高校財務(wù)出納管理網(wǎng)絡(luò)化研究

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1傳統(tǒng)的高校出納管理工作所面臨的問題

在傳統(tǒng)的高校財務(wù)工作中，出納工作主要業(yè)務(wù)為現(xiàn)金的收付和銀行帳的收付，其范圍包括學(xué)校的日?，F(xiàn)金報銷、學(xué)生學(xué)雜費的收取及工資發(fā)放、款項支付等常務(wù)性的工作。在當今社會經(jīng)濟環(huán)境下，傳統(tǒng)的出納管理工作面臨著一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面:

1.1高校規(guī)模的擴大，導(dǎo)致出納業(yè)務(wù)量的快速增長

在現(xiàn)今高校經(jīng)濟往來結(jié)算中，已不僅是高校內(nèi)部獨立經(jīng)濟結(jié)算，與社會上的往來業(yè)務(wù)日漸增多，出納工作已不僅僅是開開支票，發(fā)發(fā)工資，而是增添了多項對校內(nèi)和校外的種種收費、預(yù)算網(wǎng)上申報等工作，同時各個高校紛紛擴張，教職工人數(shù)和學(xué)生人數(shù)成倍增長，多校區(qū)辦公也在諸多高校出現(xiàn)，所有這些因素的影響，使得出納工作的業(yè)務(wù)量成幾何倍數(shù)的增長。如以筆者所在學(xué)校為例，2005年現(xiàn)金支付量為350萬元，到2014年度，公務(wù)卡支出為1715萬元，增長近5倍;學(xué)生收費2005年各項收費總額為6300萬，2014年學(xué)生收費總額為8600萬;2005年科研及項項目個位數(shù)，金額只有40萬，2014年科研及專項項目1000多個，金額2000多萬。同時在人員配備上因人員編制的問題，學(xué)校不可能配備太多的出納崗位。

1.2社會不穩(wěn)定因素增多，出納人員工作風(fēng)險增大

由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會貧富差距也在擴大，社會矛盾已經(jīng)凸現(xiàn)，不穩(wěn)定因素也在增多，銀行搶劫等負面新聞屢見報道;而相當一部分高校新校區(qū)又建在城郊結(jié)合部，傳統(tǒng)出納模式下又有大量的現(xiàn)金進出，容易成為不法分子的目標，這就加大了出納人員的工作風(fēng)險。

1.3經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜，導(dǎo)致出納人員工作壓力加大

近些年來，因高校規(guī)模的擴張，教職工人員規(guī)模和學(xué)生人數(shù)成倍增長，同時對社會的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)增多，出納人員應(yīng)對的人員關(guān)系變得復(fù)雜化，人員素質(zhì)也不盡相同，增加了日常柜面工作的應(yīng)對壓力。

1.4財政改革和教育經(jīng)費監(jiān)管對出納工作提出新的要求

近年來因財政改革和教育經(jīng)費監(jiān)管的需要，高校日常經(jīng)費支出由財政統(tǒng)一支付，同時為加強監(jiān)控，實行預(yù)算管理，這就要求所有支出必須按預(yù)算項目進行支付。同時近年各高校的科研經(jīng)費、專項經(jīng)費也不斷增加，財務(wù)在加強核算的同時對出納支付工作也不斷提出要求。由于以上種種因素的影響，傳統(tǒng)的出納管理模式已不能適應(yīng)當今高校的發(fā)展需要，新形勢下必須通過新的出納管理模式來滿足網(wǎng)絡(luò)財務(wù)下的高校出納管理工作。

2網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)出納管理工作的建設(shè)方向

在現(xiàn)今網(wǎng)絡(luò)財務(wù)下，出納管理工作究竟應(yīng)作何發(fā)展?筆者認為無現(xiàn)金化財務(wù)建設(shè)是高校網(wǎng)絡(luò)財務(wù)出納管理工作的建設(shè)方向。

2.1無現(xiàn)金化出納的定義和模式

所謂無現(xiàn)金化出納，是指在出納的日常工作中，脫離傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化手段實現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)與結(jié)算的方式。無現(xiàn)金化出納主要通過以下幾種模式實現(xiàn):

(1)POS終端機結(jié)算模式

(2)校園一卡通結(jié)算模式

(3)網(wǎng)上銀行結(jié)算模式

(4)網(wǎng)上繳費平臺結(jié)算模式

2.2高校無現(xiàn)金出納管理的社會背景

隨著社會網(wǎng)絡(luò)化、信息化的高速發(fā)展，電子支付平臺得到廣泛應(yīng)用，同時計算機應(yīng)用軟件技術(shù)也越來越成熟，相應(yīng)的多功能應(yīng)用軟件也隨之而出，這些科技的發(fā)展為無現(xiàn)金出納管理的形成提供了良好的發(fā)展基礎(chǔ)。由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，資金結(jié)算量大幅度提高。以筆者所在學(xué)校為例，在業(yè)務(wù)量大的情況下，日現(xiàn)金報銷量多達到30多萬，業(yè)務(wù)量筆數(shù)多達200筆，這還不包括銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。同時由于社會安全等因素，已不可能允許學(xué)校擁有如此大的現(xiàn)金庫存。加上銀行支票收付、學(xué)生收費、工資發(fā)放等日常業(yè)務(wù)，這將對出納崗位提出嚴峻考驗。這些不利因素的出現(xiàn)是無現(xiàn)金出納管理形成的動力。由于我國銀行業(yè)的發(fā)展，電話銀行、手機銀行、網(wǎng)上銀行都得到了逐步完善，特別是網(wǎng)上銀行的不斷完善，使無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)成為可能。

3高校無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)途徑

由于高校網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施，實現(xiàn)了財務(wù)信息的實時性、準確性，同時對出納工作管理的手段上也提出了要求。下面就不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)提出無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)途徑:

3.1現(xiàn)金出納工作

對于傳統(tǒng)的現(xiàn)金出納工作，又可以通過以下兩種方法應(yīng)對:

(1)銀聯(lián)POS機刷卡報銷銀聯(lián)POS機刷卡報銷方式，即與銀行合作，采用安裝銀行POS機方式，通過POS機刷卡完成報銷時的付款和扣款手續(xù)，達到無現(xiàn)金報銷，主要方式為公務(wù)卡報銷。在現(xiàn)今的經(jīng)濟形勢下，各家銀行為了自身發(fā)展需求都有極大的意愿和高校合作，所以這種方式可行性非常高。

(2)銀行轉(zhuǎn)帳付款扣款銀行轉(zhuǎn)帳扣付款方式一般是通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)軟件，先通過柜面帳務(wù)處理，然后通過系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)扣付款名單給銀行，再通過銀行對報銷人員帳戶進行扣付款的一種方式。

3.2銀行出納工作

在現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)時代，銀行支票已不是唯一的資金轉(zhuǎn)移方式，網(wǎng)上銀行支付使得資金往來更為方便。同時根據(jù)高校財務(wù)收支兩條線的特點，財政網(wǎng)上支付已成為高校資金支付的主要方式。

(1)財政網(wǎng)上支付由于高校財政屬于地方財政統(tǒng)一集中支付方式，高校財務(wù)實行收支兩條線，財政網(wǎng)上支付就成為高校對外資金支付的主要方式，通過財政網(wǎng)絡(luò)對外實現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)移。

(2)網(wǎng)上銀行支付高校財務(wù)付款中，有的業(yè)務(wù)不能通過財政網(wǎng)上支付的，則可通過銀行網(wǎng)上支付功能實現(xiàn)對個人和公司的資金轉(zhuǎn)移。如部份往來款、對學(xué)生和教職工的補助等。

3.3薪酬發(fā)放管理

現(xiàn)今高校工資的發(fā)放早已擺脫了以前的工資袋發(fā)放方式，一般通過由銀行統(tǒng)一的方式來完成。目前高校在工資發(fā)放時體現(xiàn)發(fā)放次數(shù)多、人員多、酬金種類多等特點，如正常人員基礎(chǔ)績效工資、獎勵性績效工資、臨時人員工資、各類勞務(wù)費、專家酬金等等，對于各類酬金的發(fā)放，在通過各種酬金管理軟件進行管理的同時一般都由銀行統(tǒng)一，或通過銀行的網(wǎng)上銀行工資業(yè)務(wù)完成工資發(fā)放工作，也可以通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)實現(xiàn)無現(xiàn)金發(fā)放。4.4收費管理方式高校內(nèi)的收費工作對學(xué)校而言是一個工作量非常大的日常管理工作，收費內(nèi)容包括學(xué)雜費收費、各類等級考試收費、各類報名費收費、會務(wù)費以及各類補辦證件等的收費。針對不同項目收費采取相應(yīng)的收費方式，從而達到無現(xiàn)金收費。

(1)銀行代扣方式銀行代扣收費方式主要針對于學(xué)生的學(xué)雜費收費，其數(shù)量大，金額大。以筆者所在學(xué)校為例，每年學(xué)雜費收入達8000多萬，而通過銀行代扣方式收費的就達到85%左右，這樣就大大減少柜面收費的壓力。

(2)銀聯(lián)卡刷卡方式通過安裝銀聯(lián)POS機，對學(xué)生的學(xué)雜費、培訓(xùn)費及不確定人群和不確定繳費事項進行的刷卡收費。通過POS機卡，可以避免日常收費時收取大額現(xiàn)金的麻煩，避免了送繳銀行時的不安全因素的發(fā)生。

(3)校園卡自助繳費在已實現(xiàn)校園一卡通的高校中，可對學(xué)生的各類報名費、考試費等不確定繳費人群的繳費項目通過校園卡自助繳費方式完成報名繳費工作。以筆者所在學(xué)校為例，每學(xué)年可完成各類考試報名等各類收費項目近百個，收費金額近百萬元，減少柜面收費壓力。

(4)校園卡刷卡通過在校園內(nèi)對部份職能部門安裝校園卡刷卡機，對學(xué)生及教職工的補辦證卡費、醫(yī)療費等費用實行刷卡繳費，既方便了學(xué)生及教職工，又能監(jiān)控所繳費用即時上繳財務(wù)，防止部門小金庫。

(5)校園卡系統(tǒng)扣費針對學(xué)校機房管理、圖書館借書的賠罰款等通過與校園一卡通的對接，可實時在校園卡帳戶中進行扣款，減少其管理部門對現(xiàn)金的接觸，實現(xiàn)無現(xiàn)金化管理，如上機費、借書賠款等

(6)網(wǎng)上繳費系統(tǒng)由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展和銀行支付系統(tǒng)的不斷開發(fā)，網(wǎng)上繳費系統(tǒng)成為現(xiàn)今最便捷的繳費方式。通過與銀行系統(tǒng)、第三方支付平臺等的對接，可實現(xiàn)各類收費資金最快、最便捷的轉(zhuǎn)移。此類收費方式適用于對高校各類特定和不特定人群的各類繳費，如學(xué)雜費、各類報名費、會務(wù)費等。通過以上多種方式對收支的調(diào)控，從而做到無現(xiàn)金化管理。

4高校無現(xiàn)金出納管理的制度建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)建立后，與傳統(tǒng)會計管理模式有了很大的區(qū)別，進而在管理制度上也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。相對于新的無現(xiàn)金出納管理，在管理制度上也有其相對的獨特性。與傳統(tǒng)的出納管理制度一致性的地方，筆者在此不做過多闡述，現(xiàn)就其特殊性的方面作一表述。

(1)內(nèi)控措施方面的建設(shè)相對于傳統(tǒng)的出納工作，無現(xiàn)金出納更多的體現(xiàn)在計算機及網(wǎng)絡(luò)操作上，具體體現(xiàn)在以下幾方面:一是業(yè)務(wù)相關(guān)人員必須分人分崗位設(shè)立。在財務(wù)內(nèi)控上有不相容職務(wù)的分離的原則，在無現(xiàn)金出納管理上，網(wǎng)上銀行、財政支付等系統(tǒng)都對支付方式的控制有嚴格要求，加密狗都分有A和B兩個，這就是為防止一個人操作時出現(xiàn)漏洞，故此在內(nèi)控制度上應(yīng)嚴格將兩個密鑰分人保管，付款審核分人操作，防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪;二是在POS機刷卡報銷方式上，必須做到出納和做賬嚴格分開，日記賬和支付卡必須嚴格相符，有問題及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正;三是建立健全計算機硬件、軟件管理的內(nèi)部控制制度，系統(tǒng)管理員不參與支付操作，操作人員不得進入系統(tǒng)更改系統(tǒng)參數(shù)。

(2)出納人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德方面相對于傳統(tǒng)的出納工作，無現(xiàn)金出納對工作人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守有著更多的要求。應(yīng)對于網(wǎng)絡(luò)和科技的不斷發(fā)展，出納人員的業(yè)務(wù)能力也需要不斷提高。在日常管理工作中應(yīng)加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，做到不畏新事物，要拿得起，用得活;在提高業(yè)務(wù)能力的同時，不忘會計人員職業(yè)操守，不被誘惑所動。會計人員在日常工作中還要擺正自己的位置，強化服務(wù)意識，要認識到管錢管帳是職責(zé)，參與管理是義務(wù)，才能做好會計工作，履行好會計職能，為單位和社會經(jīng)濟發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。會計人員要自尊、自愛、自信，嚴格約束自己的行為，潔身自好，奉公守法。同時要正確處理會計職業(yè)權(quán)力與義務(wù)的關(guān)系，一方面要敢于運用法律法規(guī)賦予的權(quán)力，另一方面要正確對待職業(yè)義務(wù)，自覺履行對社會、對他人的責(zé)任。

5結(jié)束語

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)不斷的革新，財務(wù)管理工作也應(yīng)不斷創(chuàng)新管理方式，筆者通過日常工作經(jīng)驗總結(jié)，提出高校無現(xiàn)金出納管理的思路。通過無現(xiàn)金出納管理模式的建立，能夠最大化的解決傳統(tǒng)出納工作中所暴露出的各種問題，同時也是順應(yīng)科技發(fā)展的需求。財務(wù)管理只有通過不斷的變革，在工作中不斷地探索，才能適應(yīng)時代和社會的發(fā)展。高校財務(wù)工作相對于企業(yè)財務(wù)有其獨有的特性，只有在日常工作管理中不斷地摸索，才能形成其獨特的管理模式。無現(xiàn)金出納管理只是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理下的一部分，只有各部分全部跟上時展，才能形成獨特的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式。

作者：吳云飛 單位：南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院