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國有企業(yè)與民營企業(yè)財務(wù)分析

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了國有企業(yè)與民營企業(yè)財務(wù)分析范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

一、國有企業(yè)、民營企業(yè)的財務(wù)特點與問題

(一)國有企業(yè)。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的主要支撐,國家的發(fā)展重心一直放在國有企業(yè)的發(fā)展上,國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱,也是國家的發(fā)展重心。顯而易見,國有企業(yè)由于容易與銀行進行溝通和國有背景而在貸款方面占有優(yōu)勢,容易取得大量貸款,有能力進行新項目的投資和既有項目的擴大再生產(chǎn)。國有企業(yè),特別是大型國有企業(yè),在國家政策扶持下,在產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和熟練員工上具有很好的條件;同時,在融資以及新產(chǎn)品、新項目的投入與啟動上具有優(yōu)勢,因此國有企業(yè)在市場競爭中占據(jù)了一定的先天優(yōu)勢。但是,由于國有企業(yè)最大的問題在于缺乏活力和激勵機制不到位,項目資金利用效率較低,還有很大潛力有待于發(fā)掘,在外部環(huán)境發(fā)生突變時往往應(yīng)變緩慢,從而更容易沖擊新項目的運行。一旦出現(xiàn)問題,往往陷入財務(wù)困境,難以回轉(zhuǎn)。其缺陷與問題的主要表現(xiàn)是:

第一,成本高、資金效率低,這是財務(wù)管理能力低的直接表現(xiàn)。企業(yè)對財務(wù)行為的監(jiān)督弱化,致使目前企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題較為突出,具體表現(xiàn)就是投資的決策和管理漏洞大。部分企業(yè)盲目鋪攤子、上項目,一味注重投入,忽視投資決策和管理,以至投入不能有相應(yīng)的產(chǎn)出,使企業(yè)背上沉重的包袱,嚴(yán)重的還可能危及企業(yè)的生存。

第二,資金管理問題多。費用較高,非生產(chǎn)性上開支、揮霍性花費較多,這是國企突出的問題,這在中央開展反腐之前尤為嚴(yán)重。同時,成本管理也不到位。許多企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴(yán)格的科學(xué)管理,勞動無考核、物耗無定額、設(shè)備無人管、成本不核算、考核無獎懲。這主要是國有資產(chǎn)保值增值貫徹的主觀性問題。

(二)民營企業(yè)。30多年的改革開放使我國民營經(jīng)濟迅速發(fā)展,民營經(jīng)濟因其非凡的活力而獲得迅速發(fā)展,許多優(yōu)秀的民營企業(yè)已經(jīng)成為具有國際競爭力的行業(yè)龍頭企業(yè)。民營企業(yè)在日常經(jīng)營以及擴大化的發(fā)展上,往往注重謹(jǐn)慎性,注重投入資金的運行效率,盡可能地提高資金周轉(zhuǎn)率。民營企業(yè)擴張定位更為精確,更為關(guān)注現(xiàn)金流,財務(wù)指標(biāo)更為健康,資產(chǎn)負(fù)債表更好看。民營企業(yè)雖然難以獲得國家資源的有力支持,但民營企業(yè)以其經(jīng)營活力而獲得了充沛的發(fā)展動力,企業(yè)周轉(zhuǎn)快、機制靈活、效率高,而且由于待遇優(yōu)厚,往往容易吸引高素質(zhì)人才加盟,這在競爭性領(lǐng)域表現(xiàn)得尤為明顯。但民營企業(yè)的財務(wù)問題也不可小覷,主要有:

第一,財務(wù)目標(biāo)短期化情況較為突出。私營企業(yè)更為關(guān)注利潤的實現(xiàn),在做具體項目時,有時會出現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)短期化的情況,掙一筆錢就走,私營企業(yè)所有者直接擁有企業(yè),他們的直接動機就是增加利潤,再使利潤轉(zhuǎn)化為資本,利潤代表了企業(yè)所創(chuàng)造的財富,利潤越多,企業(yè)創(chuàng)造的財富越多,越能滿足企業(yè)主的需求。逐利的天然本性使其有時具有短期化突出的問題。

第二,財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差異較大。在私營企業(yè),財務(wù)負(fù)責(zé)人往往有一定水平,業(yè)務(wù)素質(zhì)較高,而一般崗位的財務(wù)人員則無論理論知識還是實踐經(jīng)驗都相對較差。這主要是由于私人企業(yè)主出于節(jié)省人力資本開支的目的,對一般崗位,招聘的人員往往門檻較低,支付較低工資,以節(jié)省開支。

第三,會計基礎(chǔ)工作薄弱,成本管理嚴(yán)重弱化。大部分民營企業(yè)的財務(wù)人員由于管理知識相對匱乏,僅有簡單的會計常識,在成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施,不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見,有相當(dāng)數(shù)量的民營企業(yè)普遍存在成本費用核算不實,控制不嚴(yán),控制體系不健全等問題。

(三)共性問題

1、對財務(wù)管理的重要性不夠。經(jīng)過多年的現(xiàn)代企業(yè)建設(shè),在此方面的問題仍然較為突出,仍然有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)對于財務(wù)只重視會計核算,把財務(wù)工作簡單地認(rèn)為成賬務(wù)不出錯即可,財務(wù)分析被動、機械,無法實現(xiàn)財務(wù)分析準(zhǔn)確有效提供信息的綜合管理作用。

2、缺乏現(xiàn)代的財務(wù)管理理念。許多民營企業(yè)經(jīng)營者未樹立起有關(guān)財務(wù)分析的科學(xué)觀念,只追求短期目標(biāo),不能系統(tǒng)、長遠(yuǎn)地分析自己企業(yè)的財務(wù)狀況。

3、內(nèi)部控制制度不夠完善,力度薄弱。內(nèi)容控制制度的不完善,會計控制的薄弱、監(jiān)管不力,會導(dǎo)致一系列問題,諸如資金閑置或不足,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定處理,賬面與實際不符,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、資金回收困難、資金呆滯,等等。

4、有些企業(yè)容易發(fā)生稅務(wù)問題。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和資金往來的增加,無論國有企業(yè)還是私營企業(yè),都產(chǎn)生了進行納稅籌劃、合理避稅的想法,但在實際執(zhí)行中,一旦由于技術(shù)水平或理解政策有誤,就會造成稅務(wù)問題。

5、財務(wù)人員問題。我國國有企業(yè)的一些財務(wù)分析人員在進行財務(wù)分析時,只是單純機械地將分析結(jié)果與一些數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)進行比較,而忽視了實質(zhì)。同時,對業(yè)務(wù)不甚了解,方法掌握不好,且缺乏財務(wù)分析報告寫作功底,導(dǎo)致出具的分析報告不夠嚴(yán)謹(jǐn)。而私營企業(yè)中,財務(wù)人員的問題則表現(xiàn)為財務(wù)水平高低脫節(jié)情況,人員結(jié)構(gòu)不合理。

由此看來,國有企業(yè)和民營企業(yè)在財務(wù)分析上存在的問題既有相同之處又有不同之處。兩類企業(yè)都出現(xiàn)了人員素質(zhì)參差不齊,對財務(wù)的重要性認(rèn)識不清的現(xiàn)象,對于企業(yè)財務(wù)的發(fā)展起到了負(fù)面作用。不同之處在于,民營企業(yè)會計工作相對薄弱,內(nèi)部控制相對來說不完善,企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀性影響企業(yè)更嚴(yán)重。

二、對策與方案

針對國有企業(yè)和民營企業(yè)不同的財務(wù)特點,對二者進行分析以進行貸款、投資等時,就要從原則與方法上加以區(qū)分和把握。

(一)原則

第一,預(yù)測原則。利益相關(guān)者對企業(yè)進行分析就是為了預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景。預(yù)測本身不是一個孤立地分析、測算和估計的過程,它是建立在企業(yè)環(huán)境分析、會計分析和財務(wù)分析的基礎(chǔ)上,并結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展趨勢而進行綜合分析的結(jié)果。預(yù)測的準(zhǔn)確程度不僅取決于使用的預(yù)測技術(shù),更重要的是取決于分析人員對企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的理解及把握程度。第二,環(huán)境原則。我們知道,企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)決定企業(yè)的會計系統(tǒng)和會計信息,而企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)又由眾多的環(huán)境因素所決定,因此清楚認(rèn)識企業(yè)各種環(huán)境因素的現(xiàn)狀及對企業(yè)的影響,對準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)的會計信息起著關(guān)鍵的作用。企業(yè)環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境是指宏觀經(jīng)濟狀況、企業(yè)所處行業(yè)及與企業(yè)有相關(guān)利益的各個方面,如顧客、供應(yīng)商和競爭對手等。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)的戰(zhàn)略方針、經(jīng)營運作框架及產(chǎn)品特征等,它決定了企業(yè)的經(jīng)營方向和戰(zhàn)略目標(biāo),并提出了實現(xiàn)目標(biāo)的方針與計劃,解決了企業(yè)向何處發(fā)展和如何發(fā)展的問題。相對于外部環(huán)境而言,內(nèi)部環(huán)境使企業(yè)掌握的主動性更大一些,也應(yīng)是進行財務(wù)分析的重點。

(二)區(qū)別對待

首先,對于國有企業(yè),最大問題在于所有者缺位問題,企業(yè)可能出于控制目的盲目擴張,因此首先要分析國有企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)健性。要充分估計到風(fēng)險和損失,使會計信息使用者、決策者保持警惕,以應(yīng)付紛繁復(fù)雜的外部經(jīng)濟環(huán)境的變化,把風(fēng)險損失縮小或限制在較小的范圍內(nèi)。穩(wěn)健性原則的本質(zhì)是資本保持及以此為核心考察企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力。需要指出的是,作為國際慣例的穩(wěn)健性原則,在我國財務(wù)會計改革過程中曾引起理論界和實務(wù)界廣泛的爭議。企業(yè)應(yīng)用穩(wěn)健性原則可以防止資產(chǎn)過高估價,收益確定時過分樂觀估計而造成決策失誤,因此有利于企業(yè)的投資者和債權(quán)人。

其次,對私營企業(yè)進行財務(wù)分析時,針對其特點,在以下幾方面要加以注意:第一,橫向?qū)Ρ?。尋找相同或相類似的企業(yè),對需要資金的項目進行橫向比較,研究企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理,各種安排是否合乎規(guī)律健全;第二,縱向?qū)Ρ?。針對企業(yè),以過去的財務(wù)報表與當(dāng)前的財務(wù)報表比較,觀察公司的過去與現(xiàn)狀孰優(yōu)孰劣,有無疑點;第三,與標(biāo)準(zhǔn)對比。將企業(yè)與正常情況下的形態(tài)和狀況進行對比,以知道公司營運正常與否;第四,報表內(nèi)對比。在財務(wù)報表中,將有關(guān)項目進行比對來進行分析,例如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債對比,資本總額與負(fù)債總額對比。用不同項目所列的數(shù)字對比,研究該公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健,各種安排是否合理。

(三)具體方法

第一,了解企業(yè)的財務(wù)理念。隨著改革的不斷深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展,以及經(jīng)濟危機的洗禮,企業(yè)已成為市場的主體,生存、發(fā)展和活力已成為當(dāng)今企業(yè)的總目標(biāo),市場經(jīng)濟要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者、財務(wù)管理人員必須盡快轉(zhuǎn)變觀念,樹立正確的財務(wù)觀。在分析國有企業(yè)和私營企業(yè)時,除了分析財務(wù)報表,還可以通過談話等了解企業(yè)的財務(wù)理念,看其是否具有自我約束理念、資金成本和時間價格理念、負(fù)債經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險理念、償債理念,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)實質(zhì)狀況以及發(fā)展動向。

第二,考察財務(wù)制度。財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)運行的根本。企業(yè)財務(wù)健康最經(jīng)濟的方法就是加強企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)。財務(wù)管理具有三大基本功能:資金管理功能、成本控制功能、監(jiān)督控制功能。健全的財務(wù)制度對企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要而且深遠(yuǎn)的影響,在良好的管理監(jiān)督體系的保障下,企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟效益都會有保障,從而有利于貸款、債權(quán)以及投資收回。

第三,關(guān)注資金管理。資金管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。首先,資金成本要合理,考察短期借款和長期借款的結(jié)構(gòu),以了解資金占用和資金成本是否合理。其次,要考察資金使用合理,看資金使用中是否有控制,一方面看財務(wù)部門與生產(chǎn)、流通部門的調(diào)撥;另一方面調(diào)閱現(xiàn)金流出情況。再次,關(guān)注應(yīng)收賬款的數(shù)額、期限、結(jié)構(gòu)情況。

第四,給企業(yè)提供必要的幫助。有些企業(yè)雖然有一定問題,但不是主觀性的,還有的是發(fā)展中的,此時可以給企業(yè)提供必要的幫助,既有利于企業(yè)發(fā)展,又有利于銀行、股東等利益的保證。例如,幫助企業(yè)樹立對財務(wù)嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度和對財務(wù)的重視程度;建議或要求企業(yè)對財務(wù)人員嚴(yán)格把關(guān)、定期培訓(xùn),以提高業(yè)務(wù)水平。

第五,關(guān)注涉稅處理。在對國有企業(yè)和私營企業(yè)的財務(wù)分析中,通過納稅評估、涉稅事項調(diào)查等,以了解是否可能有潛在的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成沖擊。

作者:刁成運 單位:中國建設(shè)銀行大連市分行

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