新型飛機研制的成本管理研究

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一、項目成本控制對象分析

(一)研制成本控制。研制成本是指從項目論證立項開始，到取得型號合格證，所產(chǎn)生的全部成本。MA700飛機研制階段的費用來源分兩部分，由國家財政撥款和企業(yè)自籌構(gòu)成。按照財政部、國防科工委聯(lián)合下發(fā)的《國防科技工業(yè)科研經(jīng)費管理暫行辦法》(財防［2008］11號)的規(guī)定，研制階段費用分為設計費、專用費、材料費、外協(xié)費、燃料動力費、固定資產(chǎn)使用費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費、不可預見費共計13項。研制費估算方法包括類比法、參數(shù)法和工程法。不同的方法可用于飛機項目的不同階段?；旌戏椒梢越⒏线m的模型，并有利于提高成本工程的技術水平。在研制階段，對項目研制的費用進行全面預算和管理，不論從項目管理、技術管理還是成本管理的角度看，這都是重點。

(二)單機成本。單機成本是指研制工作結(jié)束并轉(zhuǎn)入批生產(chǎn)階段后，單架飛機的完全成本，包括原材料采購費、成品采購費、工時費(包含直接人工、制造費用)、燃料動力費、工裝維護費(檢返修)、培訓費、廢品損失、管理費用、財務費用和銷售費用。上述概念是傳統(tǒng)的成本財務統(tǒng)計方法，無法將指標對應到具體的結(jié)構(gòu)模塊和系統(tǒng)，成本數(shù)據(jù)的分解結(jié)果對總設計師系統(tǒng)的指導意義不大。據(jù)研究，概念設計、系統(tǒng)初步設計和詳細設計三個階段對飛機全壽命成本的影響最大，詳細設計階段結(jié)束時，全機成本的95%已基本確定，因此，在設計階段，將成本控制的財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為總師系統(tǒng)可以掌控的技術指標數(shù)據(jù)是飛機成本控制和管理工作的核心。

(三)運營成本。運營成本是指伴隨飛機使用而發(fā)生的成本，包含所有權成本、機組成本、燃油成本、維修成本、機場收費、導航費用、餐食費、地面服務費和民航建設基金，這些費用統(tǒng)稱為直接運營成本。航空公司在運營過程中，不但維修成本與飛機系統(tǒng)密切關聯(lián)，運營成本也與飛機結(jié)構(gòu)系統(tǒng)設計高度相關。

二、項目成本控制思路

(一)項目研制成本控制思路。

1．系統(tǒng)梳理研制階段工作任務，編制項目全面預算。項目預算應按照國家文件要求，建立詳細的結(jié)構(gòu)化的成本明細即建立成本項縱軸;按照項目研制節(jié)點和里程碑，對項目周期進行分解即建立項目時間橫軸;根據(jù)成本明細，將各項成本落實到項目的各個階段，對主要工作量需要各部門的輸入。這樣完成各成本分項的計算，同時能夠反映在項目進展過程中的成本變化，在項目進展過程中，可以按照同樣的成本項結(jié)構(gòu)，記錄實際發(fā)生的費用。

2．從MA700型號全壽命周期著眼，合理控制研制成本。研制成本的控制必須本著為MA700飛機后續(xù)安全、可靠和經(jīng)濟的運營奠定基礎，為MA700飛機系列化發(fā)展奠定基礎，為渦槳支線飛機產(chǎn)業(yè)化發(fā)展奠定基礎的思路開展工作。

3．對于計算、分析、試驗等項目，原則是以總設計師系統(tǒng)的需求為主導，一切資源服務于總設計師系統(tǒng)。目標是通過充分的計算、分析和試驗工作，為飛機后續(xù)的安全、可靠和經(jīng)濟的運營奠定基礎。

(二)單機成本控制思路。

1．確定單機成本。MA700飛機項目在經(jīng)過市場調(diào)研后，認為比較合理的市場售價為XXXX萬美元，售價去除折扣、交付費用和銷售中的訴訟等費用后即為銷售收益，參照波音、空客、EMBRAER和龐巴迪的民機業(yè)務利潤率，結(jié)合自身實際情況，確定MA700飛機的利潤率。

2．確定單機成本測算的邊界條件。單機成本的概念并非指具體哪一架飛機的成本，而是指若干架飛機平均成本，因此，在測算單機成本之前，必須明確必要的邊界條件。

3．按模塊、系統(tǒng)分解單機成本。單機成本的分解結(jié)構(gòu)中，期間費用、銷售費用、培訓費用等與飛機技術方案相關性不大，直接相關的是材料和工時指標。在進行成本控制時，必須將材料費和工時轉(zhuǎn)換為具體的技術指標進行控制。

4．成本過程控制。在研發(fā)階段，總設計師系統(tǒng)要確保方案設計和詳細設計均符合成本評估中提煉出的具體技術指標和要素的要求。如果某些設計不能滿足指標要求，則要召開成本控制委員會會議進行討論和評估。

5．多輪迭代和細化成本分解工作包。隨著研發(fā)工作的逐漸深入，成本管理系統(tǒng)應對分解的成本工作包進行迭代和細化。按照結(jié)構(gòu)型管理的思想，結(jié)構(gòu)分解至最小模塊，或是不可分解為止，系統(tǒng)分解到LRU和LRM。

6．開發(fā)成本數(shù)據(jù)庫，對單機成本進行系統(tǒng)管理。按照分解的樹形結(jié)構(gòu)，開發(fā)成本數(shù)據(jù)庫，對飛機的單機成本進行管理和控制。單機成本數(shù)據(jù)庫將是MA700飛機批生產(chǎn)制造成本控制的主要工具，飛機某一模塊使用多少原材料、多少標準件、多少輔助生產(chǎn)材料，攤銷多少工裝維護費、期間費用都必須在數(shù)據(jù)庫中體現(xiàn)，后續(xù)產(chǎn)生的所有設計更改，對單機成本有什么影響，都能通過數(shù)據(jù)庫提現(xiàn)。

(三)運營成本控制思路。對于運營成本，ATA和AEA

均了一些計算方法，ATA的方法主要以波音系列飛機的歷史運營數(shù)據(jù)為基礎，進行回歸分析而總結(jié)出的一套算法，AEA算法則是以空客系列飛機的數(shù)據(jù)為基礎。對于MA700飛機而言，新舟飛機的運營數(shù)據(jù)少，樣本不足，難以形成有效的計算模型。四、結(jié)語隨著飛機總體及各專業(yè)方案的細化與完善，成本指標分類及其對應的數(shù)據(jù)將逐漸完善、準確。并且建立的飛機研制成本分解，和WBS及CBS相關聯(lián)。項目輸入需要大量工程數(shù)據(jù)的處理，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，為后續(xù)數(shù)據(jù)庫建設打下好的基礎，并進行多次迭代分析。

作者：陳素華 單位：中航工業(yè)西飛公司