會計制度稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)思考

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摘要：在經(jīng)濟(jì)快速增長的同時，對于經(jīng)濟(jì)的控制也是必不可少的，因此在稅法方面要進(jìn)行強(qiáng)制的要求。國家目前在稅法規(guī)定方面已經(jīng)較為完善，因此企業(yè)為了在稅法基礎(chǔ)上獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，也需要將自身的各種制度與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)，來使自己的利益最大化。文章主要探討的是在會計制度方面如何做到與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)，根據(jù)其差異進(jìn)行分析，并對其中的問題深入探究來找到產(chǎn)生這種差異的原因，并找到具體表現(xiàn)，根據(jù)具體表現(xiàn)實現(xiàn)改善，使會計制度可以與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中以及社會中能夠使會計行業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)定化，不會違背稅法的規(guī)定，也會對會計行業(yè)有著新的規(guī)范。

關(guān)鍵詞：會計制度；稅法規(guī)定；協(xié)調(diào)

就目前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度來看，我國的會計制度以及稅法規(guī)定都在快速的變化過程中，因此對于二者的處理方式自然不同。由于其本質(zhì)不同，所以在具體的應(yīng)用方面也會產(chǎn)生一定的差異，進(jìn)而在實踐中也會有著不同的操作方法。為了使這兩種本質(zhì)不同的制度相互協(xié)調(diào)來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，需要對其不能相互融合的部分進(jìn)行修飾，將其融合的部分相互融合使其充分協(xié)調(diào)發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，會計制度對市場經(jīng)濟(jì)有著很好的考量作用，稅法規(guī)定是對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行規(guī)范化管理，因此將這二者進(jìn)行協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于市場經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)快速發(fā)展。在其具體的協(xié)調(diào)措施過程中要妥善處理好其必要性關(guān)系，并根據(jù)原則進(jìn)行處理，不會對會計制度工作以及稅法規(guī)定工作造成麻煩。

一、兩者相互協(xié)調(diào)的原因

首先要對這二者的本質(zhì)進(jìn)行區(qū)分才能找到產(chǎn)生差異的原因。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)χ哌M(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)這二者分別來自不同的分支，在其具體的方法論方面也是十分不同的，所以會產(chǎn)生顯著的差異。會計制度方面是通過其會計手段來進(jìn)行信息的獲取和制備，以方便對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行直觀的感受，而在稅收方面是通過稅收款項來間接的反映該企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)情況，因此其反應(yīng)的準(zhǔn)確度并沒有會計制度反映的效果更加良好。并且稅法的制定主要是為了保證國家的稅收收益，而會計制度在具體的經(jīng)營過程中是為了保障企業(yè)的財務(wù)狀況良好而存在的，因此這二者所針對的對象也是不同的。在納稅過程中，納稅人要及時地履行納稅義務(wù)，同時稅法制度也可以保證依法納稅人員的自身權(quán)益。會計制度是在權(quán)益產(chǎn)生問題中為權(quán)益人維護(hù)自身權(quán)益提供一定的依據(jù)，因此，在會計制度中要對準(zhǔn)確性進(jìn)行保障，并且對其正確性進(jìn)行保障。在進(jìn)行收付實現(xiàn)制和責(zé)權(quán)發(fā)生制中選定后不能出現(xiàn)改變，而稅法是將這二者相互結(jié)合，并且在稅收過程中，對于該企業(yè)進(jìn)行評定，是否可以進(jìn)行當(dāng)前收入的稅收，對征收管理條例進(jìn)行研究，在保證國家稅收的基礎(chǔ)上給予企業(yè)較大的經(jīng)濟(jì)利益。此外最重要的一點原因是稅收存不存在主觀性，而會計制度存在主觀性，需要根據(jù)市場的判斷來對會計制度進(jìn)行調(diào)整，因此會計制度存在主觀調(diào)整因素，而稅收是國家的硬性標(biāo)準(zhǔn)，因此不會存在改變的影響，所以其具有客觀性因素。

二、兩者相互協(xié)調(diào)的表現(xiàn)

具體表現(xiàn)的探究過程中要從經(jīng)濟(jì)學(xué)的層面來進(jìn)行分析，分別在資產(chǎn)負(fù)債和損益方面進(jìn)行分析。因此本段主要針對這三個方面進(jìn)行細(xì)致研究，首先在資產(chǎn)方面，上文已經(jīng)提到稅收缺乏主觀性，因此在資產(chǎn)變動方面稅收對于時間的限制是十分嚴(yán)格的。不會存在資產(chǎn)在期限過后出現(xiàn)變動而稅收也會隨之改變的情況，但是會計制度會將這筆資產(chǎn)變化進(jìn)行及時的記錄，存在著主觀性，可以及時的調(diào)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)變化情況。在負(fù)債方面同樣會產(chǎn)生這種效果。此外，企業(yè)可以對自己的負(fù)債進(jìn)行合理預(yù)計，然而稅法不會對預(yù)計的負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)，只會針對目前已有的負(fù)債來對稅收款項進(jìn)行調(diào)整。所以稅法在企業(yè)稅收方面的表現(xiàn)是較為強(qiáng)制，較為專一，不會輕易進(jìn)行改變，而會計制度是隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況而改變，或者對未來可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行預(yù)料。其次就要在損益方面進(jìn)行講解，在損益方面企業(yè)業(yè)務(wù)不同，也會體現(xiàn)會計制度和稅法規(guī)定之間的差異。例如在成本方面，稅法所包括的成本一般比會計制度所預(yù)算出來的成本范圍要更大。因為企業(yè)只是針對自己實質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)利益流入來進(jìn)行成本計算，而稅法計算要包含著已經(jīng)確認(rèn)的業(yè)務(wù)成本還要對業(yè)務(wù)以外進(jìn)行處置和轉(zhuǎn)讓，以及勞務(wù)關(guān)系方面所產(chǎn)生的成本也要計算在內(nèi)，所以稅法所計算的成本是比會計制度計算成本要多的，但是稅法規(guī)定的成本必須是由從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而支出，生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出并不算在成本以內(nèi)。所以在一些項目產(chǎn)生的牽連成本付出情況是不會算在稅法的成本計算以內(nèi)的，例如在薪酬方面、捐贈業(yè)務(wù)、招待廣告以及宣傳等多方面產(chǎn)生的末端成本是不包括在稅法規(guī)定成本計算之內(nèi)的，會在這方面與會計制度產(chǎn)生較大的差異。此外在經(jīng)濟(jì)收入方面也會產(chǎn)生一定的差異，會計制度主要是針對公司具體的經(jīng)營損益進(jìn)行分析并記錄，因此其計算結(jié)果是較為精細(xì)的，分別劃為不同的區(qū)域，針對不同的區(qū)域進(jìn)行計算，最終將整個成本進(jìn)行總和。將稅法規(guī)定所產(chǎn)生的成本與會計制度計算出的成本相互比較，可以發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)生的差異。

三、兩者相互協(xié)調(diào)的必要性與原則

雖然這二者之間的差異較大，其本質(zhì)也是不同的，但是將這二者相互協(xié)調(diào)是十分必要的，有利于促進(jìn)企業(yè)與市場經(jīng)濟(jì)的相互融合，使企業(yè)可以在市場經(jīng)濟(jì)中長治久安。從其差異方面也可以看出這二者之間聯(lián)系是較為密切的，因為其具有較多差異，所以在多方面都是可以合作的，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)，有利于整體發(fā)展來對企業(yè)起到促進(jìn)效果。從根本出發(fā)，會計制度是為了維護(hù)企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅法是規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)，來保證國家稅收基礎(chǔ)，所以對于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的，因此從根本上來說這二者的出發(fā)點是相同的，都是促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，來帶動我國其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使城市化進(jìn)程進(jìn)一步加快，促進(jìn)人均GDP的不斷上升。在二者相互配合的過程中，不能夠一味地使某一方去配合另一方，會使其中的一方因過多的改變而造成自身性質(zhì)的改變，對方的自身問題并沒有被開發(fā)出來，隨著制度的發(fā)展矛盾不斷擴(kuò)大化最終可能會引發(fā)事故的出現(xiàn)，所以要根據(jù)具體的市場環(huán)境來對二者進(jìn)行協(xié)調(diào)發(fā)展。例如，稅法單方面的服從于會計制度會導(dǎo)致國家稅收的不穩(wěn)定，會計制度單方面的服從于稅法會使會計制度所帶有的信息不準(zhǔn)確，進(jìn)而對企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)情況無法掌握，不利于企業(yè)自身的自我定位和評估發(fā)展。所以要根據(jù)我國國情以及市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀來對這二者的發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)一定位，并將二者的發(fā)展相結(jié)合，對其未來的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行考慮，在合適的地方相互協(xié)調(diào)發(fā)展來共同促進(jìn)二者融合程度，進(jìn)而使企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)之間不會產(chǎn)生沖突。此外，要了解會計制度的原則和稅法規(guī)定的原則，并將這二者的原則相互融合，在其協(xié)調(diào)發(fā)展的過程中不能違背其中任意一方的原則，其原則的發(fā)展是具有高效的規(guī)范性以及實用性和系統(tǒng)性，對于制度和規(guī)定的未來發(fā)展都有著很好的指導(dǎo)意義。因此將這二者相互協(xié)調(diào)也要對其未來的發(fā)展方向進(jìn)行確定，原則的相互融合也有利于這二者相互協(xié)調(diào)之后的未來發(fā)展途徑的融合，在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化過程中，能夠始終相互協(xié)調(diào)來保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。從二者的發(fā)展特點來看，會計制度和稅法規(guī)定都有著高效的實踐性，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，可以廣泛的觀察到二者的存在。此外在其系統(tǒng)方面，會計制度已經(jīng)形成了專業(yè)的學(xué)術(shù)系統(tǒng)和實踐系統(tǒng)，稅法規(guī)定方面也是由國家統(tǒng)一制定的系統(tǒng)操作，所以二者的系統(tǒng)是較為完善的。將二者相互協(xié)調(diào)要考慮到成本和效率的關(guān)系，不能片面的只強(qiáng)調(diào)二者的融合，而忽略成本的擴(kuò)大化以及效率的低下，如果二者協(xié)調(diào)發(fā)展不利于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，協(xié)調(diào)發(fā)展也是毫無必要的。同時也要重視信息的準(zhǔn)確性和真實性，在稅收方面和會計制度方面都要對信息進(jìn)行重視，因為信息的利用方面是較為廣泛的。

四、兩者相互協(xié)調(diào)的措施

（一）理論為了積極的推進(jìn)會計制度與稅法規(guī)定相互融合，需要利用有力的措施來保證二者的融合力度和融合效果。首先要對二者進(jìn)行細(xì)致分析，將其理論進(jìn)行探究，從其理論方面去找到可以融合的方面，并針對這一方面進(jìn)行標(biāo)注，在具體的實踐過程中，根據(jù)理論知識的融合來將會計制度與稅法規(guī)定相互協(xié)調(diào)，觀察其協(xié)調(diào)效果，并對其尺度進(jìn)行控制，根據(jù)二者的差異來進(jìn)行彌補(bǔ)，可以有效地促進(jìn)二者關(guān)系的緊密化。并且在二者的協(xié)調(diào)發(fā)展過程中也要在理論方面對未來的發(fā)展方向進(jìn)行總結(jié)，通過模型建設(shè)以及理論成果的研究給實踐提供明確的指導(dǎo)，使實踐進(jìn)行更加順利。

（二）政策要加強(qiáng)政策的支持，在國家稅收總局和財務(wù)部方面要進(jìn)行溝通與合作，可以使會計制度和稅法制定方面更加交流更加密切化，可以及時了解制度存在的問題并進(jìn)行協(xié)調(diào)發(fā)展，使問題得以妥善解決。對其二者進(jìn)行協(xié)調(diào)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局之間的交流與合作是必不可少的，只有其上層建筑之間相互合作對于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)才能起到反作用，才能夠促進(jìn)制度和會計制度和稅法規(guī)范的本質(zhì)結(jié)合。對其差異進(jìn)行縮小化，通過溝通與合作是其差異平衡發(fā)展，減少差異對二者協(xié)調(diào)發(fā)展的影響。

（三）自身發(fā)展要提高會計處理方式來促進(jìn)會計制度與稅法之間的相互融合，稅法機(jī)關(guān)對于稅法的制定是強(qiáng)制的，所以從會計制度方面進(jìn)行處理比從稅法方面進(jìn)行改變更為簡單。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面地了解企業(yè)信息，則需要會計制度準(zhǔn)確地將企業(yè)信息進(jìn)行獲取來幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)的了解程度進(jìn)一步增加，才可以促進(jìn)稅法協(xié)調(diào)的合理化，在企業(yè)發(fā)展和國家稅收方面都可以達(dá)到保證效果。因此會計處理方法的不斷提升有利于信息的明確化，使二者的工作更加容易也可以體現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展的效果。

（四）人員培養(yǎng)最后要講到的是對業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提升，可以有效地提高工作效率，在問題產(chǎn)生的過程中，對于問題可以及時地進(jìn)行解決，因此要積極的對人才進(jìn)行培養(yǎng)，并以高薪為代價聘請專業(yè)的人員來對會計行業(yè)進(jìn)行填充，使會計制度發(fā)展更加深遠(yuǎn)化，并且加強(qiáng)對于稅法可以有著更深遠(yuǎn)的認(rèn)知，使這二者在實踐中相互融合，為其融合發(fā)展進(jìn)一步進(jìn)行實驗，以方便找到合適的發(fā)展方式。

五、結(jié)語

如果這二者相互協(xié)調(diào)，可以促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。首先要對這二者產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，對差異進(jìn)行解決，才能有效提高協(xié)調(diào)能力。并針對其各自的原則和協(xié)調(diào)必要性進(jìn)行分析，可以對協(xié)調(diào)進(jìn)行規(guī)范，使其未來的發(fā)展走向更加準(zhǔn)確。在其具體的協(xié)調(diào)措施方面要根據(jù)理論、政策、自身改變以及人員培養(yǎng)幾個角度去進(jìn)行考慮，可以有效地提高協(xié)調(diào)程度和效果。

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[3]趙建新.我國會計與稅法的差異及協(xié)調(diào)性研究[J].財會研究,2011(06):38-41.

作者：李娜 母丹 王思萌 單位：河北建材職業(yè)技術(shù)學(xué)院