新型飛機(jī)研制的成本管理研究

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一、項(xiàng)目成本控制對(duì)象分析

(一)研制成本控制。研制成本是指從項(xiàng)目論證立項(xiàng)開(kāi)始，到取得型號(hào)合格證，所產(chǎn)生的全部成本。MA700飛機(jī)研制階段的費(fèi)用來(lái)源分兩部分，由國(guó)家財(cái)政撥款和企業(yè)自籌構(gòu)成。按照財(cái)政部、國(guó)防科工委聯(lián)合下發(fā)的《國(guó)防科技工業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》(財(cái)防［2008］11號(hào))的規(guī)定，研制階段費(fèi)用分為設(shè)計(jì)費(fèi)、專(zhuān)用費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)共計(jì)13項(xiàng)。研制費(fèi)估算方法包括類(lèi)比法、參數(shù)法和工程法。不同的方法可用于飛機(jī)項(xiàng)目的不同階段。混合方法可以建立更合適的模型，并有利于提高成本工程的技術(shù)水平。在研制階段，對(duì)項(xiàng)目研制的費(fèi)用進(jìn)行全面預(yù)算和管理，不論從項(xiàng)目管理、技術(shù)管理還是成本管理的角度看，這都是重點(diǎn)。

(二)單機(jī)成本。單機(jī)成本是指研制工作結(jié)束并轉(zhuǎn)入批生產(chǎn)階段后，單架飛機(jī)的完全成本，包括原材料采購(gòu)費(fèi)、成品采購(gòu)費(fèi)、工時(shí)費(fèi)(包含直接人工、制造費(fèi)用)、燃料動(dòng)力費(fèi)、工裝維護(hù)費(fèi)(檢返修)、培訓(xùn)費(fèi)、廢品損失、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。上述概念是傳統(tǒng)的成本財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)方法，無(wú)法將指標(biāo)對(duì)應(yīng)到具體的結(jié)構(gòu)模塊和系統(tǒng)，成本數(shù)據(jù)的分解結(jié)果對(duì)總設(shè)計(jì)師系統(tǒng)的指導(dǎo)意義不大。據(jù)研究，概念設(shè)計(jì)、系統(tǒng)初步設(shè)計(jì)和詳細(xì)設(shè)計(jì)三個(gè)階段對(duì)飛機(jī)全壽命成本的影響最大，詳細(xì)設(shè)計(jì)階段結(jié)束時(shí)，全機(jī)成本的95%已基本確定，因此，在設(shè)計(jì)階段，將成本控制的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為總師系統(tǒng)可以掌控的技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)是飛機(jī)成本控制和管理工作的核心。

(三)運(yùn)營(yíng)成本。運(yùn)營(yíng)成本是指伴隨飛機(jī)使用而發(fā)生的成本，包含所有權(quán)成本、機(jī)組成本、燃油成本、維修成本、機(jī)場(chǎng)收費(fèi)、導(dǎo)航費(fèi)用、餐食費(fèi)、地面服務(wù)費(fèi)和民航建設(shè)基金，這些費(fèi)用統(tǒng)稱(chēng)為直接運(yùn)營(yíng)成本。航空公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不但維修成本與飛機(jī)系統(tǒng)密切關(guān)聯(lián)，運(yùn)營(yíng)成本也與飛機(jī)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)設(shè)計(jì)高度相關(guān)。

二、項(xiàng)目成本控制思路

(一)項(xiàng)目研制成本控制思路。

1．系統(tǒng)梳理研制階段工作任務(wù)，編制項(xiàng)目全面預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)按照國(guó)家文件要求，建立詳細(xì)的結(jié)構(gòu)化的成本明細(xì)即建立成本項(xiàng)縱軸;按照項(xiàng)目研制節(jié)點(diǎn)和里程碑，對(duì)項(xiàng)目周期進(jìn)行分解即建立項(xiàng)目時(shí)間橫軸;根據(jù)成本明細(xì)，將各項(xiàng)成本落實(shí)到項(xiàng)目的各個(gè)階段，對(duì)主要工作量需要各部門(mén)的輸入。這樣完成各成本分項(xiàng)的計(jì)算，同時(shí)能夠反映在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中的成本變化，在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中，可以按照同樣的成本項(xiàng)結(jié)構(gòu)，記錄實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

2．從MA700型號(hào)全壽命周期著眼，合理控制研制成本。研制成本的控制必須本著為MA700飛機(jī)后續(xù)安全、可靠和經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)，為MA700飛機(jī)系列化發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為渦槳支線飛機(jī)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)的思路開(kāi)展工作。

3．對(duì)于計(jì)算、分析、試驗(yàn)等項(xiàng)目，原則是以總設(shè)計(jì)師系統(tǒng)的需求為主導(dǎo)，一切資源服務(wù)于總設(shè)計(jì)師系統(tǒng)。目標(biāo)是通過(guò)充分的計(jì)算、分析和試驗(yàn)工作，為飛機(jī)后續(xù)的安全、可靠和經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

(二)單機(jī)成本控制思路。

1．確定單機(jī)成本。MA700飛機(jī)項(xiàng)目在經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研后，認(rèn)為比較合理的市場(chǎng)售價(jià)為XXXX萬(wàn)美元，售價(jià)去除折扣、交付費(fèi)用和銷(xiāo)售中的訴訟等費(fèi)用后即為銷(xiāo)售收益，參照波音、空客、EMBRAER和龐巴迪的民機(jī)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，結(jié)合自身實(shí)際情況，確定MA700飛機(jī)的利潤(rùn)率。

2．確定單機(jī)成本測(cè)算的邊界條件。單機(jī)成本的概念并非指具體哪一架飛機(jī)的成本，而是指若干架飛機(jī)平均成本，因此，在測(cè)算單機(jī)成本之前，必須明確必要的邊界條件。

3．按模塊、系統(tǒng)分解單機(jī)成本。單機(jī)成本的分解結(jié)構(gòu)中，期間費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等與飛機(jī)技術(shù)方案相關(guān)性不大，直接相關(guān)的是材料和工時(shí)指標(biāo)。在進(jìn)行成本控制時(shí)，必須將材料費(fèi)和工時(shí)轉(zhuǎn)換為具體的技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行控制。

4．成本過(guò)程控制。在研發(fā)階段，總設(shè)計(jì)師系統(tǒng)要確保方案設(shè)計(jì)和詳細(xì)設(shè)計(jì)均符合成本評(píng)估中提煉出的具體技術(shù)指標(biāo)和要素的要求。如果某些設(shè)計(jì)不能滿足指標(biāo)要求，則要召開(kāi)成本控制委員會(huì)會(huì)議進(jìn)行討論和評(píng)估。

5．多輪迭代和細(xì)化成本分解工作包。隨著研發(fā)工作的逐漸深入，成本管理系統(tǒng)應(yīng)對(duì)分解的成本工作包進(jìn)行迭代和細(xì)化。按照結(jié)構(gòu)型管理的思想，結(jié)構(gòu)分解至最小模塊，或是不可分解為止，系統(tǒng)分解到LRU和LRM。

6．開(kāi)發(fā)成本數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)單機(jī)成本進(jìn)行系統(tǒng)管理。按照分解的樹(shù)形結(jié)構(gòu)，開(kāi)發(fā)成本數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)飛機(jī)的單機(jī)成本進(jìn)行管理和控制。單機(jī)成本數(shù)據(jù)庫(kù)將是MA700飛機(jī)批生產(chǎn)制造成本控制的主要工具，飛機(jī)某一模塊使用多少原材料、多少標(biāo)準(zhǔn)件、多少輔助生產(chǎn)材料，攤銷(xiāo)多少工裝維護(hù)費(fèi)、期間費(fèi)用都必須在數(shù)據(jù)庫(kù)中體現(xiàn)，后續(xù)產(chǎn)生的所有設(shè)計(jì)更改，對(duì)單機(jī)成本有什么影響，都能通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)提現(xiàn)。

(三)運(yùn)營(yíng)成本控制思路。對(duì)于運(yùn)營(yíng)成本，ATA和AEA

均了一些計(jì)算方法，ATA的方法主要以波音系列飛機(jī)的歷史運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行回歸分析而總結(jié)出的一套算法，AEA算法則是以空客系列飛機(jī)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。對(duì)于MA700飛機(jī)而言，新舟飛機(jī)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)少，樣本不足，難以形成有效的計(jì)算模型。四、結(jié)語(yǔ)隨著飛機(jī)總體及各專(zhuān)業(yè)方案的細(xì)化與完善，成本指標(biāo)分類(lèi)及其對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)將逐漸完善、準(zhǔn)確。并且建立的飛機(jī)研制成本分解，和WBS及CBS相關(guān)聯(lián)。項(xiàng)目輸入需要大量工程數(shù)據(jù)的處理，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，為后續(xù)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)打下好的基礎(chǔ)，并進(jìn)行多次迭代分析。

作者：陳素華 單位：中航工業(yè)西飛公司