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財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的問題分析

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的問題分析范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的問題分析

摘要:應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)公司向投保人簽發(fā)保險(xiǎn)單后尚未收取的保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)收保費(fèi)的持續(xù)增加,會(huì)產(chǎn)生一定比例的呆壞賬,給公司造成嚴(yán)重的資金損失,強(qiáng)化應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部控制,在獲取效益和風(fēng)險(xiǎn)之間取得平衡,是實(shí)際經(jīng)營中的難點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收保費(fèi);風(fēng)險(xiǎn);分析;保險(xiǎn)公司

財(cái)險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)收保費(fèi)的形成原因較為復(fù)雜,如正常協(xié)議分期、共保業(yè)務(wù)、政府部門、國企等優(yōu)質(zhì)客戶需先開票走報(bào)銷等正常應(yīng)收保費(fèi)情況,非正常應(yīng)收如業(yè)務(wù)管理人員惡意侵吞保費(fèi)或公司挪用貼補(bǔ)市場,中介渠道或客戶惡意拖欠,客戶破產(chǎn)清算、死亡、判刑等。隨著監(jiān)管部門逐步加大了對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的監(jiān)管力度,同時(shí)全行業(yè)車險(xiǎn)業(yè)務(wù)也已實(shí)現(xiàn)見費(fèi)出單,相應(yīng)減少了上述違法違規(guī)的情況,但非車險(xiǎn)業(yè)務(wù)仍存在大量應(yīng)收保費(fèi)難理清、難清收的情況,本文就應(yīng)收保費(fèi)存在的問題進(jìn)行重點(diǎn)分析,并提出對(duì)應(yīng)改善建議。

一、應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的主要原因分析

根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,保費(fèi)收入應(yīng)在滿足以下條件時(shí)確認(rèn):

(一)是保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任;(二)是與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入;(三)是與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入與成本能夠可靠的計(jì)量。按照上述條件,保險(xiǎn)公司具備確認(rèn)保費(fèi)收入,同時(shí)在未實(shí)際收取保費(fèi)時(shí)確認(rèn)應(yīng)收,待客戶足額繳納保費(fèi)后,相應(yīng)沖銷掛賬金額。應(yīng)收保費(fèi)規(guī)模較大或持續(xù)增長必然對(duì)公司長期持續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響,其原因有外部因素也有內(nèi)部管理不善,具體分為如下:(一)因客戶、渠道、共保方等外部原因產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)1.共保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)一般參與共保業(yè)務(wù),從共業(yè)務(wù)只能依賴主共方和客戶溝通的條件進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)付款條件和期限等關(guān)鍵因素作為從共方相對(duì)被動(dòng),但風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小,按照共保協(xié)議進(jìn)行掛賬處理。2.招投標(biāo)、大型企業(yè)客戶等產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)招投標(biāo)或洽談過程中,大型企業(yè)客戶占據(jù)相對(duì)強(qiáng)勢(shì)地位,同時(shí)由于保費(fèi)金額也較大,通常需要保險(xiǎn)公司先開出發(fā)票,再進(jìn)行內(nèi)部審批和報(bào)銷流程后再行支付。由此形成的應(yīng)收保費(fèi)也相對(duì)較小。3.協(xié)議分期產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)通??蛻舫鲇诂F(xiàn)金流計(jì)劃或經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的,通常會(huì)和保險(xiǎn)公司協(xié)商約定分期結(jié)算支付保費(fèi),為了完成保費(fèi)業(yè)績?nèi)蝿?wù),保險(xiǎn)公司通常在被動(dòng)的情況下會(huì)答應(yīng)客戶要求。還有特殊情況分期,如工程險(xiǎn)因金額較大,每期先預(yù)估支付部分保費(fèi),最終需按照工程造價(jià)再核定支付保費(fèi),由此形成的應(yīng)收保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。4.中介渠道來源的應(yīng)收保費(fèi)保險(xiǎn)或經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)務(wù)通常不會(huì)直接給客戶聯(lián)系方式,這導(dǎo)致在催收應(yīng)收保費(fèi)時(shí)無法直接與客戶溝通,催繳難度也相對(duì)較大;渠道部分業(yè)務(wù)凈保費(fèi)入賬,導(dǎo)致應(yīng)收賬面金額無法核銷;部分公司為侵占挪用也可能會(huì)惡意拖欠保費(fèi),對(duì)渠道業(yè)務(wù)的管控是保險(xiǎn)公司的日常管理的重點(diǎn)。5.因客戶原因形成的應(yīng)收保費(fèi)部分客戶在投保后有意識(shí)的拖欠保費(fèi),如未出險(xiǎn)則不支付保費(fèi),出險(xiǎn)后則希望賠款沖銷保費(fèi),實(shí)屬惡意拖欠;其余原因如客戶失蹤、破產(chǎn)清算、經(jīng)營不善、判刑等,該類業(yè)務(wù)通過正常途徑清回保費(fèi)的難度很大。(二)因內(nèi)部經(jīng)營管理原因產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)1.應(yīng)收保費(fèi)管控機(jī)制的缺失或落實(shí)執(zhí)行不到位部分保險(xiǎn)公司在總公司層面,缺乏險(xiǎn)種、渠道、業(yè)務(wù)條線的應(yīng)收管控目標(biāo)、職責(zé)歸屬、日常管理流程、考核工具等手段,各職能部門間配合程度低甚至相互推諉,分公司層面執(zhí)行總公司要求也存在落實(shí)不到位的情況,對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員和渠道催收進(jìn)展效果較差,導(dǎo)致應(yīng)收規(guī)模和賬齡不斷加大,風(fēng)險(xiǎn)積聚,給公司造成了資金損失風(fēng)險(xiǎn)。2.相關(guān)責(zé)任員工流動(dòng)頻繁,缺乏必要交接手續(xù)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大在行業(yè)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員流動(dòng)性較頻繁,對(duì)于相關(guān)責(zé)任員工異動(dòng)、離職的,公司內(nèi)部并未有明確的交接辦法或落實(shí)執(zhí)行不到位情況,導(dǎo)致公司后續(xù)清回難度較大,隨著時(shí)間變遷,很容易形成呆壞賬;同時(shí)繼任者往往也是“新官不理舊賬”的態(tài)度,對(duì)于催繳需付出較大的管理成本,也直接影響了催收的效率和進(jìn)度。3.保費(fèi)已收回但已挪作他用或私設(shè)“小金庫”部分保險(xiǎn)公司為沖保費(fèi)規(guī)模搶占市場份額,在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)拓展中給予中介渠道高額銷售費(fèi)用,所允諾比例遠(yuǎn)超監(jiān)管和總公司規(guī)定比例,應(yīng)收保費(fèi)收回后不沖銷便直接用于貼補(bǔ)市場;還有個(gè)別機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人違法私設(shè)“小金庫”,應(yīng)收保費(fèi)在賬面上實(shí)際已無法沖銷。4.因系統(tǒng)原因?qū)е庐a(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)大部分公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)無縫連接,但在實(shí)際操作過程中,系統(tǒng)也會(huì)因人為操作原因、凈保費(fèi)入賬、無法合并支付、發(fā)票開具等問題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不匹配,而實(shí)際上這部分應(yīng)收保費(fèi)已屬于垃圾數(shù)據(jù)。

二、產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收保費(fèi)占總收入比重較小或應(yīng)收保費(fèi)整體流動(dòng)性較好,則在經(jīng)營中應(yīng)視為風(fēng)險(xiǎn)可控;如比重與規(guī)模占比過大,且周轉(zhuǎn)速度較慢,則會(huì)給公司帶來較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(一)增加后續(xù)管理成本

隨著各家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司綜合成本率持續(xù)居高不下,單純依靠承保盈利困難很大,主要利潤來源仍是依靠巨大的現(xiàn)金流用于投資獲取收益。在應(yīng)收保費(fèi)上積壓的資金,使保險(xiǎn)公司不得不放棄相當(dāng)?shù)耐顿Y項(xiàng)目;對(duì)應(yīng)收保費(fèi)后續(xù)跟蹤可能會(huì)與客戶發(fā)生核對(duì)、溝通、催討、甚至訴訟,直接增加公司管理成本。

(二)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性,增加公司稅費(fèi)支出

應(yīng)收保費(fèi)資金長期未收回,但應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)卻要按規(guī)定繳納,包括增值稅、附加稅、保險(xiǎn)保障基金、上交監(jiān)管費(fèi)等,對(duì)于難以收回的應(yīng)收保費(fèi),不僅資金沒有及時(shí)流入到財(cái)險(xiǎn)公司,也增加了經(jīng)營負(fù)擔(dān)。同時(shí)無法收回的應(yīng)收保費(fèi)實(shí)質(zhì)已形成壞帳,直接影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確性,也將影響相關(guān)方對(duì)公司作出決策,對(duì)應(yīng)收保費(fèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,也將減少公司整體利潤。

(三)誘發(fā)相關(guān)人員坐支或挪用、侵占保費(fèi)等違法違規(guī)行為

個(gè)別不法分子利用財(cái)險(xiǎn)公司管理漏洞,利用應(yīng)收保費(fèi)貪污挪用、弄虛作假,如投保人繳納的保費(fèi)不入賬,不對(duì)賬面應(yīng)收保費(fèi)做任何處理;用該侵占資金用于其他賠款、銷售費(fèi)用、形成“小金庫”等其他違法違規(guī)行為。

(四)影響償付能力風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)

隨著“償二代”規(guī)則的實(shí)施,保監(jiān)會(huì)加大了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力度,從政策導(dǎo)向上防范應(yīng)收保費(fèi)及其潛在風(fēng)險(xiǎn)的不斷增長,對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)險(xiǎn)公司將會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)級(jí)扣分,最終影響公司償付能力評(píng)級(jí)結(jié)果,給公司帶來不利影響。

三、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管控建議

應(yīng)收保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)問題一直是財(cái)險(xiǎn)公司的管控難點(diǎn),大量資金無法按時(shí)收回或形成壞賬給公司造成了巨大的損失,為強(qiáng)化內(nèi)部管理,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提出針對(duì)性建議如下:

(一)加強(qiáng)制度建設(shè),建立或完善應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)管理機(jī)制

健全應(yīng)收保費(fèi)管控機(jī)制,明確業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等部門的職責(zé)歸屬,建立各部門之間溝通、協(xié)調(diào)例會(huì)制度,建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員離職交接制度,建立客戶資信管理制度等;切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的事前管控。

(二)加大對(duì)應(yīng)收保費(fèi)過程管控力度

建立公司應(yīng)收保費(fèi)余額、賬齡、增長率等監(jiān)控指標(biāo),定期跟蹤與賬齡分析,適時(shí)對(duì)異常機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào);同時(shí)應(yīng)建立相應(yīng)考核機(jī)制,考核結(jié)果應(yīng)和機(jī)構(gòu)利潤指標(biāo)、預(yù)算管理、績效薪酬等直接掛鉤,稽核審計(jì)部門應(yīng)對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行合規(guī)性監(jiān)督檢查,確保各項(xiàng)管控舉措有效落地執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)對(duì)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制

監(jiān)管部門對(duì)于車險(xiǎn)業(yè)務(wù)早已明文規(guī)定需見費(fèi)出單,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控;針對(duì)非車險(xiǎn)業(yè)務(wù)目前僅北京、上海、安徽三家機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乇1O(jiān)局未有明文要求,建議公司內(nèi)部統(tǒng)一實(shí)施非車險(xiǎn)“見費(fèi)出單”政策,對(duì)非共保和非分期業(yè)務(wù)在核心系統(tǒng)中統(tǒng)一設(shè)置見費(fèi)出單控制,有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也應(yīng)對(duì)大量共保應(yīng)收問題擬定相應(yīng)管控措施,簽訂共保合同協(xié)議環(huán)節(jié)建議要加強(qiáng)共保體溝通,嚴(yán)格保費(fèi)支付約定把關(guān),從源頭加以考慮和控制,如減少分期,約定違約滯納金比例。

(四)強(qiáng)化對(duì)相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)力度

公司應(yīng)對(duì)涉及清收組織不利、延遲收回、不能收回的相關(guān)責(zé)任人或經(jīng)辦人,應(yīng)明確懲罰或賠償責(zé)任,涉及給公司造成嚴(yán)重?fù)p失或違法舞弊的負(fù)責(zé)人或其他涉案人員應(yīng)加重問責(zé)、從重懲戒。

(五)開展應(yīng)收保費(fèi)專項(xiàng)清收工作,形成清收工作長效機(jī)制

成立應(yīng)收保費(fèi)清理小組,每年度開展一次專項(xiàng)應(yīng)收保費(fèi)的清理工作,明確清收工作要求和目標(biāo),形成長效的專項(xiàng)工作機(jī)制,對(duì)清收不利,進(jìn)度進(jìn)展緩慢等情況機(jī)構(gòu)進(jìn)行過程監(jiān)督,爭取應(yīng)收清理工作取得實(shí)效。

參考文獻(xiàn):

[1]張妮.我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J].上海保險(xiǎn),2006(03).

作者:陳小海 單位:天安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司

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