳款的回收策略
應(yīng)收帳款回收策略是應(yīng)收帳款全程管理策略的終點(diǎn)。加速回收應(yīng)收帳款關(guān)鍵在于地擬定回收策略。以下幾點(diǎn)應(yīng)作為應(yīng)收帳款回收策略的必要組成部分。
(一)合理確定催帳目標(biāo)和催帳方式
根據(jù)對客戶信用情況的評估和對應(yīng)收帳款日常監(jiān)督和的資料,分析出債務(wù)人拖欠的原因以及拖欠的背景,確定出催帳目標(biāo),同時還要考慮收帳成本和與客戶的關(guān)系,擬定不同的追帳方式。
L、對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式,而對于信用一般的客戶應(yīng)通過函電、專程上門實施催收。
2、對于發(fā)生質(zhì)量的客戶應(yīng)立即上門協(xié)商解決,以免造成應(yīng)收帳款的回收困難。
3、造成債權(quán)債務(wù)糾紛,應(yīng)立即通知顧問室,經(jīng)過調(diào)解、司法等手段收回欠款或取得損失補(bǔ)償。
4、對于一些規(guī)模小、信用度可疑的客戶,應(yīng)實行不欠款提貨的原則。
(二)催討手段的多樣化
催討手段應(yīng)該靈活多樣,包括:
l、法律手段。
在催討過程中,要掌握各種與收款有關(guān)的法律條款,以便運(yùn)用法律手段維護(hù)的應(yīng)得利益。如一旦發(fā)生債權(quán)債務(wù)的糾紛,要選用協(xié)商解決、調(diào)解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段,收回欠款。
2、合理的獎勵措施。
為促使客戶盡早付款,在合法的情況下可實施必要的獎勵政策,提高收款人員的積極性。在對外銷售時應(yīng)嚴(yán)格把住產(chǎn)品出庫關(guān),如果客戶有款不付就不能供貨。
3、考慮應(yīng)收帳款的收帳成本。
關(guān)鍵詞:
一、我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國改革開放,我國的市場競爭逐漸的激烈,尤其是在我國加入世貿(mào)組織之后,我國的企業(yè)為了擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模,更多的占有市場,他們會盲目進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn),這樣的結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)的貨物積壓占有大量的企業(yè)資金。面對貨物的加壓他們就會選擇盲目的欠款銷貨的情況。導(dǎo)致了目前我國的大部分企業(yè)出現(xiàn)了應(yīng)收賬款的管理,使得企業(yè)在運(yùn)行過程中,應(yīng)收賬款管理目標(biāo)已經(jīng)從單純的提高市場份額擴(kuò)大到實現(xiàn)企業(yè)的生存及可持續(xù)發(fā)展。
據(jù)我們對有關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查與研究不難看出我國的根企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,相對于發(fā)達(dá)國家20%的水平我們遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出了,這樣就會形成我國企業(yè)的特有的一種管理模式——應(yīng)收賬款管理,這樣也無形中增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題
(一)我國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理制度不健全
企業(yè)管理對于企業(yè)的經(jīng)營具有重要的作用,在我國企業(yè)中,大部分的財務(wù)管理目標(biāo)是由企業(yè)的銷售部門與財務(wù)部門相管理的,這樣就會導(dǎo)致這兩個部門因為管理沖突所導(dǎo)致的矛盾。在現(xiàn)在我國的企業(yè)中我們常常忽視對于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理,尤其是在制度還不健全的企業(yè),他們的賬款往往是由企業(yè)的銷售部門在進(jìn)行貨物銷售的時候向欠款提起,他們過多余重視自己的銷售業(yè)績,把人心側(cè)重于企業(yè)的貨物銷售,不關(guān)心企業(yè)的貨款,而企業(yè)的財務(wù)部門也是由于種種原因不能及時對于欠款企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行及時的了解,這樣就會出現(xiàn)企業(yè)的賴賬壞賬的發(fā)生。并且企業(yè)也缺乏對于銷售部門與財務(wù)部門對于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部管理制度,使得企業(yè)的應(yīng)收賬款遲遲不能收回,老賬難清,舊賬未了又累新賬,使這部分資金時時處于風(fēng)險之中。
(二)忽視對客戶信用的調(diào)查和對賬款跟蹤控制的管理
企業(yè)要減少應(yīng)收賬款收不上的次數(shù),企業(yè)就要制定規(guī)范的制定,但是在實際中我國的企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有更多的市場份額他們就會過多余向市場投入企業(yè)的欠款產(chǎn)品,而對于拖欠企業(yè)產(chǎn)品款的企業(yè),我們?nèi)狈τ谒馁Y質(zhì)以及信用等情況的分析,在交易中缺少自我保護(hù)的意識,我們的企業(yè)部門認(rèn)為只要把企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去了就會完成了企業(yè)的任務(wù),這樣就會缺乏了相因的跟蹤調(diào)查機(jī)制,我們沒有及時的對于企業(yè)的財務(wù)情況、履行償債能力等作出合理的分析。忽視企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,沒有及時的根據(jù)企業(yè)的財務(wù)情況對企業(yè)的欠款風(fēng)險進(jìn)行調(diào)整,沒有針對不同的往來客戶制定不同的信用政策,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長,資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則
企業(yè)追求的是利潤,企業(yè)的一切行為也要圍繞者企業(yè)的盈利,企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理也要看它是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的盈利,只有能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)盈利的欠款行為才是有利的。但是在我國的企業(yè)應(yīng)收欠款的管理中我們很難考慮企業(yè)的盈利行為,沒有把企業(yè)的賒銷成本計入其中,但是在我國企業(yè)從來不把這種隱形的而損失納入其中,尤其是在我國的企業(yè)中進(jìn)行賒銷時一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對比研究,沒有針對的方案進(jìn)行選擇,他們一般都是粗放式的管理,只要能要回欠款就行,有的甚至為了要回企業(yè)的欠款對欠款企業(yè)的財務(wù)部門的管理人員進(jìn)行賄賂等行為,這也就造成了企業(yè)的損失,可以說我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率很高。
(四)缺乏專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理部門
在我國的企業(yè)部門由于企業(yè)的銷售部門和企業(yè)的財務(wù)部門對于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理都存在忽視性,造成了企業(yè)的欠款沒有具體的企業(yè)部門去執(zhí)行,這樣就會造成企業(yè)的流動資金造成一定程度的影響。在企業(yè)的銷售部門他們往往會把企業(yè)的欠款情況以及數(shù)據(jù)匯報給企業(yè)的財務(wù)部門以后他們就不管了,而企業(yè)的財務(wù)部門也單單認(rèn)為自己直管企業(yè)的賬務(wù),只要記錄清楚就可以,這樣就會因為各自職責(zé)所在,產(chǎn)生財務(wù)部門和銷售部門的矛盾,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
三、加強(qiáng)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施
(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過程的控制
加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理理念,建立全程化管理對策。應(yīng)收賬款解決方案的形成是從如何管理和清理應(yīng)收賬款著手,首先明確應(yīng)收賬款具體由誰來管理;其次通過完善工作制度,細(xì)化工作流程, 運(yùn)用科學(xué)的方法和工具對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,形成一套全程化的管理理念。加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理控制具體就是事前控制、事中控制以及事后控制。首先事前控制。對于企業(yè)的事情控制就是在進(jìn)行交易時首先就是對于客戶的信譽(yù)進(jìn)行綜合的分析,從而知道客戶的賴賬風(fēng)險程度,對于具有賴賬風(fēng)險的我們要拒絕對他進(jìn)行賒賬。從而保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益不受損害,保證企業(yè)賒銷低損失,低風(fēng)險。其次事中控制。我們企業(yè)部門針對具體的客戶在企業(yè)的內(nèi)部通過一系列科學(xué)的,定量化的信用評估,明確結(jié)果并依照預(yù)訂審批權(quán)限進(jìn)行決策,決定是否開展賒銷,以確定合適的賒銷額度和賒銷期限。同時及時的對于賒賬進(jìn)行了解。最后事后控制。對于企業(yè)的賒賬我們要及時的進(jìn)行追討,我們要經(jīng)過一系列的管理加大企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理工作,減少企業(yè)的壞賬賴賬的發(fā)生來保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)完善應(yīng)收賬款管理制度及管理責(zé)任
企業(yè)要完善應(yīng)收賬款的管理制度,把賒賬的責(zé)任落實到具體責(zé)任人身上,做到 “誰經(jīng)辦,誰審批,誰負(fù)責(zé)”的管理制度。這樣有利于企業(yè)的賒賬有專門的人員來實施。對于企業(yè)要及時的對于企業(yè)的負(fù)責(zé)賒賬人員的自身信譽(yù)以及市場銷售能力進(jìn)行調(diào)整,授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的必須由上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),進(jìn)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為同意的,由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)書面授予他執(zhí)行的權(quán)力,對于此次賒賬有具體的賒賬負(fù)責(zé)人與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)共同承擔(dān)。并且我們在做好企業(yè)的賒賬責(zé)任到具體人的時候我們也要把企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理工作與企業(yè)的利益相聯(lián)系,企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù),并建立科學(xué)規(guī)范的指標(biāo)考核體系,根據(jù)實際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資,獎金掛鉤,增強(qiáng)他們的責(zé)任心。
我國軍工企業(yè)屬國有性質(zhì)企業(yè),主要生產(chǎn)領(lǐng)域涉及特殊軍工產(chǎn)品及軍民兩用型產(chǎn)品,并始終肩負(fù)著滿足國防和戰(zhàn)爭需要的特殊使命。較其他基礎(chǔ)行業(yè)相比,其具有如下行業(yè)特征,也正是由于其行業(yè)特性的束縛,它的應(yīng)收賬款存在管理困難:
(一)政治性
軍工企業(yè)最大特點(diǎn)就是要擔(dān)負(fù)國家軍事建設(shè)的主要重任,因而其具有很強(qiáng)的政治性。軍工企業(yè)的發(fā)展從一定程度上標(biāo)志著一個國家的綜合實力,所以它的改革與發(fā)展必須要符合國家戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)實利益,基于上述考慮,軍工企業(yè)有時甚至?xí)x擇以損失經(jīng)濟(jì)利益為代價,那么,政治性的行業(yè)特點(diǎn)就決定了它的應(yīng)收賬款管理存在一定的困難。
(二)保密性
由于某些特殊軍品和技術(shù)的研發(fā)與生產(chǎn)涉及國家安全,因此軍工企業(yè)往往處于高度保密狀態(tài),所以,軍工企業(yè)的保密性決定了它的研制與生產(chǎn)必須由特定軍工企業(yè)來完成,使得其市場開放程度受限?;谔囟ǖ氖袌隹臻g及行業(yè)內(nèi)部企業(yè)間的較多購銷產(chǎn)品或技術(shù)的行為,軍工企業(yè)會產(chǎn)生煩瑣的三角債務(wù)關(guān)系。
(三)買方壟斷性
軍方是軍品的最終用戶,軍工企業(yè)買方壟斷性這一特性決定了其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行適用特殊的商品規(guī)律,所以,一味地效仿市場經(jīng)營機(jī)制所形成的應(yīng)收賬款拖欠問題更為嚴(yán)重。
(四)高風(fēng)險性
軍工產(chǎn)業(yè)在流動資金、研發(fā)技術(shù)及人才引進(jìn)方面屬于高風(fēng)險產(chǎn)業(yè),另外,其產(chǎn)品與服務(wù)需求的非均衡性及不同軍工產(chǎn)品系列的特異性,同樣使得軍工產(chǎn)業(yè)選擇生產(chǎn)范圍存在較強(qiáng)的剛性。這樣一來,訂購的產(chǎn)品與服務(wù)的鎖定性需求也決定了軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款存在后續(xù)管理風(fēng)險。
二、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理所面臨的困境
由于軍工企業(yè)具有行業(yè)特殊性,所以其應(yīng)收賬款管理困境也較其他行業(yè)略有不同:
(一)需方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境
(1)支付習(xí)慣不同。軍隊間的訂貨不同于正常企業(yè)生產(chǎn),其訂貨基本是采用先交貨后結(jié)算的方式,又因軍需物品的特殊性及重要地位,軍方對其采購更為慎重,所涉及決策級別更加繁雜,導(dǎo)致決策周期較長而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這樣不僅加大了軍工企業(yè)的人力、物力消耗,也加大了其流動資金等方面的風(fēng)險隱患。
(2)受控于支付權(quán)限
軍工企業(yè)的資金調(diào)配多需國家相關(guān)部門審核批復(fù),上報及審批時間過長易形成應(yīng)收賬款,這主要是基于宏觀調(diào)控的因素而決定,所以,軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的清償不取決于企業(yè)本身。
(二)供方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境
軍工企業(yè)供需方關(guān)系的特殊性決定,其應(yīng)收賬款管理往往不存在惡意拖欠問題,也較少需要對需方客戶征信問題進(jìn)行調(diào)查,但其應(yīng)收賬款管理卻存在其他行業(yè)所不具有的管理難點(diǎn):
其一,軍需產(chǎn)品及服務(wù)的專用性決定其清償力度減弱。軍工企業(yè)針對軍方需求量身定做專項方案,相應(yīng)的,其在研發(fā)與生產(chǎn)期間便失去了所有投入項目總資源的機(jī)會成本,并增加了對軍方的依賴程度而處于收款中的弱勢地位。另外,軍工行業(yè)具有高度保密性,其設(shè)計方案不能像產(chǎn)品一樣進(jìn)行后期抵押、拍賣等,也同樣減弱了應(yīng)收賬款的清償力度。
其二,軍工企業(yè)制約因素較多增加了應(yīng)收賬款的管理困難。軍工企業(yè)受國家政策及軍方需求的制約因素較多。在方案設(shè)計階段,一旦政策變動或軍方需求方針變更,均會造成設(shè)計與生產(chǎn)的暫?;蚪K止,這樣一來,就會形成前期投入的應(yīng)收款項回收困難。
另外,軍工企業(yè)的軍轉(zhuǎn)民限制因素也較多,某些涉密技術(shù)是絕不可能因其民用市場前景的誘人而被批應(yīng)用于民品的生產(chǎn)領(lǐng)域,如若經(jīng)適當(dāng)?shù)募夹g(shù)轉(zhuǎn)化并通過申請專利的方式實現(xiàn)了軍轉(zhuǎn)民生產(chǎn),其歷時時限也較長,況且隨著經(jīng)濟(jì)增長及人們物資需求的轉(zhuǎn)變,重新投入市場的軍轉(zhuǎn)民產(chǎn)品,其經(jīng)濟(jì)效益也存在不確定性。所以。因此,而形成的資金投入是需要軍工企業(yè)自行消化的,進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
三、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化舉措
軍工企業(yè)使用應(yīng)收賬款賒銷策略雖然在某種程度上增加了產(chǎn)品及服務(wù)的銷售量,但后期款項的拖欠卻反而制約了它的持續(xù)發(fā)展,這也是很多軍工企業(yè)陷入被拖垮的窘境之一。因此,軍工企業(yè)要積極完善應(yīng)收賬款管理,才能適當(dāng)?shù)囊?guī)避賒銷過程中存在的經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險。
(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理
基于其國有企業(yè)的特性,一些軍工企業(yè)不注重企業(yè)的內(nèi)控管理,針對應(yīng)收賬款這一問題,軍工企業(yè)要特別強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的重視程度,不斷地完善應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控機(jī)制,并做到在決策前控制好前期投入,在方案實施中注意負(fù)責(zé)部門間的聯(lián)動管理及加強(qiáng)事后控制的考核與責(zé)任機(jī)制落實,將應(yīng)收賬款管理貫穿于整個方案的執(zhí)行過程中,以強(qiáng)化供需方相互間的重視程度而增強(qiáng)風(fēng)險調(diào)控能力。
(二)堅持核算中的謹(jǐn)慎性原則
一方面,軍工企業(yè)要在尊重合同的基礎(chǔ)上,應(yīng)根據(jù)設(shè)計或生產(chǎn)進(jìn)度按比例核算收入與成本,并注重核算中謹(jǐn)慎性原則的合理適用;另一方面,企業(yè)也應(yīng)注意應(yīng)收賬款本身的機(jī)會成本與時間價值,在簽訂專項合同時將上述因素囊括其中加以考慮,以增加應(yīng)收賬款的貨幣時效性。
(三)引進(jìn)承兌匯票或應(yīng)收賬款保理理念
隨著軍工企業(yè)市場化的進(jìn)一步升級,軍工企業(yè)也可以在合同簽訂時注明雙方可采用銀行承兌匯票等方式進(jìn)行支付結(jié)算,這樣一來,既減少了應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險,也能扭轉(zhuǎn)被動等待付款的局面。
另外,軍工企業(yè)也可以考慮與銀行進(jìn)行互動,引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。將常規(guī)性、不涉密的項目進(jìn)行銀行保理,既可以解決資金的瓶頸問題,實現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移,也可以借此提高收賬能力及縮短收賬時間。
四、結(jié)語
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