民營企業(yè)財務風險管控分析

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摘要：改革開放以來，全球化大潮中，中國民營經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大，很多企業(yè)發(fā)展成為知名的現(xiàn)代化大型企業(yè)集團，成長過程曲折復雜，伴隨著種種風險，特別是財務風險，對企業(yè)發(fā)展影響極大。經(jīng)營中產(chǎn)生財務風險概率高，必須精準識別財務風險，建立應對機制，防范和化解財務風險，確保企業(yè)向著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

關鍵詞：財務風險；財務管理；風險管控

中國絕大多數(shù)民營企業(yè)是在改革開放過程中發(fā)展壯大，伴隨市場經(jīng)濟的成熟而成熟的。眾多民營企業(yè)在中國經(jīng)濟高速發(fā)展過程中，形成不僅經(jīng)濟體量大，而且多元化經(jīng)營，分公司、子公司星羅棋布的格局。在這種情況下，如果只傾向于追求高速擴張，疏于風險管理，特別是財務風險管控，這對企業(yè)發(fā)展是極不安全的。財務風險是指受內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)不能實現(xiàn)預期收益，具備產(chǎn)生損失的可能性。在市場經(jīng)濟條件下，財務風險是客觀存在的，在日常財務管理工作中，不予識別或提前預判，將會給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。公司財務部門是企業(yè)的中樞。因此，準確客觀把握財務風險，正確分析財務風險的根源，研究完善防范體系建設，采取措施防范財務風險的發(fā)生，對新時代下民營企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重大的作用，民營企業(yè)財務人員應主動擔責，履行好職能。

一、民營企業(yè)財務風險成因分析

在深入推進中國特色社會主義市場經(jīng)濟背景下，民營企業(yè)財務風險根源在于企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)的籌資、投資、收益分配等活動，存在風險的可能性是極大的。市場競爭和經(jīng)營帶來的財務風險一旦發(fā)生，會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響，甚至是致命性的?？傮w來講，財務風險的成因，不同的企業(yè)有不同的具體體現(xiàn)。本文著重從內(nèi)部探討原因。

1.財務管理人員素質能力不夠，風險意識不強。目前，中國民營企業(yè)的財務風險應對體系還不健全，風險意識有待提高，財務風險管理人才缺乏，財務風險時有發(fā)生。在財務管理工作中，許多企業(yè)的財務管理人員及企業(yè)經(jīng)營者受自身知識水平和對事物客觀認識把握能力的局限，風險意識不強，識別不出潛在風險，對風險的危險程度及其發(fā)展趨勢不能作出較為準確的預判，主觀認為只要理好賬、管好錢就不會發(fā)生財務風險。其實，民營企業(yè)的經(jīng)濟活動是開放多樣的，具有很強的靈活性，這對民企財務管理能力提出了更高的標準，只有公司建立完善的財務內(nèi)控管理系統(tǒng)，才能真正向管理者提供有價值的財務分析與預測信息。

2.違背財務風險規(guī)律的錯誤決策。財務風險的引爆線往往是決策失誤。緣于民營企業(yè)的所有制特點，企業(yè)控制者在決策上擁有絕對的主導地位，企業(yè)所有者和控制人的個人遠見卓識以及經(jīng)營風險駕馭能力將直接關系到財務決策的后續(xù)結果。如果憑經(jīng)驗主觀決策，發(fā)生失誤可能會增多，財務危機可能隨時爆發(fā)。決策一旦失誤，損失將不可挽回，投資預期收益不能獲得，投資無法按期收回，企業(yè)承擔著到期償債付款的威脅，加劇企業(yè)的運營風險。財務運營有其內(nèi)在規(guī)律，財務風險管理有規(guī)律可循。以制造企業(yè)來講，在加大固定資產(chǎn)投資時，就需要緊密結合市場經(jīng)濟規(guī)律、社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢對投資項目進行周密的可行性分析，要盡可能收集各方面的經(jīng)濟信息并做系統(tǒng)的分析。任何片面不真實的信息以及決策者的判斷能力不足等，都會導致投資決策失誤，不能獲得預期收益，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。在對外投資中，要充分考慮投資主體、合作伙伴的資信情況，還有當?shù)胤烧?、營商環(huán)境等，不然，都有可能導致財務風險的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來損失。

3.財務管理混亂，運行異常。如果企業(yè)內(nèi)部管理混亂，特別是財務關系不明確，財務人員不堅持原則，財務制度形同虛設，所有者隨意使用資金，風險危機時刻都有爆發(fā)的可能。財務管理混亂，首先體現(xiàn)在企業(yè)的資金結構。企業(yè)高負債運轉，償債壓力巨大，支出大于收入，資金鏈不穩(wěn)固。其次，資金占壓嚴重。存貨結構不合理，存貨周轉率低，生產(chǎn)流程占壓大量資金；同時，應收款項大，存在欠賬時間長、收回難等，增加了財務風險。作為企業(yè)財務管理者，要嚴格執(zhí)行財務管理法規(guī)制度，時刻警惕異常現(xiàn)象，做到防微杜漸，把危險化解在萌芽狀態(tài)。財務風險管控工作實踐中，應該主要分析內(nèi)部原因。但也必須警惕不斷變化發(fā)展的外部環(huán)境。外部環(huán)境有可能為企業(yè)帶來難得的機會，也可能是某種威脅。非企業(yè)自身能掌控的市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境以及宏觀政策調(diào)控都可能構成財務風險。因此，財務管理系統(tǒng)必須要有應對復雜而多變的外部環(huán)境的能力，否則，民營企業(yè)的生存將直接受到威脅。

二、民營企業(yè)財務風險評估

風險管理實務中，國資委頒發(fā)的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，對民營企業(yè)風險管控具有很好的指導意義。該指引從初始信息收集、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、風險管理監(jiān)督與改進等方面為企業(yè)提供了基本參考流程?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》從頒布實施以來，起到了很強的指導作用，很多大型、超大型民營企業(yè)以此為參考，制定了符合企業(yè)實際的風險管理體系。

1.財務風險信息收集。做好財務風險管理的前提是信息收集。財務運營中要重視廣泛的、持續(xù)的收集、總結企業(yè)財務信息，包括企業(yè)內(nèi)部、外部的多種數(shù)據(jù)信息及可信的預判?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》從七個方面為企業(yè)梳理風險提供了參考。財務風險方面應廣泛收集資產(chǎn)、收入、費用、成本、負債等方面的信息，還要關注與企業(yè)相關的會計政策、會計估算、會計制度的變化及差異等信息。這些收集財務風險信息的基本層面，是識別財務風險的著力點，也是對財務風險做出科學評估的前提。財務管理者還應該收集國內(nèi)外企業(yè)財務風險失控導致危機的典型案例供企業(yè)參考，吸取經(jīng)驗教訓。

2.財務風險評估。財務風險評估就是量化測評財務各方面信息，要全面辨識、分析、評價這些信息帶來的影響或損失的可能程度，為決策提供最優(yōu)方案。在財務風險評估過程中，有幾個關鍵的問題需要考慮。第一，要確定財務核心點（資金、資產(chǎn)等）是什么，與它有關的價值鏈接點在哪里；第二，財務安全面臨哪些潛在威脅，導致威脅的原因所在，威脅發(fā)生的可能性及其程度有多大。第三，財務中存在哪些弱點可能會被威脅所利用，影響程度如何。第四，財務風險一旦發(fā)生，財務系統(tǒng)及整個組織會遭受怎樣的損失或者面臨怎樣的負面影響。第五，組織應該采取怎樣的措施才能將財務風險帶來的損失降到最低程度。并清楚這些問題，實際上是財務風險評估的實施過程。在這個過程中，是要識別、評估各種財務風險，評估這些風險發(fā)生概率，預計產(chǎn)生的負面影響，對風險進行評級，判斷企業(yè)層面風險承受能力，制定風險應對對策。

三、民營企業(yè)財務風險防范體系建設

民營企業(yè)要樹立財務風險可控可防的理念，要從戰(zhàn)略層面重視財務風險防控，強化日常運行安全，把風險控制在合理的、可接受的范圍之內(nèi)。要理順企業(yè)內(nèi)部關系，清晰明確企業(yè)各部門在財務管理中的地位、作用及其責任和權力，減少財務風險。

1.把資金安全納入企業(yè)財務管理的核心。資金管理是企業(yè)財務管理的核心，資金安全關系到企業(yè)的生死存亡，應該列入重中之重。在資金安全方面，企業(yè)應該全面轉變觀念，要深刻認識資金安全不僅僅是財務部門的職責，還是企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)負有的責任和義務。實踐中應該層層落實責任，共同構筑企業(yè)資金安全屏障，健全完善企業(yè)資金管理制度體系。圍繞資金安全管理，建立必要的考核標準，促進企業(yè)資金周轉率的提高，增加現(xiàn)金流。

2.把握宏觀規(guī)律，完善財務管理系統(tǒng)，應對內(nèi)外復雜環(huán)境。財務管理的宏觀環(huán)境不以人的意志為轉移，但也不是無能為力。只要認真分析宏觀環(huán)境，完全可以找出相應的變化趨勢及規(guī)律，企業(yè)就可以此適當調(diào)整財務政策，適時改變財務管理策略，制定應變措施，進而提高財務應對復雜環(huán)境的能力，達到降低規(guī)避財務風險的目標。財務管理體系要根據(jù)環(huán)境變化情況，與時俱進；財務管理人員堅持學習，不斷提升素質，完善財務制度，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。

3.建立有效的財務風險防范機制。財務風險的防范體系建設要以市場經(jīng)濟為原則，立足于企業(yè)市場建設發(fā)展。財務風險管理工作應與其他風險管理工作緊密結合，切實把財務風險管理融入企業(yè)管理和業(yè)務流程中。企業(yè)應按部門和業(yè)務單位的職責分工，認真組織實施財務風險管理解決方案，確保各項措施落實到位。企業(yè)內(nèi)部要持續(xù)加強內(nèi)控措施，建立健全完善的風險防范體系，強化對經(jīng)營活動中的風險監(jiān)控，使企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與財務風險策略一致，令財務風險控制與經(jīng)濟運營相平衡。總之，市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)經(jīng)營活動，財務風險是客觀存在的，有其發(fā)生的必然性。企業(yè)的任何經(jīng)營行為都有可能產(chǎn)生風險，不管何種風險最終會體現(xiàn)在財務上。財務風險管理應該得到企業(yè)管理者高度重視，要把財務風險與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合，制定企業(yè)戰(zhàn)略時，要充分考慮潛在財務風險，做到未雨綢繆。中國的民營企業(yè)正在走向國際化經(jīng)營，外界風云變化莫測，很多因素不以人的意志為轉移，建立完善的風險管控體系就顯得特別重要。具有系統(tǒng)的風險管控機制，尤其是財務風險管控機制，才可能最大限度地降低風險，保證企業(yè)經(jīng)營質量和效率，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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[3]中國注冊會計師協(xié)會.企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2019.

作者：郭建強 肖許華 郭瑞 單位：河北藍鳥家具股份有限公司