財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算管理運用分析

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摘要：近年來，我國金融市場整體的發(fā)展態(tài)勢較好，而財產(chǎn)保險工作作為金融領(lǐng)域的一部分，在外部市場環(huán)境的影響下，其業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)所面臨的市場競爭壓力也隨之提高。對于財產(chǎn)保險公司而言，健全全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)對整個公司運營情況的實時監(jiān)管，是企業(yè)提高綜合競爭優(yōu)勢的有效方法。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財產(chǎn)保險公司；運用分析

一、全面預(yù)算管理在財產(chǎn)保險公司

應(yīng)用過程中存在的問題就目前情況來看，雖然市場上大部分現(xiàn)代化的財產(chǎn)保險公司已經(jīng)逐步建立了全面預(yù)算管理體系，但在應(yīng)用過程中還存在著以下幾個問題：首先，財產(chǎn)保險公司在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在問題。其一，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃匹配程度不高，即財產(chǎn)保險公司將預(yù)算管理責(zé)任落實在了財務(wù)部門中，而財務(wù)部門受自身的專業(yè)局限，在戰(zhàn)略目標(biāo)分解與預(yù)算管理目標(biāo)聯(lián)系等方面，無法立足于戰(zhàn)略目標(biāo)來編制預(yù)算。盲目追求短期效益目標(biāo)，缺乏中長期財務(wù)資源配置規(guī)劃，難以合理預(yù)計中長期市場地位和盈利能力，提早謀劃對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響、實施過程較為復(fù)雜的關(guān)鍵舉措和重點工作的實施路徑，忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這也是造成預(yù)算編制與實際背離的主要原因；其二，思想觀念不統(tǒng)一，上下博弈問題突出，缺乏自我管理，下級機構(gòu)為編而編、不為管而管，僅編制保費、利潤主要指標(biāo)，對于利潤表內(nèi)部預(yù)算構(gòu)成存在難以合理預(yù)測，比如銷售費用管理，管得了過程，管不了結(jié)果，制度工具不完善，流程、內(nèi)容沒有固化，預(yù)算管理效率不高；其三，在預(yù)算指標(biāo)設(shè)計方面，企業(yè)較為重視預(yù)算指標(biāo)的經(jīng)濟性和定量化，沒有考慮到非財務(wù)指標(biāo)及定性指標(biāo)的設(shè)置，繼而影響了預(yù)算管理工作的全面覆蓋性。第四，全面預(yù)算要求各部門各層級均參加預(yù)算編制，但實際上預(yù)算編制主要還是財務(wù)部門工作，沒能夠在公司內(nèi)部實現(xiàn)跨界與融合，強強聯(lián)合，用新的理念和思路去做好傳統(tǒng)的成本管理，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門共贏共生。其次，財產(chǎn)保險公司在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問題。第一，預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏糾偏引導(dǎo)，未能在預(yù)算執(zhí)行過程中查找制約發(fā)展、影響盈利的短板，提高解決問題的能力，缺失基于預(yù)算執(zhí)行偏差歸因分析的結(jié)果，針對短板制定具有針對性的改進舉措和短期經(jīng)營目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整財務(wù)資源配置。第二，預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管松弛是影響財產(chǎn)保險公司預(yù)算執(zhí)行成效的主要原因，一方面，財產(chǎn)保險公司的預(yù)算編制方案缺乏靈活性，對外部市場環(huán)境適應(yīng)程度較低，無法階段性地反映市場動態(tài)及需求；同時，保險業(yè)務(wù)量的大規(guī)模增長，預(yù)算管理缺乏彈性控制。另一方面，財產(chǎn)保險公司在保險銷售、業(yè)務(wù)賠付等環(huán)節(jié)，尚末建立對差異化的財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，各項數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和協(xié)調(diào)性不強，影響了預(yù)算分析工作的準(zhǔn)確性，進而也造成了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。最后，財產(chǎn)保險公司的預(yù)算績效考核環(huán)節(jié)存在問題。預(yù)算績效考核作為全面預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，它不僅能夠為下一年度的預(yù)算工作提供經(jīng)驗數(shù)據(jù)支持，還能夠全面反映企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)營狀況。但從目前的實際情況來看，財產(chǎn)保險公司預(yù)算績效考核與財產(chǎn)保險公司的激勵機制結(jié)合不足，應(yīng)在保證薪酬分配對內(nèi)公平與對外競爭的基礎(chǔ)上，讓薪酬資源作為公司目標(biāo)任務(wù)的分解的有效工具，實現(xiàn)壓力的層層傳遞與責(zé)任的層層落實。

二、全面預(yù)算管理在財產(chǎn)保險公司中的應(yīng)用策略

(一)規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理編制模式財產(chǎn)保險公司的全面預(yù)算管理工作是一項多層級、系統(tǒng)化的管理體系，它全面覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要想保證預(yù)算管理體系的完整性和統(tǒng)一性，就要建立集權(quán)性較高的預(yù)算管理機制，即制定統(tǒng)一的預(yù)算編制流程。在這一過程中，財產(chǎn)保險公司應(yīng)由企業(yè)總部制定全年預(yù)算計劃，分解到下級分子機構(gòu)當(dāng)中，提供預(yù)算框架和編制方向；各分子機構(gòu)基于整體預(yù)算目標(biāo)下編制符合企業(yè)總部財務(wù)政策和經(jīng)營目標(biāo)要求的預(yù)算方案，經(jīng)過公司總部的預(yù)算管理委員會進行審批、調(diào)整和決策以后，形成最終的預(yù)算方案，落實下達(dá)到各分子機構(gòu)中開始執(zhí)行。這種管理模式更能夠體現(xiàn)預(yù)算管理的剛性控制，也有利于企業(yè)總部實時掌握分子機構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況。其次，財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營利潤主要體現(xiàn)在“費差”和“利差”這兩方面，還包括其他外部投資收益，因而，在預(yù)算編制之前要明確編制主要內(nèi)容，即財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。將不同的預(yù)算編制任務(wù)落實到費用責(zé)任中心、利潤責(zé)任中心和管理責(zé)任中心，以保證預(yù)算編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性。最后，不斷改進預(yù)算編制方法，針對財產(chǎn)保險公司費用項目繁瑣、細(xì)化難度較大的問題，可以參考作業(yè)成本法或聯(lián)合基數(shù)法來編制費用預(yù)算，避免編制差異化或預(yù)算方案松弛等問題，也能夠保證預(yù)算編制工作的針對性。此外，充分利用SWOT分析法對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、外部環(huán)境以及內(nèi)部資源進行全面分析，在戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下分解細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，提升預(yù)算管理的全面性。

(二)加強預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理為了保證全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和靈活性，一方面，財產(chǎn)保險公司要制定有效的預(yù)算審批機制，即企業(yè)內(nèi)一切費用的申請、支出、審批、下?lián)艿拳h(huán)節(jié)都需要經(jīng)歷嚴(yán)格的審批流程；同時，各預(yù)算單位還應(yīng)當(dāng)定期編制階段性的預(yù)算分析報告，及時反饋預(yù)算計劃執(zhí)行進度和費用支出進度是否保持一致，在接受上級部門監(jiān)督的情況下，不斷調(diào)整和規(guī)范自身的工作流程，強化預(yù)算執(zhí)行的剛性控制；另一方面，財產(chǎn)保險公司可以充分借助信息技術(shù)的采集和分析功能，通過建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)進行有效采集和分析反饋，重點把握企業(yè)資金存量、保費收入以及傭金支出等關(guān)鍵內(nèi)容，自動生成預(yù)算分析報告，在信息共享平臺的支持下反饋到企業(yè)各層級的預(yù)算管理委員會監(jiān)督系統(tǒng)當(dāng)中，有效支持企業(yè)的投資計劃及經(jīng)濟決策。

(三)充分發(fā)揮預(yù)算績效考核環(huán)節(jié)的約束作用對于財產(chǎn)保險公司來說，其利潤及收入的核心就是企業(yè)下屬的各個分支機構(gòu)，因而，在預(yù)算績效考核環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)將考核對象設(shè)置為各利潤責(zé)任中心。企業(yè)要編制完善的預(yù)算績效考核指標(biāo)，指標(biāo)內(nèi)容選取方面盡量突出企業(yè)的經(jīng)濟效益、業(yè)務(wù)規(guī)模及服務(wù)質(zhì)量這幾個方面，以保費計劃完成率、綜合成本率、利潤達(dá)成率、銷售成本費用、市場占有率、續(xù)保率、服務(wù)滿意度等作為考核指標(biāo)，在兼顧財務(wù)指標(biāo)的同時考慮到非財務(wù)性指標(biāo)，以保證考核成果的客觀公正性。另外，將預(yù)算績效考核與企業(yè)人員的績效利益直接掛鉤，有效調(diào)動內(nèi)部人員的工作熱情，也能夠落實相應(yīng)的獎懲制度和崗位責(zé)任制，進一步提升預(yù)算管理的執(zhí)行成效。

三、結(jié)束語

財產(chǎn)保險公司開展全面預(yù)算管理是建立現(xiàn)代化管理體系的重要環(huán)節(jié)。因而，企業(yè)要明確全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義，創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，保證企業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：金平 單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司遼寧省分公司