財產(chǎn)保險公司全面預算管理運用分析
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摘要：近年來，我國金融市場整體的發(fā)展態(tài)勢較好，而財產(chǎn)保險工作作為金融領域的一部分，在外部市場環(huán)境的影響下，其業(yè)務規(guī)模不斷擴大，企業(yè)所面臨的市場競爭壓力也隨之提高。對于財產(chǎn)保險公司而言，健全全面預算管理體系，實現(xiàn)對整個公司運營情況的實時監(jiān)管，是企業(yè)提高綜合競爭優(yōu)勢的有效方法。
一、全面預算管理在財產(chǎn)保險公司
應用過程中存在的問題就目前情況來看，雖然市場上大部分現(xiàn)代化的財產(chǎn)保險公司已經(jīng)逐步建立了全面預算管理體系，但在應用過程中還存在著以下幾個問題：首先，財產(chǎn)保險公司在預算編制環(huán)節(jié)存在問題。其一，企業(yè)的預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃匹配程度不高，即財產(chǎn)保險公司將預算管理責任落實在了財務部門中，而財務部門受自身的專業(yè)局限，在戰(zhàn)略目標分解與預算管理目標聯(lián)系等方面，無法立足于戰(zhàn)略目標來編制預算。盲目追求短期效益目標，缺乏中長期財務資源配置規(guī)劃，難以合理預計中長期市場地位和盈利能力，提早謀劃對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響、實施過程較為復雜的關鍵舉措和重點工作的實施路徑，忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這也是造成預算編制與實際背離的主要原因；其二，思想觀念不統(tǒng)一，上下博弈問題突出，缺乏自我管理，下級機構為編而編、不為管而管，僅編制保費、利潤主要指標，對于利潤表內(nèi)部預算構成存在難以合理預測，比如銷售費用管理，管得了過程，管不了結果，制度工具不完善，流程、內(nèi)容沒有固化，預算管理效率不高；其三，在預算指標設計方面，企業(yè)較為重視預算指標的經(jīng)濟性和定量化，沒有考慮到非財務指標及定性指標的設置，繼而影響了預算管理工作的全面覆蓋性。第四，全面預算要求各部門各層級均參加預算編制，但實際上預算編制主要還是財務部門工作，沒能夠在公司內(nèi)部實現(xiàn)跨界與融合，強強聯(lián)合，用新的理念和思路去做好傳統(tǒng)的成本管理，業(yè)務部門與財務部門共贏共生。其次，財產(chǎn)保險公司在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問題。第一，預算執(zhí)行過程中缺乏糾偏引導，未能在預算執(zhí)行過程中查找制約發(fā)展、影響盈利的短板，提高解決問題的能力，缺失基于預算執(zhí)行偏差歸因分析的結果，針對短板制定具有針對性的改進舉措和短期經(jīng)營目標，相應調(diào)整財務資源配置。第二，預算執(zhí)行過程監(jiān)管松弛是影響財產(chǎn)保險公司預算執(zhí)行成效的主要原因，一方面，財產(chǎn)保險公司的預算編制方案缺乏靈活性，對外部市場環(huán)境適應程度較低，無法階段性地反映市場動態(tài)及需求；同時，保險業(yè)務量的大規(guī)模增長，預算管理缺乏彈性控制。另一方面，財產(chǎn)保險公司在保險銷售、業(yè)務賠付等環(huán)節(jié)，尚末建立對差異化的財務數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，各項數(shù)據(jù)的關聯(lián)性和協(xié)調(diào)性不強，影響了預算分析工作的準確性，進而也造成了預算執(zhí)行的準確性。最后，財產(chǎn)保險公司的預算績效考核環(huán)節(jié)存在問題。預算績效考核作為全面預算管理的最終環(huán)節(jié)，它不僅能夠為下一年度的預算工作提供經(jīng)驗數(shù)據(jù)支持，還能夠全面反映企業(yè)的財務收支和經(jīng)營狀況。但從目前的實際情況來看，財產(chǎn)保險公司預算績效考核與財產(chǎn)保險公司的激勵機制結合不足，應在保證薪酬分配對內(nèi)公平與對外競爭的基礎上，讓薪酬資源作為公司目標任務的分解的有效工具，實現(xiàn)壓力的層層傳遞與責任的層層落實。
二、全面預算管理在財產(chǎn)保險公司中的應用策略
(一)規(guī)范企業(yè)的預算管理編制模式財產(chǎn)保險公司的全面預算管理工作是一項多層級、系統(tǒng)化的管理體系，它全面覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的各關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要想保證預算管理體系的完整性和統(tǒng)一性，就要建立集權性較高的預算管理機制，即制定統(tǒng)一的預算編制流程。在這一過程中，財產(chǎn)保險公司應由企業(yè)總部制定全年預算計劃，分解到下級分子機構當中，提供預算框架和編制方向；各分子機構基于整體預算目標下編制符合企業(yè)總部財務政策和經(jīng)營目標要求的預算方案，經(jīng)過公司總部的預算管理委員會進行審批、調(diào)整和決策以后，形成最終的預算方案，落實下達到各分子機構中開始執(zhí)行。這種管理模式更能夠體現(xiàn)預算管理的剛性控制，也有利于企業(yè)總部實時掌握分子機構的預算執(zhí)行情況。其次，財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營利潤主要體現(xiàn)在“費差”和“利差”這兩方面，還包括其他外部投資收益，因而，在預算編制之前要明確編制主要內(nèi)容，即財務預算、業(yè)務預算和資本預算。將不同的預算編制任務落實到費用責任中心、利潤責任中心和管理責任中心，以保證預算編制內(nèi)容的準確性。最后，不斷改進預算編制方法，針對財產(chǎn)保險公司費用項目繁瑣、細化難度較大的問題，可以參考作業(yè)成本法或聯(lián)合基數(shù)法來編制費用預算，避免編制差異化或預算方案松弛等問題，也能夠保證預算編制工作的針對性。此外，充分利用SWOT分析法對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、外部環(huán)境以及內(nèi)部資源進行全面分析，在戰(zhàn)略目標的導向下分解細化預算指標，提升預算管理的全面性。
(二)加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理為了保證全面預算管理的嚴肅性和靈活性，一方面，財產(chǎn)保險公司要制定有效的預算審批機制，即企業(yè)內(nèi)一切費用的申請、支出、審批、下?lián)艿拳h(huán)節(jié)都需要經(jīng)歷嚴格的審批流程；同時，各預算單位還應當定期編制階段性的預算分析報告，及時反饋預算計劃執(zhí)行進度和費用支出進度是否保持一致，在接受上級部門監(jiān)督的情況下，不斷調(diào)整和規(guī)范自身的工作流程，強化預算執(zhí)行的剛性控制；另一方面，財產(chǎn)保險公司可以充分借助信息技術的采集和分析功能，通過建立預算管理信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)進行有效采集和分析反饋，重點把握企業(yè)資金存量、保費收入以及傭金支出等關鍵內(nèi)容，自動生成預算分析報告，在信息共享平臺的支持下反饋到企業(yè)各層級的預算管理委員會監(jiān)督系統(tǒng)當中，有效支持企業(yè)的投資計劃及經(jīng)濟決策。
(三)充分發(fā)揮預算績效考核環(huán)節(jié)的約束作用對于財產(chǎn)保險公司來說，其利潤及收入的核心就是企業(yè)下屬的各個分支機構，因而，在預算績效考核環(huán)節(jié)應當將考核對象設置為各利潤責任中心。企業(yè)要編制完善的預算績效考核指標，指標內(nèi)容選取方面盡量突出企業(yè)的經(jīng)濟效益、業(yè)務規(guī)模及服務質(zhì)量這幾個方面，以保費計劃完成率、綜合成本率、利潤達成率、銷售成本費用、市場占有率、續(xù)保率、服務滿意度等作為考核指標，在兼顧財務指標的同時考慮到非財務性指標，以保證考核成果的客觀公正性。另外，將預算績效考核與企業(yè)人員的績效利益直接掛鉤，有效調(diào)動內(nèi)部人員的工作熱情，也能夠落實相應的獎懲制度和崗位責任制，進一步提升預算管理的執(zhí)行成效。
三、結束語
財產(chǎn)保險公司開展全面預算管理是建立現(xiàn)代化管理體系的重要環(huán)節(jié)。因而，企業(yè)要明確全面預算管理的應用意義，創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，保證企業(yè)的長效發(fā)展。
參考文獻
[1]穆瀾.財產(chǎn)保險公司全面預算管理存在的問題及對策研究[J].中國市場,2019.
[2]陳媛.全面預算管理體系在保險公司中的應用分析[J].財會學習,2019.
[3]周效剛.保險公司全面預算管理中存在的問題及對策[J].財會學習,2019.
作者：金平 單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司遼寧省分公司