大企業(yè)稅務(wù)管理的難點精選(九篇)

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第1篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

（兗礦東華建安公司，山東鄒城273500）

［摘要］在宏觀調(diào)控政策下，我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的速度雖然有所放緩，但是依然處于增長階段，建筑行業(yè)的競爭依然很激烈。對于建筑企業(yè)來說就很有必要做好納稅管理工作。本文從施工企業(yè)的角度歸納總結(jié)出納稅管理工作存在的難點，并提出了對應(yīng)的納稅籌劃管理措施。

［

關(guān)鍵詞 ］建筑；納稅管理；稅籌

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.242

1建筑企業(yè)納稅管理難點

1.1在外施工人員個人所得稅管理難點

大多數(shù)的施工活動都是在企業(yè)注冊地以外的地方開展的，工程所在地稅務(wù)機關(guān)要求按照工程總造價0.5%~1%的比例來征收個人所得稅，但建筑企業(yè)根本沒法將這被征收的稅額具體到每個人員身上，也就沒法正確的從工資中扣除掉相關(guān)的額度。況且，稅務(wù)機關(guān)按照這種方式來征稅，最終的額度是比較大的，這分?jǐn)偟矫總€施工人員身上是很大的一筆稅額，企業(yè)沒法承擔(dān)，個人也沒法承擔(dān)。此外，建筑施工企業(yè)每月要在企業(yè)注冊所在地以全員實名的形式申報納稅，外地施工項目所屬的人員也還要在工程所在地申報納稅，這就很容易產(chǎn)生重復(fù)納稅。以上就構(gòu)成了在外施工人員個人所得稅管理難點的原因了。

1.2工程結(jié)算中營業(yè)稅及其附加管理難點

由于現(xiàn)在建筑市場競爭非常激烈，建設(shè)單位在招標(biāo)過程中壓價壓的比較嚴(yán)重，施工企業(yè)為了能承接到工程不得不作出降價讓利行為。在工程結(jié)算時難免會體現(xiàn)出讓利行為，但稅務(wù)主管部門認(rèn)為這相當(dāng)于商品折扣，要求對這部分征收營業(yè)稅及其附加。此外，如果施工企業(yè)在工程的所在地有發(fā)生營業(yè)稅繳納，那也是建設(shè)方先行代為繳納的，而施工企業(yè)一般到了期末確認(rèn)了收入之后才計提營業(yè)稅及附加，如此問題就出現(xiàn)在了工程結(jié)算和施工企業(yè)確認(rèn)收入有較大差異或是建設(shè)方代繳扣不及時等情況，從而導(dǎo)致應(yīng)交稅金科目貸方余額過大，稅務(wù)機關(guān)在年末稽查時會要求清繳該部分稅款，這部分建設(shè)方遲早都會給予扣繳，但問題就出在這部分被企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)扣繳了之后，工程所在地稅務(wù)機關(guān)還要求繳納一次，這種情況在稅務(wù)稽查時經(jīng)常發(fā)生。

1.3企業(yè)所得稅管理難點

建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅跟商品流通企業(yè)的所得稅在納稅實務(wù)上存在有一定的差異，管理起來具有一定難點，主要表現(xiàn)在：首先，建筑施工企業(yè)駐外地的分公司不作為企業(yè)所得稅的繳納主體，但還是需要在分公司所在地繳納企業(yè)所得稅，年終再在公司總部進(jìn)行匯總調(diào)整，但問題是建筑施工企業(yè)工程結(jié)算、供材結(jié)算、分包結(jié)算等時間比較久，這就會使得分公司預(yù)繳過多的企業(yè)所得稅，而總部匯總調(diào)整時卻很難讓分公司所在地稅務(wù)機關(guān)多退少補；其次，在一些地處偏僻的山區(qū)稅務(wù)機關(guān)在辦理工程結(jié)算時要求施工企業(yè)提供各種資料，比如證明本工程收入成本已全部納入會計核算的證明，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的企業(yè)所得稅征繳證明，如果駐外施工企業(yè)提供不了的話，則會被要求按結(jié)算金額的2%～3%扣繳企業(yè)所得稅。但是工程所在地被扣繳的企業(yè)所得稅并不能得到總部所在地和分公司所在地的稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，從而構(gòu)成企業(yè)的重復(fù)納稅；最后，駐外施工單位在當(dāng)?shù)刭徺I的材料、租賃場地所發(fā)生的一切費用都難以取得發(fā)票，沒有發(fā)票就沒法稅前列支。

2納稅管理難點解決措施

2.1在外施工人員個人所得稅解決措施

針對在外施工人員個人所得稅的征收問題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業(yè)所在地繳納，這樣比較統(tǒng)一，也好管理，不容易出現(xiàn)重復(fù)征收情況。即使沒辦法爭取統(tǒng)一在所在地稅務(wù)機關(guān)繳納，也不應(yīng)該按照總工程造價款的一定比例來征收個人所得稅，而是要按照施工人員個人的薪金收入來計算個人所得稅。要想成功爭取到這個結(jié)果，首先，建筑施工企業(yè)自身要完善和規(guī)范經(jīng)營管理活動，并盡量提交工程所在地稅務(wù)機關(guān)單位要求的相關(guān)資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發(fā)放，而是要在建筑施工企業(yè)總部所在地發(fā)放。最后，加強與工程所在地稅務(wù)機關(guān)單位溝通、交流與協(xié)調(diào)工作。

2.2工程結(jié)算中營業(yè)稅及其附加解決措施

由上文可知，工程結(jié)算營業(yè)稅及其附加的難點問題概括起來就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應(yīng)該納入營業(yè)額繳納營業(yè)稅范圍的問題，其實根據(jù)營業(yè)稅實施稅則的規(guī)定，讓利部分是不應(yīng)該被當(dāng)作工程結(jié)算的，不應(yīng)該被認(rèn)定為營業(yè)額繳納營業(yè)稅的，所以，施工企業(yè)在辦理結(jié)算的時候，要避免在結(jié)算報告中使用“讓利”這兩個字眼。另一方面，關(guān)于施工企業(yè)與建設(shè)方代扣代繳形成的營業(yè)稅額時間性差異產(chǎn)生的問題，實際上建設(shè)方審批的工程結(jié)算要遠(yuǎn)小于建筑施工企業(yè)實際的工程完成量，所以要解決這一問題，建筑施工企業(yè)確認(rèn)工程結(jié)算收入時盡量將時間保持跟建設(shè)方審批的工程結(jié)算一致，盡可能按建設(shè)方審批的工程結(jié)算確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入并計提營業(yè)稅。

2.3建筑施工企業(yè)企業(yè)所得稅難點解決措施

首先，將駐外分公司的施工工程嚴(yán)格控制在甲方簽批的工程進(jìn)度結(jié)算之內(nèi)，遵守收入成本配比的原則，確認(rèn)進(jìn)度時要嚴(yán)格審查成本費用是否全部入賬，杜絕成本費用入賬不及時行為，并按時申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。其次，建筑施工企業(yè)要如果是持《外出施工經(jīng)營許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時應(yīng)稅務(wù)機關(guān)要求到企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理《外出施工經(jīng)營許可證》，辦理工程結(jié)算時要了解相關(guān)需要提交的資料，對于提供資料有困難的，比如在偏遠(yuǎn)山區(qū)，建筑施工企業(yè)可以讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結(jié)算時，工程所在地的稅務(wù)機關(guān)大多不會扣繳企業(yè)所得稅，但是各地稅務(wù)機關(guān)要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務(wù)機關(guān)的理解和支持。

3結(jié)論

建筑施工單位在納稅管理的過程中總會遇到各種各樣的難點，所以更加要加強經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作，提高各管理環(huán)節(jié)相關(guān)人員的稅法知識，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時要具有納稅意識，負(fù)責(zé)財務(wù)管理人員更要精通稅法知識和財務(wù)知識，從而規(guī)范會計核算行為，力爭降低稅務(wù)成本，采取正確措施解決施工企業(yè)納稅管理的難點。

參考文獻(xiàn)：

［1］安尼.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的研究［J］.財經(jīng)界，2013（5）：10.

第2篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

1.1分包工程中營業(yè)稅適用稅率難點

在對工程分包進(jìn)行結(jié)算時，普遍存在工程分包、轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。對于發(fā)包單位來說，由于拖欠工程款的時間比較長，在這種情況下，導(dǎo)致許多工程項目完工后，工程款數(shù)年得不到兌現(xiàn)，甚至根本沒有對工程進(jìn)行決算。因此，對分包業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的處理，同時在分包業(yè)務(wù)過程中，提供繳納的流轉(zhuǎn)稅是建設(shè)施工項目企業(yè)稅務(wù)管理的難點。

1.2建筑工程涉及業(yè)務(wù)量大、分布廣、施工周期長

對于建筑工程項目來說，由于涉及的施工周期比較長，通常幾個月甚至幾年，并且作業(yè)面相互交織，進(jìn)一步增加了掌握信息的難度。建筑工程在立項過程中，在建委、稅務(wù)等部門雖然進(jìn)行了登記，但是沒有在城建單位進(jìn)行登記，使得稅務(wù)機關(guān)難以掌握，進(jìn)而出現(xiàn)建筑企業(yè)漏報、不報的項目，進(jìn)而使得建筑業(yè)的稅務(wù)收入受到不同程度的影響。

1.3工程結(jié)算過程中存在的涉及營業(yè)稅的管理難點

首先，按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，承建方作為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人，需要取得建筑收入，但是按照常理，甲方承擔(dān)需要乙方的納稅，這些在一定程度上體現(xiàn)在成本上。如果納稅體現(xiàn)在建筑成本上，反之，如果不納稅就不會體現(xiàn)在建筑成本上。其次，按照我國原來政策的相關(guān)規(guī)定，可以對建筑方收取一定的納稅保證金，但是，隨著稅收政策的不斷變化，在甲方給乙方付款環(huán)節(jié)中吸納了建筑業(yè)的納稅時間，也就是說，在賬務(wù)處理方面，如果甲方不給乙方付款，這時乙方就不用交納建筑業(yè)營業(yè)稅收，對于個體建筑隊來說，在這種情況下，雙方不存在賬務(wù)核算，此時也就無法掌握撥款的具體數(shù)額和具體時間等。最后，難以進(jìn)行營業(yè)稅執(zhí)法，對于執(zhí)法人員來說，在日常的執(zhí)法過程中，罰款方式用得最多，但是，在罰款過程中，同樣面臨一些問題，主要表現(xiàn)為：一是執(zhí)行現(xiàn)場，沒有值錢的東西需要執(zhí)行，二是通過民工集體抗議的方式，老板抗拒執(zhí)法，民工作為弱勢群體，如果工程干賠了，農(nóng)民工工資都無法支付，更何況繳納稅金。

2解決稅務(wù)管理問題的措施

2.1企業(yè)所得稅征收問題的措施

通過制定和完善稅收會計核算制度，對企業(yè)所得稅進(jìn)行管理，通過稅收跨級的形式進(jìn)一步核算企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)財務(wù)制度之間的差別，為企業(yè)申報提供便利，對企業(yè)所得稅工作加強核定管理，同時對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，進(jìn)而在一定程度上提高財務(wù)人員的核算水平，進(jìn)一步滿足按帳核實征收的要求，對現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進(jìn)行集中征收，專業(yè)管理，重點稽查等，同時借助宣傳和培訓(xùn)，讓企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)一步深入了解稅收政策，進(jìn)而對各項稅款進(jìn)行正確的計算，同時正確地填報新納稅申報表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。

2.2個人所得稅繳納的措施

對于建筑安裝行業(yè)來說，通過扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，通常情況下，依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅，同時按年進(jìn)行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時個人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個稅繳納比例。

2.3分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施

對于企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項目施工過程中，對合同進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，同時對各項支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對工程質(zhì)量加強監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說，需要自行編制工程成本計劃，對施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標(biāo)的方式進(jìn)一步確定建設(shè)施工項目單位。對于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行具體的規(guī)定，對于合同條款，需要企業(yè)技術(shù)、計劃財務(wù)審計等部門的審查。

2.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性

納稅人臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說，如果需要到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在這種情況下，需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，進(jìn)而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的時間累計超過180天，需要在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地建設(shè)建設(shè)施工項目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個稅異地繳納及稅務(wù)機關(guān)搶稅源的矛盾。

2.5樹立納稅人的納稅觀念

單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應(yīng)的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進(jìn)行維權(quán)、護權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權(quán)利主體來對待，充分地注意納稅人的權(quán)利；在處理納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系時，必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對待。

3結(jié)語

第3篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)內(nèi)控體系 構(gòu)建方法

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制的重要組成部分是稅務(wù)內(nèi)控。在我國不斷改變稅收政策的環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)也也越來越關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控問題。雖然稅收政策的調(diào)整給了企業(yè)很多優(yōu)惠政策，但是在減輕企業(yè)稅收的同時也出現(xiàn)了相應(yīng)的風(fēng)險如稅務(wù)稽查。所以企業(yè)一定要增強防范風(fēng)險的意識，還要構(gòu)建一個完整的稅務(wù)內(nèi)控體系，才能在風(fēng)險面前防患于未然。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性

稅務(wù)內(nèi)控管理工作做得好，就有可能收到創(chuàng)造企業(yè)效益和防范風(fēng)險的雙贏效果。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營中的各種問題，從而找到出現(xiàn)問題的原因，然后找到相應(yīng)的解決辦法。把內(nèi)控手冊建設(shè)得科學(xué)化、程序化和可行化，這樣就能將種重要風(fēng)險點控制住，這時就算稅務(wù)人員的知識不牢固，按照這樣的程序進(jìn)行操作，也能降低相關(guān)的風(fēng)險。稅務(wù)內(nèi)控體系需要不斷的更新完善，因為核算體系和交易內(nèi)容也在不斷改變。企業(yè)需要隨時測試內(nèi)控制度，然后不斷的優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣能夠?qū)⒑怂泔L(fēng)險和交易風(fēng)險大大減低。經(jīng)濟發(fā)展的越快，企業(yè)越是注重納稅工作。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系還能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅自覺性提高，對于企業(yè)財務(wù)的最大化效益也有很大的幫助。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系同時能將企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的工作僅僅聯(lián)系在一起，有利于培訓(xùn)稅務(wù)人員的相關(guān)知識和工作流程。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系對于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化有很重要的意義。稅務(wù)內(nèi)控體系可以根據(jù)國家的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和改造企業(yè)制度，從而將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕了。

三、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

（一）將企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平提高

關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)管理工作，企業(yè)不僅需要成立一個稅務(wù)管理部門來管理，還需要培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務(wù)管理人員，不能因為自己本身的條件不足而忽略這個工作。對于企業(yè)稅務(wù)管理人員，一定要將責(zé)任分配到每一管理人員身上，特別是采購部門這些與稅務(wù)崗位緊密相關(guān)的員工，將職責(zé)明確尤為重要。此外，企業(yè)高層管理者也要重視和支持稅務(wù)管理工作，這樣才能帶動員工的積極性和熱忱。稅務(wù)管理的工作有很多，例如稅務(wù)風(fēng)險的分析、國家稅收政策的研究、管理發(fā)票的使用等。只有做好這些稅務(wù)管理工作，才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃稅收問題和企業(yè)的投資問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）將每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程控制得當(dāng)

企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險就要合理構(gòu)建自身的稅務(wù)內(nèi)控體系，屬于預(yù)防性質(zhì)的稅務(wù)內(nèi)控體系，能在企業(yè)面臨風(fēng)險之前作出相應(yīng)的反應(yīng)。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低，使企業(yè)正常運行，是完善稅務(wù)內(nèi)控體系的意義所在，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。此外，為了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的運作能達(dá)到最優(yōu)的稅后收益，一定要將企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度增大。企業(yè)要準(zhǔn)確分析和評估自身的各個環(huán)節(jié)，爭取降低每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險的概率。同時為了達(dá)到將稅務(wù)價值實現(xiàn)最優(yōu)的目的，要將稅務(wù)風(fēng)險控制體現(xiàn)不斷加強完善，只有企業(yè)能夠運行有效，才能達(dá)到效果。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，必須要將企業(yè)的稅務(wù)管理工作擺在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局為重，這就是風(fēng)險匯報制度的意義。每一個與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，都要有強大的風(fēng)險意識，將自己的責(zé)任明確化。有些稅務(wù)工作人員對于數(shù)額較大的而且不明確涉及稅收的項目時，一定要客觀具體分析自己企業(yè)的情況，一切從實際出發(fā)。稅務(wù)工作人員還要即時匯報稅務(wù)合同、稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)政策的調(diào)整等問題，使得企業(yè)高層管理者熟悉本企業(yè)的稅收情況。在風(fēng)險匯報制度下，稅務(wù)人員要有一套統(tǒng)一的匯報流程和匯報標(biāo)準(zhǔn)，否則就會使各部門的流轉(zhuǎn)出現(xiàn)障礙。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評體系

屬于企業(yè)日常管理的風(fēng)險測評體系，是將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)制度化，這不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)員工的風(fēng)險意識提高，還能培養(yǎng)員工的責(zé)任心。因此，企業(yè)對于稅務(wù)人員的培訓(xùn)具有很大的意義，不僅能夠使員工熟悉稅收的基本知識，還能給員工樹立風(fēng)險控制意識。另外，企業(yè)稅務(wù)相關(guān)部門要高度重視稅收風(fēng)險的評估，評估風(fēng)險之后將工作方向相應(yīng)調(diào)整，這樣才能有效扼殺稅務(wù)風(fēng)險。最后還要隨著關(guān)注國家稅收政策的調(diào)整，因為國家的稅收政策對企業(yè)的影響相當(dāng)大，企業(yè)一定要根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整自己的調(diào)險測評制度。另外，企業(yè)的各部門一定要保持良好溝通，對于稅務(wù)人員要給予尊重和相應(yīng)的重視。

（五）完善稅務(wù)的審批程序和稅務(wù)內(nèi)控管理制度

稅務(wù)工作中不可缺少的環(huán)節(jié)是稅務(wù)審批程序，內(nèi)容包括監(jiān)督內(nèi)部和執(zhí)行任務(wù)，建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度也是內(nèi)部控制的重點部分，內(nèi)部監(jiān)督制度能夠有效的監(jiān)督稅務(wù)的工作，還能針對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前防范。整個稅務(wù)的管理工作的實際操作部分就是執(zhí)行部分，執(zhí)行部分稅務(wù)人員的主要工作是針對登記稅務(wù)、登記憑證的管理等相關(guān)工作。企業(yè)為了進(jìn)一步控制稅務(wù)內(nèi)控體系的的決策權(quán)，還需要對稅收信息充分利用，將稅務(wù)程序的流程做的更嚴(yán)密。成立專人專崗制度，將國家稅收政策的變化及時整理和分析，并找出與企業(yè)稅收有關(guān)的信息，以便企業(yè)做出相應(yīng)的調(diào)整。將稅務(wù)信息的溝通平臺建立并完善，以便信息能夠流通順暢，相關(guān)人員能夠及時掌握信息。企業(yè)還要規(guī)劃納稅計劃，并將企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行深入的分析，以便控制好生產(chǎn)、銷售、分配利潤和采購等環(huán)節(jié)的納稅問題。同時還需要企業(yè)建立好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行良好的溝通。最后還要成立納稅的相關(guān)應(yīng)急措施。

（六）加強建設(shè)和培養(yǎng)文化建設(shè)

不同的企業(yè)有不同的文化，每個企業(yè)都有其符合自身的企業(yè)文化，建設(shè)屬于自身企業(yè)的稅務(wù)文化業(yè)很有意義，因為現(xiàn)代的企業(yè)的內(nèi)控體系基本都是以法治文化在重點，只有建設(shè)好企業(yè)的稅務(wù)文化，企業(yè)的所有員工才能感受到一種稍為嚴(yán)肅的運營環(huán)境。而優(yōu)良的管理環(huán)境是展開稅務(wù)工作的前提。在企業(yè)中，對企業(yè)內(nèi)控體系的工作效果有決定性作用的是企業(yè)職工，只有將稅務(wù)文化建設(shè)好，形成一個良好的稅務(wù)文化氛圍，企業(yè)員工才能對稅務(wù)工作產(chǎn)生認(rèn)同，并認(rèn)真做好稅務(wù)工作。所以企業(yè)一定要將風(fēng)險意識灌輸給員工，使他們在加強認(rèn)知的同時，更好的為企業(yè)稅務(wù)機構(gòu)服務(wù)。

四、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)能夠良好的運作稅務(wù)工作是非常重要的，所以企業(yè)一定要加強自身的稅務(wù)管理，建立一套符合自身發(fā)展的完善的稅務(wù)內(nèi)控體系，這樣才能更好的將稅務(wù)風(fēng)險降低，還能加快企業(yè)的發(fā)展。文章中分析了構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法，旨在給予企業(yè)管理者提供一些幫助。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

【關(guān)鍵詞】 施工業(yè)務(wù)； 涉稅事項； 涉稅管理

建筑企業(yè)是從事建筑安裝工程作業(yè)、有一定施工資質(zhì)、獨立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟實體。由于建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)流動性大、跨地區(qū)經(jīng)營、項目從開工到清算時間跨度長的特點，以及各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一、稅務(wù)經(jīng)辦人員對稅收政策理解不一致等原因，使得建筑企業(yè)財務(wù)人員在日常涉稅事項辦理過程中，工作難度大，容易造成企業(yè)稅負(fù)加重。因此，建筑企業(yè)如果不加強對施工業(yè)務(wù)涉稅事項的有效管理，往往會無端增加企業(yè)稅負(fù)和資金成本，使企業(yè)經(jīng)濟利益受損。

一、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理概述

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項是指建筑企業(yè)開展施工業(yè)務(wù)過程涉及的與稅收業(yè)務(wù)有關(guān)的事項。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理就是對建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)開展過程中涉及的稅務(wù)登記、稅收申報、稅收繳納、稅務(wù)檢查等稅收事務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制。在建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理中，稅收的申報和繳納是管理的主要內(nèi)容，是重點也是難點。

二、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的主要內(nèi)容

（一）營業(yè)稅及其附加

該稅種是建筑企業(yè)在勞務(wù)所在地，一般按照當(dāng)月收到的工程款項或者完成的施工產(chǎn)值的一定比例征收的地方稅及其附加，主要有以下幾個稅種：

1.營業(yè)稅

一般按照當(dāng)月收到的工程款項或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值的3%稅率計算，向應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

2.城市維護建設(shè)稅

一般以營業(yè)稅款為計稅基數(shù)的7%計算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

3.教育費附加

一般以營業(yè)稅稅款為計稅基數(shù)的5%計算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納（其中教育費附加3%，地方教育費附加2%）。

4.防洪護堤費

一般按照當(dāng)月收到的工程款項或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值為基數(shù)的1%（各地稅率不統(tǒng)一）計算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

（二）印花稅

建筑企業(yè)施工合同的印花稅，一般在合同簽訂所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，稅率為合同收入的0.3‰。

（三）個人所得稅

建筑企業(yè)的個人所得稅可以分為向企業(yè)征收和向特定的工程項目征收兩種：

1.向企業(yè)征收的個人所得稅

建筑企業(yè)支付給職工的工資、薪金及支付給為企業(yè)提供勞務(wù)的個人報酬，企業(yè)應(yīng)該按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

2.向特定的工程項目征收的個人所得稅

實際工作中，主管地方稅務(wù)機關(guān)對外地施工企業(yè)按工程項目開票額的0.1%至1%不等征收個人所得稅。

（四）企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅的征收有以下辦法：

1.按企業(yè)盈利情況征收

一般按以下辦法繳納企業(yè)所得稅：

（1）能正確計算應(yīng)納所得稅的施工企業(yè)采取查賬計征辦法繳納，適用稅率為25%。

（2）賬冊不健全、不能正確核算應(yīng)納所得稅的企業(yè)采取核定征收所得稅。

2.建筑企業(yè)跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營的項目

（1）在跨地區(qū)設(shè)立二級分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)直接管理的項目，按照國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)［2008］28號）文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。即按照目前采取的總分支機構(gòu)分配表繳納，年底進(jìn)行匯總清算。

（2）由建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)［2008］28號）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（3）由建筑企業(yè)總部直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的，不符合分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部、工程指揮部、工程合同段等，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

（4）個別省份的個別地區(qū)稅務(wù)機關(guān)對外地建筑企業(yè)，不接受企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，按開票額的一定稅率核定征收企業(yè)所得稅，這種情況比較特殊。如福建省某建筑公司到江西南昌承建一醫(yī)院項目，南昌某地稅局不接受該公司出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，按該項目開票金額征收1.5%的企業(yè)所得稅，該項目總造價15 000萬元，總共被征收了225萬元企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的管理

對建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的管理，應(yīng)重點采取以下幾點辦法：

（一）營業(yè)稅及其附加的管理

該稅項稅務(wù)部門在實際工作中一般按照施工產(chǎn)值、收到的工程款、確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入、開具的發(fā)票額四種金額孰高原則進(jìn)行繳稅，但是發(fā)票額是最低保證。對該稅項的管理應(yīng)該重點采取以下辦法：

1.項目實施過程要按照施工產(chǎn)值與營業(yè)收入孰低為營業(yè)稅納稅基數(shù)

盡管一個項目的總發(fā)票額是確定的，最終的交稅總額也是不變的，但是一個工程項目從開始到收到最后一筆工程款，一般至少要5年以上，如果在實施過程中能夠減少交稅金額，可以為企業(yè)節(jié)省一筆財務(wù)費用。因此，在日常工作中，向稅務(wù)部門申報的施工產(chǎn)值盡量不要超過營業(yè)收入，特別是墊款施工項目。因為稅務(wù)部門有時候可以不按照營業(yè)收入來征稅，而是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制即工程的形象進(jìn)度。筆者多年前就遇到過這種情況，一個稅務(wù)征管員到單位查賬，要求提供每個工程項目的施工產(chǎn)值，要求按照工程的形象進(jìn)度來繳納營業(yè)稅及其附加，而不按財務(wù)確認(rèn)的營業(yè)收入。施工企業(yè)是風(fēng)險大盈利小的企業(yè)，如果墊款支付工程成本，又墊款繳納稅收，這種不合理的征稅方式將加重建筑企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)財務(wù)成本，降低項目利潤。

2.在有備料款情況下要按照收取進(jìn)度款或者開票額納稅

在實際工作中，收到的工程款中如果包含了備料款，要盡量與甲方商榷，按照收到的進(jìn)度款開發(fā)票，備料款另開收據(jù)。因為發(fā)票一旦開具，就要按發(fā)票全額交稅，而備料款并不具備確認(rèn)營業(yè)收入的條件，如果連同備料款一起交稅，無形中加重了企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

3.分包稅款要提前抵扣

按照稅法規(guī)定，總包實際繳納營業(yè)稅是按照總包的收入扣除分包額后的差額來繳納。在實際工作中，總包開票次月就要繳納稅款，而分包業(yè)務(wù)都是發(fā)生在總包開票一段時間甚至幾個月之后。即在總包第一次開票時，分包業(yè)務(wù)是無法抵稅的，只有在第二次總包開票時甚至更后面才可能抵稅，分包業(yè)務(wù)抵稅每次都是遞延滯后的。因此從項目第二次開始開票給業(yè)主時，就應(yīng)該提前考慮對分包業(yè)務(wù)金額進(jìn)行抵稅，不然到最后一次開票才考慮，這個時候如果所有分包業(yè)務(wù)累計金額大于本次開票金額，就無法及時抵稅。到稅務(wù)部門申請退稅不但難度大、程序復(fù)雜，而且增加了資金占用成本。

4.項目的其他結(jié)算收入要并入施工業(yè)務(wù)收入結(jié)算

由于施工業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，往往一個項目與業(yè)主最后的交易金額中，除了工程造價金額外，還有其他如資金占用利息、獎勵、罰款、租金、咨詢費等工程造價組成之外的款項。如果在工程項目編制決算時，將工程造價組成之外的款項包含在工程造價決算書中，按照工程款發(fā)票開具給業(yè)主，則按照3%的施工營業(yè)稅基數(shù)繳納。如果單獨結(jié)算，款項內(nèi)容明確，則要按照其他服務(wù)收入5%基數(shù)交稅。因此，應(yīng)該把工程造價組成之外的款項包含在工程造價決算書中，這樣可以降低稅負(fù)。

（二）印花稅的管理

實際工作中，在開票時，向勞務(wù)所在地主管稅務(wù)部門按開票金額0.3‰繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，建筑企業(yè)將總承包項目的其中分部分項工程分包給其他專業(yè)公司時，除了要按照總承包的開票金額繳納印花稅，還得將各個分包的金額分別繳納印花稅。因此建筑企業(yè)如果自己具備該項施工資質(zhì)的，應(yīng)該避免將其中的分部分項工程分包給其他單位，減少簽訂分包合同，以降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）個人所得稅的管理

對于向企業(yè)征收的個人所得稅，企業(yè)應(yīng)該及時履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；對于向特定工程項目征收的個人所得稅，這項稅款目前國家沒有明確的規(guī)定，全國各地政策也不一樣，有的省份有征，有的沒有。如重慶市對外來施工單位在重慶施工的項目不征收個人所得稅，而福建省對省內(nèi)、省外跨地區(qū)經(jīng)營的施工單位，都按照項目開票額的0.5%到1%不等的稅率征收個人所得稅。對于這項稅款，企業(yè)應(yīng)該積極與業(yè)務(wù)所在地稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，同時應(yīng)按照所在地稅務(wù)部門的要求提供相關(guān)證明材料，爭取免征或者減征。

（四）企業(yè)所得稅的管理

企業(yè)所得稅的管理應(yīng)重點采取以下幾方面措施：

1.對按企業(yè)盈利情況方式征收的優(yōu)先采取查賬征收

企業(yè)首先應(yīng)該考慮采取按照查賬征收辦法繳納。聘請有一定經(jīng)驗和職稱的財務(wù)人員，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計準(zhǔn)則的要求制定財務(wù)管理制度，建立賬冊，規(guī)范核算。不能考慮采取核定征收，因為核定征收的稅負(fù)比查賬征收重。

2.對按跨地區(qū)經(jīng)營項目方式征收的首先采取在該地區(qū)設(shè)立二級分支機構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該首先考慮在該地區(qū)設(shè)立二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)直接管理所承接的項目，進(jìn)而達(dá)到按照總分支機構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定。這種方式與按總部直接管理的項目部按項目開票額的0.2%繳納相比，年度期間交稅金額更少，可以節(jié)省資金成本。對跨地區(qū)經(jīng)營項目多、合同收入大的建筑集團，節(jié)約的資金成本可想而知。如某建筑集團公司，年營業(yè)收入300億元，其中跨地區(qū)經(jīng)營項目收入210億元，年利潤2億元。如果該企業(yè)設(shè)立跨地區(qū)二級分支機構(gòu)，每個季度繳納企業(yè)所得稅大約1 250萬元，如果未設(shè)立跨地區(qū)二級分支機構(gòu)，每個季度繳納企業(yè)所得稅大約1 450萬元，每個季度多繳納200萬元，按照銀行基準(zhǔn)利率6%計算，每個季度要多負(fù)擔(dān)利息12萬元，一年多負(fù)擔(dān)利息約50萬元。

另外，對于不接受《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的特殊情況，企業(yè)應(yīng)及時向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出面與項目應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機關(guān)溝通，取得支持，達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。

總之，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)的涉稅事項管理是一個很復(fù)雜的課題，涉稅事項管理本身涉及方方面面的問題，僅僅靠企業(yè)財務(wù)人員的努力是很難做得好的，還需要得到各級稅務(wù)機關(guān)的關(guān)心、支持和幫助。企業(yè)也要不斷了解稅收政策，掌握稅收政策，在充分運用稅收政策為企業(yè)服務(wù)的同時，遵守國家的稅收法律法規(guī)，強化管理，才能把企業(yè)的涉稅事項管理得更好，才能減輕稅負(fù)、降低資金成本、避免不必要的經(jīng)濟損失，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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第5篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

廣豐縣規(guī)模較大的外資企業(yè)有10戶，,2004年，10戶外資企業(yè)共實現(xiàn)銷售收入30549萬元，占全縣gdp總值的5.6%，共申報交納個人所得稅、印花稅等地方稅收83.85萬元，其中代扣代繳雇員個人所得稅56.2萬元，企業(yè)自身負(fù)擔(dān)地方稅收27.65萬元。近期，我局對這10戶外企進(jìn)行了稅務(wù)審計，審計結(jié)果發(fā)現(xiàn)：10戶外資企業(yè)少申報交納地方稅收9萬元，未代扣代繳個人所得稅8萬元，分別占企業(yè)應(yīng)申報和應(yīng)代扣代繳稅收的24.8%和12.6%。由此可見，外資企業(yè)存在著較大的稅收征管漏洞，亟待稅務(wù)部門認(rèn)真關(guān)注。一、外資企業(yè)地方稅收管理存在的問題

（一）政策過松、稅負(fù)太輕。目前外資企業(yè)稅收政策還停留在十幾年前甚至幾十年前的水平，并在稅收上給予了很多優(yōu)惠，如外企不需要交納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，企業(yè)設(shè)在縣城以下區(qū)域的，不必負(fù)擔(dān)城市房地產(chǎn)稅等。上述10戶外資企業(yè)2004年地方稅收負(fù)擔(dān)率僅為0.12%，而同類型的內(nèi)資企業(yè)地方稅收負(fù)擔(dān)率一般不低于1.8%，兩者相差達(dá)15倍，明顯有違市場經(jīng)濟條件下的公平競爭原則。因政策偏松因素，外資企業(yè)稅收貢獻(xiàn)明顯偏低，10戶外資企業(yè)總的地方稅收貢獻(xiàn)額為101.08萬元，占我縣2004年度地方稅收入的0.65%。內(nèi)資企業(yè)地方稅收是全縣gdp的2.82%，而外資企業(yè)地方稅收為0.33%，兩者地方稅收貢獻(xiàn)率相差8.5倍。（二）納稅意識淡漠。外商投資企業(yè)目前大都選擇以制造業(yè)等工業(yè)性企業(yè)為主，在我國以流轉(zhuǎn)稅稅種為主的政策引導(dǎo)下，工業(yè)性外資企業(yè)大部份都以交納增值稅為主，需負(fù)擔(dān)的地方稅種較少，因此對國稅部門管理的稅種認(rèn)識較深，而對地稅部門管理的認(rèn)識淡漠，少數(shù)企業(yè)高層管理人員及財務(wù)人員甚至對地稅部門根本不了解。通過審計發(fā)現(xiàn)，10戶外資企業(yè)2004年度共向地稅部門按時辦理納稅申報54戶次，按時申報率不足45%，其中2戶外資企業(yè)全年未向地稅部門辦理納稅申報一次，有1戶外資企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營達(dá)2年的時間里，一直未申請辦理地稅登記，地方稅務(wù)管理人員也因其生產(chǎn)場地偏僻，又無須向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，一直不知有該企業(yè)存在。（三）稅收管理難以依法進(jìn)行。在目前我國稅收管理以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的前提下，對主體稅種不屬于地稅部門管理的外資企業(yè)，如果其不建帳或帳務(wù)核算不健全，地稅部門則無法對其實行核定征收，無法核定企業(yè)應(yīng)扣繳多少雇員工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅。又如企業(yè)發(fā)生簽訂購銷合同，如外資企業(yè)不健全帳務(wù)，地稅部門則無法采取合理方式核定。在被審計的10戶外資企業(yè)中，其中2戶企業(yè)帳務(wù)核算混亂，地稅部門難以查實地方稅收。（四）地方政府干預(yù)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于對不發(fā)達(dá)地區(qū)來說，招商引資、發(fā)展地方經(jīng)濟是地方政府部門的頭等大事，對一些好不容易招商引資來的企業(yè)，地方政府經(jīng)常會給予一些特殊照顧，從而也助長了一些外資企業(yè)依賴地方保護主義的不良風(fēng)氣，給正常的稅收執(zhí)法造成一定困難。如我縣所有外資企業(yè)由縣政府授牌給予重點保護，因此一些外企人員對地稅部門正常的稅收管理采取不支持、不配合，甚至拒絕稅務(wù)人員到企業(yè)開展正常稅收工作，而地稅部門依法處理時，政府部門又以各種理由進(jìn)行干預(yù)。

二、加強外資企業(yè)地方稅收管理的建議

（一）加強稅法宣傳。當(dāng)前造成偷稅、漏稅等管理漏洞的原因是多方面的，但首要的是一些納稅人納稅意識淡漠、法律觀念差、納稅誠信觀念不強。只有經(jīng)常性開展稅收宣傳活動，才能不斷提高納稅人依法誠信納稅的意識和自覺性。要加強納稅義務(wù)的宣傳，提高義務(wù)意識、責(zé)任意識；大力開展誠信納稅的宣傳教育，強化誠信意識；及時公布違法企業(yè)信息，讓全社會共同監(jiān)督納稅人自覺納稅；定期組織外資企業(yè)財務(wù)、辦稅人員地方稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強其實際處理涉稅事務(wù)的能力。

（二）盡快取消不公平的稅收政策。在內(nèi)外資企業(yè)所得稅未合并以前，可先行取消一些對外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，如同樣要負(fù)擔(dān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加，取消房地產(chǎn)稅，改為交納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

第6篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

關(guān)鍵詞：個體戶；稅務(wù)登記；管理問題；對策

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

稅務(wù)登記是稅務(wù)管理的第一個環(huán)節(jié)，個體納稅人的管理，又是當(dāng)前稅務(wù)管理中一個難點，因此將這兩者結(jié)合，做好個體納稅人的稅務(wù)登記有著十分重要的意義。本文就試圖通過查找個體稅務(wù)登記管理中存在的問題，分析其產(chǎn)生的原因，然后就如何加強個體稅務(wù)登記管理提出一些淺顯建議。

一、個體稅務(wù)登記存在的問題

個體納稅人因為稅收總量少、戶數(shù)眾多，再加上個體納稅人納稅意識相對薄弱，因此，在征管實踐中，筆者發(fā)現(xiàn)在個體登記環(huán)節(jié)存在較多的問題：一是同一營業(yè)執(zhí)照號碼辦理多戶稅務(wù)登記。二是偽造、編造營業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記。三是同一業(yè)主姓名辦理多戶稅務(wù)登記。四是同一納稅人名稱辦理多戶稅務(wù)登記。五是同一生產(chǎn)經(jīng)營地址辦理多戶稅務(wù)登記。六是利用假身份證辦理稅務(wù)登記。七是辦理大量臨時稅務(wù)登記。八是頻繁注銷、新辦稅務(wù)登記。九是認(rèn)定大量個體非正常戶。

二、個體稅務(wù)登記問題成因分析

上述問題的產(chǎn)生，筆者認(rèn)為即有國家政策性的因素，也有個體納稅人受利益驅(qū)使，為了規(guī)避稅收政策而采取的相應(yīng)“對策”。

（一）規(guī)避增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2009年，新的增值稅條例將增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由以前的商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，分別降低為商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬，工業(yè)企業(yè)年銷售額50萬元。

標(biāo)準(zhǔn)的降低是為了擴大一般納稅人的范圍，進(jìn)而盡量的完善增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，從而規(guī)范納稅人的核算，降低企業(yè)的稅負(fù)。可是，由于我國市場經(jīng)濟體制還不完善，納稅人的納稅意識還不夠高，還有大量的納稅人游離在增值稅抵扣鏈條之外，因此個體納稅人一旦認(rèn)定為一般納稅人之后，將由于無法取得進(jìn)項增值稅發(fā)票，造成超高的稅負(fù)，這是納稅人作不能接受的。為了規(guī)避達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人，個體工商戶往往采取一個證件辦理多個稅務(wù)登記，或是頻繁注銷，然后借用他人證件重新登記等方式來規(guī)避認(rèn)定。

（二）規(guī)避稅務(wù)機關(guān)的管理，減少涉稅成本。從稅務(wù)機關(guān)管理上來說，還存在著“重企業(yè)輕個體”的現(xiàn)象。當(dāng)前，由于基層征管力量相對薄弱，因此征管力量往往側(cè)重稅收金額較大的企業(yè)，而對個體工商戶的管理相對偏松，建賬要求也較低，大多是采用核定稅收定額的方式征收稅款。個體納稅人只要按期繳納了定額稅款，稅務(wù)機關(guān)基本上不會對其進(jìn)行納稅評估或是檢查。另外，個體納稅人還可以比一般納稅人節(jié)省部分涉稅成本，如一般納稅人開增值稅專用發(fā)票的金稅卡、計算機，還要進(jìn)行網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報稅，甚至還要聘請專業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行專門的財務(wù)核算，同時，每年還要接受稅務(wù)機關(guān)的評估和檢查，這往往令個體工商戶無法承受。

為了規(guī)避稅務(wù)機關(guān)的管理，減少涉稅事項，也為了降低納稅成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，部分個體工商戶往往采取一個工商執(zhí)照辦理多戶稅務(wù)登記或是辦理臨時稅務(wù)登記等方式來規(guī)避稅務(wù)機關(guān)的管理。

（三）規(guī)避增值稅起征點，享受稅收優(yōu)惠。起征點的實施，是國家通過稅收的減免，實現(xiàn)對小微企業(yè)經(jīng)營的一種扶持，是一種稅收照顧。2011年11月1日起，我省增值稅起征點提高為月銷售額2萬元。由于以前起征點標(biāo)準(zhǔn)低，絕大多數(shù)納稅人需納稅，而提高增值稅起征點后，多辦理一個稅務(wù)登記即可實現(xiàn)少繳600元增值稅，較大的經(jīng)濟利益驅(qū)動也催生了部分納稅人多多開戶，分散收入，繼而實現(xiàn)少繳稅款的目的。

（四）規(guī)避稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的查處。有些個體工商戶使用假身份證辦理稅務(wù)登記，當(dāng)納稅人因偷稅、欠稅、虛開、代開發(fā)票等違法情形受到稅務(wù)機關(guān)的追繳稅款、滯納金及罰款時，往往采取走逃等手段逃避稅務(wù)機關(guān)查處。因納稅人身份證信息虛假稅務(wù)機關(guān)無法找到納稅人，即使公安機關(guān)配合查找時往往也無能為力，最后只得認(rèn)定為非正常戶草草收場，結(jié)果造成各地稅務(wù)機關(guān)均存在大量個體非正常戶，使“違法必究”成為“違法不能究”，削弱了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法剛性，擾亂了稅收管理秩序，甚至個別案件形成惡劣的社會影響。

三、應(yīng)對措施及建議

（一）加大稅法宣傳力度，對違法納稅人進(jìn)行嚴(yán)厲制裁。首先，加大稅法宣傳力度，特別是宣傳違反稅收相關(guān)法律法規(guī)等違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，告知納稅人辦理虛假稅務(wù)登記的嚴(yán)重后果，從主觀上弱化其進(jìn)行稅務(wù)登記違法違規(guī)行為動機；其次，對違法違規(guī)納稅人嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理，該罰的從重處罰，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任，維護稅收法規(guī)的鋼性和嚴(yán)肅性；第三稅務(wù)機關(guān)定期在電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體上，公布稅務(wù)登記違法違規(guī)典型案例，發(fā)揮反面教材的震撼和警示作用，起到懲一警百的效果。

（二）加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理，完善問責(zé)機制。在稅務(wù)登記管理中出現(xiàn)諸多問題，雖然大多是納稅人所為，但也有因個別稅務(wù)人員工作不認(rèn)真，未嚴(yán)格按規(guī)定審核把關(guān)，甚至是個別納稅人與稅務(wù)管理人員惡意串通。因此應(yīng)加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人員的管理，完善問責(zé)機制，使每一名稅務(wù)人員樹立起嚴(yán)格執(zhí)法的信念，認(rèn)真細(xì)致的作風(fēng)，違法違紀(jì)必究的意識。

（三）建立納稅人信息共享平臺，分步推進(jìn)誠信納稅體系。為解決納稅人登記信息不準(zhǔn)確或是采用虛假證件辦理稅務(wù)登記，建議在全國層面上建立納稅人信息共享平臺，逐步推進(jìn)納稅誠信體系。第一步建立國家稅務(wù)總局與國家工商總局信息共享機制。凡是在稅務(wù)機關(guān)走逃、欠稅或是有其他未處理違法行為的業(yè)主不允許開辦新企業(yè)，待其涉稅事項處理完畢后方可辦理。第二步建立國家稅務(wù)總局、公安信息共享機制，從源頭上杜絕使用假身份證件辦理稅務(wù)事項，增強納稅人的責(zé)任感。第三步建立國家稅務(wù)總局、交通、金融、社保、房產(chǎn)、物業(yè)等部門信息共享機制，實現(xiàn)協(xié)調(diào)聯(lián)動。一旦納稅人出現(xiàn)稅收違法行為，相關(guān)部門相互配合，形成綜合治稅的合力。同時完善納稅人信用機制，將納稅信譽作為納稅人信用體系的一項重要指標(biāo)，也是其辦理金融、交通、房產(chǎn)、社保等日?；顒拥闹匾獏⒖?。凡是納稅信用高的納稅人，各部門簡化辦事手續(xù)、流程，為其提供方便快捷的服務(wù)，對納稅信用差的納稅人，則嚴(yán)格審查，對存在嚴(yán)重稅收違法記錄的納稅人，待稅務(wù)機關(guān)處理后方可辦理各項業(yè)務(wù)，形成“誠信納稅光榮、偷逃稅款可恥”的良好社會風(fēng)氣。

（四）完善稅務(wù)登記管理措施及相關(guān)規(guī)定。當(dāng)前稅務(wù)登記管理政策存在一些盲點，造成基層稅務(wù)機關(guān)及管理人員在工作中無法可依。如：臨時稅務(wù)登記的納稅人，限量限額發(fā)售發(fā)票，可是限額限量是多少呢？特別是在稅務(wù)機關(guān)強調(diào)納稅服務(wù)的現(xiàn)在，更是不好掌握。又比如：一個納稅人在同一區(qū)域辦理多個稅務(wù)登記證或臨時稅務(wù)登記證，或是采用注銷后重新登記的辦法來辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)又如何辦理？再比如：達(dá)到認(rèn)定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，納稅人申請注銷稅務(wù)登記，然后改頭換面重新辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)又如何處理？

（五）適當(dāng)提高個體認(rèn)定增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。從完善增值稅扣稅鏈條及公平稅負(fù)角度看，認(rèn)定增值稅一般納稅人更合理，但認(rèn)定增值稅一般納稅人后許多業(yè)戶因不能取得進(jìn)項票抵扣，增值稅稅負(fù)、辦稅成本較認(rèn)定前顯著提高，絕大部分個體納稅人難以接受也是不爭的事實。因此建議適當(dāng)提高個體增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從稅收制度上防止納稅人被迫違法違規(guī)動機，培育納稅人自覺依法納稅的公平合理的稅收環(huán)境。

第7篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

(一)現(xiàn)實的會計信息質(zhì)量反映模式與稅務(wù)審計面臨的尷尬局面

我國的會計信息化起步較晚,1987年以前還沒有通用化、商品化的會計核算軟件,大多數(shù)企業(yè)都為手工記賬,直到近年來,隨著會計電算化應(yīng)用普及、快速推廣,從單項業(yè)務(wù)處理到建立較為完整的會計信息系統(tǒng),從各自為政的單機操作到會計軟件網(wǎng)絡(luò)化的實施,才獲得了較為顯著的成果?，F(xiàn)階段企業(yè)的會計信息反映模式大致分為手工、半手工、自動化和網(wǎng)絡(luò)化模式,可謂是戰(zhàn)國時代,混亂不一。手工方式為傳統(tǒng)的記賬模式,隨著會計信息化的發(fā)展,已逐漸退出歷史舞臺。半手工模式只是對企業(yè)總賬模塊簡單運用,而庫存商品模塊、固定資產(chǎn)等模塊用EXCLE工作表輔助替代,僅僅為了滿足報表與報稅的簡單工作。自動化模式為模塊化管理的財務(wù)系統(tǒng)軟件,為數(shù)不少中小企業(yè)采用。網(wǎng)絡(luò)化模式為ERP(企業(yè)資源計劃),此為財務(wù)軟件發(fā)展趨勢,它是從MRP(物料資源計劃)發(fā)展而來的集成化管理信息系統(tǒng),它擴展了MRP的功能,其核心思想是供應(yīng)鏈管理,沖破了傳統(tǒng)企業(yè)邊界,從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)資源,是基于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的新一代信息系統(tǒng),一些頗具規(guī)模的集團公司及上市公司廣泛采用。隨著信息化普及發(fā)展,稅務(wù)審計從過去傳統(tǒng)意義上賬本到憑證的“逆查法”或“順查法”的稅務(wù)審計模式必將被淘汰,而會將內(nèi)部控制評價方法、分析性復(fù)核法和審計抽查法等現(xiàn)代審計方法引用到稅務(wù)審計中來。但是在會計信息反映模式并存時代,稅務(wù)審計方法現(xiàn)代化的升級并不代表會計信息質(zhì)量也能同等提高對應(yīng)。由于提供會計信息技術(shù)的不對稱,導(dǎo)致一些稅務(wù)審計方法無法實施,耗時耗力,影響稅務(wù)審計質(zhì)量。

(二)規(guī)范企業(yè)會計核算與加強稅務(wù)審計深層次服務(wù)

會計信息質(zhì)量是保證稅務(wù)審計質(zhì)量的基石。盡管現(xiàn)階段企業(yè)會計信息質(zhì)量反映的模式多種多樣,但保證各種會計信息反映模式所提供的信息規(guī)范性不可或缺,是保證稅務(wù)審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)核心。會計信息要符合可靠性、相關(guān)性、可比性,還要符合實質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性和及時性等基本特征。譬如要求企業(yè)收入按品種、規(guī)格分類核算,庫存商品需按品種設(shè)立數(shù)量金額賬,會計信息能夠準(zhǔn)確核算各個品種、規(guī)格的盈虧、毛利,對企業(yè)各月毛利或高或低,企業(yè)應(yīng)定期分析原因,報稅務(wù)備案說明。還需說明的如發(fā)生外幣業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)外幣賬薄,應(yīng)及時準(zhǔn)確調(diào)整匯兌損益;預(yù)提費用應(yīng)附原因說明;應(yīng)付賬款長期掛賬原因說明;企業(yè)固定資產(chǎn)計價、分類標(biāo)準(zhǔn)等說明;企業(yè)年度重大購銷、購置資產(chǎn)說明;主要客戶、供應(yīng)商名單、購銷金額諸如此類等較為詳盡的企業(yè)會計信息資料。防止企業(yè)濫用會計政策與會計估計變更,避免稅務(wù)審計變成了記賬,把大量時間耗費在了復(fù)盤企業(yè)會計信息的原貌上。要節(jié)省時間與成本,把資源花費在稅務(wù)管理的漏洞與薄弱環(huán)節(jié)上,采取針對性措施,提高稅收管理水平。我省煙草行業(yè)注重會計信息基礎(chǔ)工作的建設(shè)及管理,從2008年會計核算用友NC5.0版系統(tǒng)上線、2010年資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上線、到2013年預(yù)算管理信息系統(tǒng)正式運行等,短短幾年間,逐步將多個系統(tǒng)融合到一個財務(wù)管理平臺上,不斷規(guī)范了會計科目核算口徑和方法,增強了多渠道數(shù)據(jù)查詢功能,提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性,為企業(yè)決策層提供較充足的數(shù)據(jù)支撐,促進(jìn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)得到有效監(jiān)管。企業(yè)提供的會計核算準(zhǔn)確規(guī)范、會計信息及時完整,稅務(wù)審計才能得到第一手資料,了解真實的業(yè)務(wù)流程,查找企業(yè)經(jīng)營管理上的缺失漏洞和控制節(jié)點,提出合理化建議,探索企業(yè)潛在的稅務(wù)問題,提出稅務(wù)預(yù)警,防范稅務(wù)風(fēng)險,完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。反之,如果現(xiàn)階段企業(yè)會計信息質(zhì)量達(dá)不到要求,稅務(wù)審計簡單處理,直接定性企業(yè)會計核算不清,稅收征管核定征收,一收百了,表面上看稅收是應(yīng)收盡收,但實際情況不盡然,有可能給國家或企業(yè)造成損失,造成稅企矛盾,達(dá)不到稅務(wù)審計的服務(wù)與預(yù)警作用。

二、稅收管理體制對稅收審計質(zhì)量的影響

(一)當(dāng)前的稅收管理體制與稅務(wù)審計面臨的問題

1994年我國實行稅制改革,稅務(wù)局分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。在一定時期內(nèi)完成了其歷史使命,解決了中央與地方的財政分配問題。但現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展使企業(yè)面臨不同的稅收待遇問題也越來越嚴(yán)重,有時國稅局與地稅局文件規(guī)定的稅收政策不完全一致,致使同為國有企業(yè)但歸屬征管稅務(wù)機關(guān)的不同造成適用的稅收法律法規(guī)的差別,譬如,有的國有企業(yè)所得稅隸屬國稅局管理、有的隸屬地稅局管理,退休人員的取暖費報銷稅收規(guī)定,就存在國稅與地稅文件不一致的現(xiàn)象,地稅允許直接列支扣除,國稅卻要求在福利費中列支(福利費超14%標(biāo)準(zhǔn)需納稅調(diào)整),企業(yè)年金列支也如此類情況等等。同是國有企業(yè)因稅收管理機關(guān)的不同而面臨不同的稅收待遇,這些都是稅務(wù)審計分析中應(yīng)考慮的因素。盡管如此我們更應(yīng)增強自覺納稅意識,提高企業(yè)防范風(fēng)險能力,企業(yè)管理人員應(yīng)及時掌握和準(zhǔn)確理解稅收法規(guī),與稅收審計經(jīng)常溝通,避免錯過運用稅收法規(guī)的最佳時機,造成經(jīng)濟損失,規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,提升市場競爭力,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)稅收管理信息的共享與稅務(wù)審計的關(guān)系

現(xiàn)階段國稅與地稅的征收管理、信息數(shù)據(jù)各成體系,互不交叉共享,造成稅務(wù)審計的難點,也造成企業(yè)繳納稅款有重復(fù)多繳或欠繳的現(xiàn)象。一是企業(yè)稅款漏繳現(xiàn)象。有的企業(yè)所得稅歸屬國稅管理,但個人所得稅歸屬地稅管理,在稅收實務(wù)中,大多數(shù)企業(yè)所得稅年終所得稅申報時,對于不符合稅法規(guī)定的扣除項目進(jìn)行納稅調(diào)整所得額。而個人所得稅(投資者個人的股息、紅利所得)征收一般按照企業(yè)賬面支付利潤分配的數(shù)據(jù)進(jìn)行征收。而企業(yè)賬面分配的紅利遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實際分配給股東的紅利。其實際紅利通過變相的費用已支付股東個人。雖然企業(yè)所得稅對前述的費用已做納稅調(diào)整,表面看,企業(yè)所得稅未造成稅款的流失,但是個人所得稅造成了的流失。應(yīng)加強國、地稅信息數(shù)據(jù)共享,出臺以企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額扣除實繳的所得稅稅額為企業(yè)個人投資者紅利分配的依據(jù)。二是企業(yè)稅款重復(fù)繳納現(xiàn)象。企業(yè)出租房屋,稅收實際中存在著由于國稅、地稅征管系統(tǒng)的信息不協(xié)調(diào)與不對稱,地稅局代開發(fā)票、代扣營業(yè)稅的同時代扣了企業(yè)所得稅,企業(yè)出租房屋的營業(yè)收入,已在國稅征管系統(tǒng)的企業(yè)所得稅申報繳納,但地稅系統(tǒng)代扣的企業(yè)所得稅稅款,在國稅征管系統(tǒng)中并無此筆稅款,造成企業(yè)重復(fù)繳稅。還要在企業(yè)所得稅清算審計實務(wù)中也存在此類問題,企業(yè)清算先是國稅注銷清算,后是地稅注銷清算,往往在地稅清算中補交的稅費在國稅企業(yè)所得稅清算中得不到扣除,使得企業(yè)多繳稅款。上述稅務(wù)信息管理的不對稱,造成企業(yè)所繳稅款不能真實反映其經(jīng)營管理情況,因此應(yīng)對當(dāng)前的稅收征管系統(tǒng)加以整合,以便于稅務(wù)審計發(fā)揮更大作用。

第8篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

一、要把握好加強征管的要點

樹立宏觀征管的觀念是這次加強征管的要點。這里我們所講的稅收征管工作不局限于征管部門日常所擔(dān)負(fù)的、狹義的征管工作，而是全面的、宏觀意義的征管工作。它不僅涵蓋以稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查等為主要內(nèi)容的稅收執(zhí)法管理工作，還涵蓋以機構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分、機關(guān)運行制度、人、財、物管理等為主要內(nèi)容的稅收行政管理工作。稅收執(zhí)法管理與稅收行政管理是宏觀征管既各有側(cè)重又密切關(guān)聯(lián)的兩個方面。稅收執(zhí)法管理就是我們通常所說的征、管、查管理，它是稅收工作的主體，是各級稅務(wù)機關(guān)的天職、經(jīng)常性工作和主要任務(wù)；而稅務(wù)行政管理則是稅收工作的基礎(chǔ)和體制保障，管理體制科學(xué)，機構(gòu)設(shè)置合理，行政廉潔高效，就有利于強化稅務(wù)執(zhí)法管理，降低稅收管理成本，提高管理效率。因此，加強征管必須在各級局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下由稅務(wù)機關(guān)各職能部門共同來推進(jìn)，要形成齊抓共管的局面。

二、要把握好加強征管的特點

規(guī)范統(tǒng)一是這次加強征管的一個突出的特點。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是機構(gòu)設(shè)置和稱謂的規(guī)范統(tǒng)一。眾所周知，無論是1997年撤消稅務(wù)所成立稅務(wù)分局的征管改革，還是以專業(yè)化和信息化為特征的征管改革，在機構(gòu)設(shè)置方面都存在一個通病，就是機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范統(tǒng)一。往往是總局下達(dá)文件后，各地在機構(gòu)設(shè)置上就八仙過海、各顯神通，機構(gòu)名稱也是五花八門，有征收局、管理局、評估局、審理局、稽查局等等，不一而足，結(jié)果不僅納稅人摸不清頭腦，連我們自己也搞不清楚。這次完善征管體制，總局十分強調(diào)全國范圍國稅系統(tǒng)必須依法設(shè)置對外稱謂統(tǒng)一的國家稅務(wù)局、稅務(wù)分局和稽查局，按照行政級次、行政（經(jīng)濟）區(qū)劃或隸屬關(guān)系命名稅務(wù)機關(guān)，這是與以往征管改革明顯不同之處。各地在討論機構(gòu)設(shè)置時，必須把握這一點，不能離開總局的原則和規(guī)定擅自改動或變通。二是職能和職責(zé)劃分的規(guī)范統(tǒng)一。以總局文件形式對征、管、查三者的關(guān)系以及縣級局內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置與職能進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，這在稅務(wù)系統(tǒng)是首次。這幾年，各地由于片面強調(diào)征、管、查三分離和專業(yè)化管理，在機構(gòu)設(shè)置上很不統(tǒng)一，由此導(dǎo)致了征、管、查三者之間的職能劃分和相互關(guān)系不明確，業(yè)務(wù)交叉，內(nèi)設(shè)機構(gòu)和稅務(wù)人員的崗責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)不一樣，有的按屬地劃分，有的按稅種劃分，有的按企業(yè)性質(zhì)劃分，有的按行業(yè)劃分，有的按隸屬關(guān)系劃分，各有各的管法，這既影響稅收征管的效率，給納稅人帶來了許多麻煩，又加大了稅收成本，影響國稅機關(guān)的形象，社會各方面對此頗有微詞，不改不行。

三、要把握好加強征管的重點

縣（區(qū)）局是這次加強征管的重點。大家知道，稅收行政執(zhí)法管理是分層次進(jìn)行的，從全省國稅系統(tǒng)范圍來看，省局是決策層，地市局是協(xié)調(diào)層，縣（區(qū)）局和分局則屬于執(zhí)行層。但在執(zhí)行層中只有縣（區(qū)）局才是全職能局，分局是縣（區(qū)）局的派駐機構(gòu)，是縣（區(qū)）局開展工作的一個組成部分。正是從這個意義上講，總局才反復(fù)強調(diào)，縣（區(qū)）局就是基層，縣（區(qū)）局的工作重點就是稅收征管。經(jīng)歷1997年和的征管改革，我省國稅系統(tǒng)縣（區(qū)）局征管工作取得了長足進(jìn)步，體現(xiàn)在三個轉(zhuǎn)變：管理方式上由下戶征稅向納稅人自行申報納稅轉(zhuǎn)變；管理體制由集權(quán)統(tǒng)管向分權(quán)制約轉(zhuǎn)變；管理手段由單純依靠人工向依托信息化人機結(jié)合轉(zhuǎn)變。然而，隨著形勢的發(fā)展和變化，縣（區(qū)）局機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，征、管、查職能劃分不清，業(yè)務(wù)交叉，銜接不緊，信息不暢，稅源監(jiān)控不到位，淡化責(zé)任，疏于管理等問題正日漸凸現(xiàn)。因此，總局把這次加強征管的重點定位在縣（區(qū)）局的規(guī)范機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)重組上。做好這兩項工作，必須遵循兩化原則：一是屬地化原則。屬地管理實際上就是邊界管理問題，它是稅源管理的主要方式。堅持屬地管理，就是在邊界范圍內(nèi)的所有納稅人，不論其所有制性質(zhì)，不論其隸屬關(guān)系，不論其所屬行業(yè)，一律就地就近管理，稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置也要堅持這一原則。二是扁平化原則。扁平化管理是今后行政管理一個大的發(fā)展趨勢，其目的就在于減少管理層級，降低行政運行成本，提高行政效率。堅持扁平化管理，必須適當(dāng)分解和上收包括稅款征收、稅務(wù)稽查在內(nèi)的部分稅收執(zhí)法權(quán)，逐步強化縣（區(qū)）局的稅收征管職能，同時，對稅收征管全過程實行科學(xué)、嚴(yán)密、高效的全程監(jiān)控。

在這次完善征管體制中，總局要求各級國稅局一般不再設(shè)置直屬分局，地市局已經(jīng)設(shè)置一時不能撤消的直屬分局，必須說明情況，報總局審批后，暫時保留一個，但從長遠(yuǎn)看最終還是要撤消的。對于縣（區(qū)）局的直屬分局這次一律必須撤消?，F(xiàn)在擺在我們面前的工作重點是，撤消縣（區(qū)）局直屬分局后，如何選擇有效的征管模式，加強稅收征管。根據(jù)征管部門最近作的調(diào)查，目前全省縣（區(qū)）局中冠以直屬分局名稱的主要有三大類：第一類直屬分局只承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的稅收征管工作，同時在城區(qū)屬地還設(shè)有其他稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個體稅收的征管工作。第二類直屬分局既承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的稅收征管工作，還同時承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個體稅收征管工作。第三類直屬分局不承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的征管，而是承擔(dān)城區(qū)及周邊若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管工作。在這三類冠直屬分局名稱的稅務(wù)分局中，第一類是真正意義的直屬分局，第二類部分意義的直屬分局，第三類則只有名無實的直屬分局。針對上述情況，在征管模式上可以有兩種選擇。第一種模式是撤消縣（區(qū)）局直屬分局和城關(guān)鎮(zhèn)所在地稅務(wù)分局，由縣（區(qū)）局內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳和稅源管理股直接負(fù)責(zé)稅收征管，適當(dāng)保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局。這是總局要求最終必須達(dá)到的模式。第二種模式是撤消直屬分局，將其所管轄的縣屬企業(yè)劃歸屬地管理，同時在較大縣的城區(qū)或管轄五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）所在地成立稅務(wù)分局，保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局，縣（區(qū)）局不直接負(fù)責(zé)稅收征管。在這種模式下，縣（區(qū)）局暫不內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳均設(shè)在分局一級，但這只是根據(jù)當(dāng)前我省各地經(jīng)濟差異巨大這一客觀現(xiàn)實而采取的一種過渡模式。到底選擇哪種模式，各地應(yīng)該結(jié)合實際，從有利于整合資源，加強征管，提高效率的角度來確定，并合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不宜搞一刀切，形式要講，但更要重內(nèi)容。

四、要把握好加強征管的難點

這次加強征管的難點在于建立屬地管理，基層征管合一，前后臺分開并協(xié)調(diào)高效的征管運行機制。實踐證明，基層的征收與管理是難以分開的，片面強調(diào)征、管、查三分離，

片面強調(diào)專業(yè)化管理，片面強調(diào)管戶制向管事制轉(zhuǎn)變等做法是不夠科學(xué)的，基層征管分開了，不僅納稅人辦稅不方便，還會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部分工分家、推諉扯皮，出現(xiàn)管理真空和漏洞。因此，基層征管必須合一。各級國稅局要以貫徹省局即將出臺的《辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范》和《稅收管理員管理暫行辦法》為契機，進(jìn)一步理順業(yè)務(wù)流向，重組基層業(yè)務(wù)。重點要抓好三方面工作：一是要理順基層業(yè)務(wù)流向。凡屬納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理的事務(wù)，統(tǒng)一由基層稅務(wù)機關(guān)的前臺辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理和辦理；凡屬稅務(wù)機關(guān)找納稅人的事務(wù)，統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)的后臺內(nèi)設(shè)部門和稅源管理部門負(fù)責(zé)辦理。二是要進(jìn)一步簡化事前審批，強化事后管理。對非法定管理環(huán)節(jié)，要清理廢除，比如稅務(wù)登記等常規(guī)事務(wù)的辦理，只要納稅人申請資料齊全、合法，稅務(wù)機關(guān)可以先發(fā)證，再將相關(guān)信息傳遞給稅源管理部門進(jìn)行事后調(diào)查，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。三是要建立前后臺既分工明確又密切聯(lián)系的協(xié)調(diào)高效運行機制。前臺在受理納稅人各項涉稅事項時，能即時辦理的即時辦理，不能即時辦理、需要后臺審批的統(tǒng)一交給后臺管理部門；后臺管理部門接收到前臺報審事項，按政策法規(guī)進(jìn)行審核，能即時回復(fù)的即時回復(fù)，不能即時回復(fù)、需進(jìn)一步核實、評估、調(diào)查的，轉(zhuǎn)交稅源管理等相關(guān)部門限時辦結(jié)；稅源管理部門處理后，再將結(jié)果反饋給綜合管理部門，由此形成閉環(huán)的工作流程。同時，依據(jù)上述流程，建立健全涵蓋各各環(huán)節(jié)、各個崗位的責(zé)任制度，以明確分工、確保流程運轉(zhuǎn)順暢。這里需要指出的是，新的征管運行機制的建立涉及業(yè)務(wù)重組的力度很大，必然會對基層稅務(wù)人員在觀念上造成沖擊，各級領(lǐng)導(dǎo)對此要有充分的估計，要作深入、細(xì)致的思想工作。五、要把握好加強征管的出發(fā)點

完善征管體制，夯實征管基礎(chǔ)是做好稅收征管的前提，也是加強征管的出發(fā)點?；A(chǔ)不牢，地動山搖。因此，必須下大力氣抓好。首先，要針對當(dāng)前稅收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全規(guī)章制度。一是建立比較完善的稅收管理員制度。要正確認(rèn)識管事與管戶的關(guān)系，徹底解決過去因管事不下戶而造成的稅源管理不到位的問題。管事與管戶其實是一回事。管事離開管戶就沒有針對性；管戶不從具體事務(wù)入手就失去工作內(nèi)容。二是建立科學(xué)的納稅評估辦法。要探索科學(xué)、實用的納稅評估模型，充分運用包括納稅人申報納稅資料在內(nèi)的各種信息資料和數(shù)據(jù)，將分析評估與必要的檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題，增強管理的針對性。三是建立有效的分類管理辦法。在推行稅收管理員制度過程中，要把屬地管理和分片負(fù)責(zé)有機結(jié)合起來，責(zé)任落實到人。對不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法。對大企業(yè)和重點稅源管理，要重點監(jiān)控分析；對零散稅源和個體戶稅收，要完善電腦核定定額管理；對增值稅起征點調(diào)高后未達(dá)起征點的業(yè)戶，要實施動態(tài)管理；對不同納稅信用等級的納稅人，要采取相應(yīng)的管理和服務(wù)。其次，要大力推行征管資料的一戶式存儲管理。征管資料是稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方涉稅活動的紀(jì)錄，也是檢驗征納雙方享受權(quán)利和履行義務(wù)合法性的重要依據(jù)。實行一戶式管理，不僅能將過去散存于稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，按獨立的納稅人加以歸集，使之能全面反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，進(jìn)而通過分析比對，找準(zhǔn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，采取相應(yīng)的強化和彌補措施。而且，還能避免納稅人重復(fù)報送資料，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

六、要把握好加強征管的著力點

實施科學(xué)化、精細(xì)化管理是完善征管體制，夯實征管基礎(chǔ)的必然選擇，也是這次改革的著力點。所謂科學(xué)化管理就是要從實際出發(fā)，實事求是，掌握規(guī)律，運用現(xiàn)代管理方法和手段，提高稅收征管的實效性。所謂精細(xì)化管理就是要針對稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，按照精、細(xì)、深的要求，通過重組稅收業(yè)務(wù)，明確職責(zé)分工，優(yōu)化工作流程，完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不斷提高管理效能，降低征管成本?？茖W(xué)化和精細(xì)化是辯證統(tǒng)一的關(guān)系：科學(xué)化是前提，精細(xì)化是保障。有了科學(xué)化不等于就做到了精細(xì)化，達(dá)到精細(xì)化也不等于完全實現(xiàn)科學(xué)化。從當(dāng)前我省征管工作的現(xiàn)狀來看，首先必須解決的主要矛盾是精細(xì)化管理問題。應(yīng)該說，我們目前制定了許多制度，也還算比較科學(xué)，但卻缺乏精細(xì)化，很多的管理工作還缺乏針對性，抓得也不夠深、不夠細(xì)、不夠?qū)崳芾淼男苓€不高，淡化責(zé)任，疏于管理的問題還沒得到根本解決?？梢哉f，離開了精細(xì)化，再科學(xué)的組織體系和管理制度都只是水中月，鏡中花，都只是海市蜃樓，空中樓閣。因此，我們在這次改革中，除了要規(guī)范機構(gòu)設(shè)置，完善組織體系以外，更重要的還是要著力抓好精細(xì)化管理，要全面實施納稅評估和分類管理，推行稅收管理員制度，這些都是實施精細(xì)化管理的具體措施。

七、要把握好加強征管的支撐點

征管改革離不開信息化這個支撐點。在這個問題上我們必須有新的認(rèn)識和定位，不能就信息化談信息化，不能一講信息化建設(shè)就趕時髦。這兩年省局比較注意這個問題，比如全省門戶網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)熱線的建設(shè)，我們就沒有一窩蜂上，而是在充分調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上作出決策的。今后，發(fā)揮信息化對稅收業(yè)務(wù)的支撐作用，要在應(yīng)用上下功夫、作文章。當(dāng)前要重點抓好現(xiàn)有信息資源的整合利用以及信息的互聯(lián)互通共享。內(nèi)部，要加快征管2.0版管理系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)和金稅工程系統(tǒng)三大系統(tǒng)整合步伐，嚴(yán)把信息數(shù)據(jù)的入口關(guān)、維護關(guān)和考核關(guān)，實現(xiàn)內(nèi)部各管理系統(tǒng)信息的共享。外部，要加強與工商、地稅、海關(guān)、國庫、銀行等部門的信息互聯(lián)互通，特別是要加強四小票信息的對碰，切實堵塞管理漏洞。在強調(diào)信息化對稅收管理工作支撐作用的同時，必須認(rèn)識到計算機系統(tǒng)的局限性，注重人機結(jié)合，不要迷信電腦。凡是電腦干不了、干不好的事項，如實地調(diào)查、案頭評估、政策咨詢等，要依靠稅務(wù)人員從實踐中積累的經(jīng)驗加以判斷、處理。

八、要把握好加強征管的落腳點

第9篇：大企業(yè)稅務(wù)管理的難點范文

武漢市漢陽區(qū)區(qū)屬工業(yè)共有機械、電子、建材、化工、輕工、生物工程等十多個門類，已形成綜合性工業(yè)基地，有130余家大中型企業(yè)坐落區(qū)內(nèi)。隨著大企業(yè)的發(fā)展，也為該地小企業(yè)創(chuàng)造了廣闊空間，以專業(yè)市場、工業(yè)園區(qū)為集群的小企業(yè)群體迅速壯大發(fā)展。

隨著小企業(yè)數(shù)量的增加，給該區(qū)會計管理工作提出了新的要求。相當(dāng)部分小型企業(yè)在成長初期，往往通過逃避納稅的方式增加財富的積累。體現(xiàn)在會計核算方面則是會計核算主體界限不清；會計機構(gòu)與會計人員設(shè)置不符合規(guī)范，最常見的做法為任用親屬擔(dān)任出納，外聘“高手”做代賬會計；建賬不規(guī)范或不依法建賬，部分企業(yè)不設(shè)賬，以票代賬，造成賬目混亂，還有企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬，在會計檔案方面，待攤費用、預(yù)提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤，采用倒扎賬的方式記賬。劉剛介紹說：“從現(xiàn)狀看，靠企業(yè)自身約束規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的。會計管理工作應(yīng)該承擔(dān)起引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任?！?/p>

2009年，漢陽區(qū)財政局對轄區(qū)內(nèi)4200多戶企業(yè)納稅人的建賬管理情況進(jìn)行清理和分類，明確以各類工業(yè)園區(qū)、專業(yè)市場的經(jīng)營業(yè)戶以及從事鋼材、汽車、醫(yī)藥、建材家具等行業(yè)的小型企業(yè)為規(guī)范賬務(wù)管理的突破口和重點。在此基礎(chǔ)上，2010年由該區(qū)政府出臺了《漢陽區(qū)規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理實施方案》，計劃在三年內(nèi)使全區(qū)小型企業(yè)基本達(dá)到規(guī)范建賬標(biāo)準(zhǔn)，會計賬簿合格率達(dá)到90%以上，企業(yè)納稅人申報繳稅準(zhǔn)確率達(dá)到80%以上。

在具體實施過程中，由漢陽區(qū)財政局、國稅局、地稅局等部門清理小型企業(yè)會計人員從業(yè)資格及建賬管理情況，提出賬務(wù)整改要求。其中，財政局會計管理部門每年按規(guī)定對企業(yè)賬簿情況進(jìn)行審核，并以審核通過的會計賬簿作為合法賬簿。

鑒于小型企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，不設(shè)置會計機構(gòu)或所設(shè)會計機構(gòu)層次不清、分工不明確的現(xiàn)狀，漢陽區(qū)從推行中介記賬服務(wù)，作為幫助小型企業(yè)規(guī)范賬務(wù)管理的切入口。同時為引導(dǎo)小型企業(yè)邁出規(guī)范賬務(wù)的第一步，對暫時不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的小型企業(yè)，在企業(yè)自愿的前提下，引導(dǎo)其委托政府指定的具備合法資質(zhì)的中介機構(gòu)提供記賬服務(wù)，在兩年期限內(nèi)由財政出資為企業(yè)補貼記賬費用，財政出資額度不低于企業(yè)記賬費用的50%，并且可根據(jù)企業(yè)稅收增長幅度予以適當(dāng)增加，服務(wù)期滿后，企業(yè)須設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員或自付費用繼續(xù)實行委托服務(wù)，達(dá)到“政府引導(dǎo)、財政補貼、中介服務(wù)、企業(yè)發(fā)展”的目的。

企業(yè)申請財政補貼記賬服務(wù)，經(jīng)記賬服務(wù)中心審核同意后，與其指定的記賬服務(wù)合作單位簽訂委托記賬合同。記賬服務(wù)具體內(nèi)容為：根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算；對外提供財務(wù)會計報告；代委托人辦理納稅申報、企業(yè)所得稅匯算清繳及有關(guān)涉稅事項；提供財務(wù)咨詢管理。同時規(guī)定承接財政補貼記賬服務(wù)工作必須具備的條件為：在該地注冊登記有獨立法人資格、持有《記賬許可證》的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或其他記賬機構(gòu)；注冊資金在10萬元以上，具備電算化會計核算和網(wǎng)上辦稅基本條件；10名以上持有會計從業(yè)資格證書且具有主力會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的從業(yè)人員，主管記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

截止2010年12月底，漢陽區(qū)已簽訂申請表、申請納入規(guī)范賬務(wù)管理的小型企業(yè)共有938戶，其中按照企業(yè)性質(zhì)劃分的企業(yè)有623戶，個體工商戶有315戶；已與相關(guān)中介機構(gòu)簽訂委托協(xié)議實施建賬管理的有776戶，簽約率為82.73%，其中個體工商戶268戶，新辦企業(yè)122戶，原有已委托記賬企業(yè)386戶；剩下的已簽訂申請的中小企業(yè)中，有大部分正與相關(guān)中介機構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)商，將逐步完成委托協(xié)議的簽訂及賬務(wù)的交接工作。此外，由其他合法中介機構(gòu)記賬的500多戶中小企業(yè)中，新辦企業(yè)有38戶，新辦個體工商戶83戶，另有133戶新辦企業(yè)和22戶個體工商戶自行建賬，由專業(yè)市場統(tǒng)一收銀記賬管理的有78戶。

漢陽區(qū)通過規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理強化了財務(wù)質(zhì)量監(jiān)管，提高了會計信息質(zhì)量，擴大了轄區(qū)經(jīng)濟稅源基礎(chǔ)，優(yōu)化了納稅人結(jié)構(gòu)，提高查賬征收戶的比例，擴大了增值稅一般納稅人的數(shù)量。來自稅務(wù)部門的統(tǒng)計分析顯示，已與政府合作記賬中介機構(gòu)簽約的企業(yè)納稅人在規(guī)范前月均繳納稅款2001.15元，規(guī)范后月均繳納稅款2584.38元，增長29.14%；個體納稅人在規(guī)范前月均繳納稅款502.16元，規(guī)范后月均繳納稅款654.81元，增長30.40%；均高于2010年區(qū)稅務(wù)部門稅收增長率。