談建設(shè)控制與服務(wù)有機平衡財務(wù)管理

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摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與之相適應(yīng)的財務(wù)體系，企業(yè)的財務(wù)體系應(yīng)該在組織與文化、流程與方法、信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)、人力資源等方面進(jìn)行改變。以數(shù)據(jù)驅(qū)動管理創(chuàng)新，建設(shè)控制與服務(wù)有機結(jié)合的財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：控制與服務(wù)；業(yè)財融合；數(shù)據(jù)

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的來臨，企業(yè)獲取資源的方式越來越開放，越來越自由，資源的獲取效率顯著提高；特別是云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等交叉技術(shù)的發(fā)展，使資源的分配手段越來越多樣，資源的分配效率也越來越高，越來越精準(zhǔn)，進(jìn)而帶動了企業(yè)創(chuàng)造價值的效率。面對這日趨復(fù)雜的變化，企業(yè)如何順應(yīng)這一趨勢，達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，將是一個巨大的挑戰(zhàn)。有的企業(yè)沒有從資源的獲取效率、資源的分配效率、資源的產(chǎn)出效率這個視角去對待企業(yè)的發(fā)展問題，即使數(shù)次被動轉(zhuǎn)型，也沒有逃脫失敗的厄運，最終在市場中消失，有的企業(yè)緊緊抓住時代了發(fā)展的脈搏，不因循守舊，審時度勢，最終獨占鰲頭。為了確保戰(zhàn)略的有效實施，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立與新趨勢相適應(yīng)的管理模式，組織架構(gòu)體系和決策支持體系，這其中，財務(wù)體系的重塑與建設(shè)將發(fā)揮著重要的作用，除了傳統(tǒng)的會計、財務(wù)職能外，財務(wù)體系要特別著重為企業(yè)各層級、各專業(yè)部門以及個人的計劃制定、資源分配和具體決策提供信息服務(wù)，通過對企業(yè)運行環(huán)節(jié)的管控與服務(wù)的有機結(jié)合，達(dá)到平衡企業(yè)內(nèi)外部各相關(guān)利益主體沖突的目的，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)整體效率的提升，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

如果說，控制與服務(wù)有機平衡的財務(wù)管理是未來財務(wù)的轉(zhuǎn)型趨勢的話，那么業(yè)財融合將是一個非常重要的方式和手段，只有通過業(yè)財融合，財務(wù)體系整體的職能才能使財務(wù)管理在交易層面、控制報告層面乃至決策支持層面更完整更優(yōu)化，既能保持外部相關(guān)方的合作與信任，又能滿足內(nèi)部的相關(guān)信息需求，同時加強控制風(fēng)險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)與資源配置，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的實施路徑，并對業(yè)務(wù)開展進(jìn)行正確的引導(dǎo)與評價。推動業(yè)財融合落地，進(jìn)而達(dá)到控制與服務(wù)有機平衡的財務(wù)管理目的，企業(yè)的財務(wù)體系應(yīng)從以下四個方面做好準(zhǔn)備：（1）組織與文化；（2）流程與方法；（3）信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)；（4）人力資源。業(yè)財融合顧名思義就是財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的融合，它不僅滿足了我國市場大環(huán)境發(fā)展的需求，還為企業(yè)財務(wù)工作的管理與發(fā)展，提供了很多新的元素，使得企業(yè)財務(wù)模式發(fā)展轉(zhuǎn)變。首先，企業(yè)可以加大對于組織與文化的建設(shè)力度。通過組織與文化加深財務(wù)人員對于企業(yè)發(fā)展策略及業(yè)務(wù)范圍的了解，使得財務(wù)人員可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，進(jìn)行財務(wù)計劃的制定，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與成本控制提供數(shù)據(jù)支持。其次，企業(yè)要對財務(wù)工作體系的流程與方法進(jìn)行完善。以財務(wù)職能、流程和系統(tǒng)改進(jìn)為手段，通過建立集中而高效的財務(wù)管理體系，實現(xiàn)管理的全面提升。再次，企業(yè)要結(jié)合信息化的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)業(yè)財融合的組織與完善。財務(wù)流程重組和先進(jìn)信息系統(tǒng)的引入，為財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變提供了契機和手段。同時，企業(yè)可以運用先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，整合業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，并固化控制手段，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、計劃和預(yù)算的緊密連接，將計劃預(yù)算管理能力與員工職業(yè)發(fā)展結(jié)合起來，提高企業(yè)財務(wù)人員的核算效率，并強化財務(wù)控制力度。企業(yè)要想做好業(yè)財融合，提高預(yù)算管理效率，就要對財務(wù)人員的考核機制進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)劃。

全面預(yù)算制定后要指定專門部門負(fù)責(zé)對預(yù)算的執(zhí)行情況定期進(jìn)行考核，使預(yù)算在事中得到有效控制。凡是有預(yù)算的業(yè)務(wù)，一律將預(yù)算執(zhí)行情況列入績效評價范疇，通過考核強化預(yù)算編制和執(zhí)行質(zhì)量。層層考核，與薪酬掛鉤，真正做到預(yù)算考核“全員化”。企業(yè)財務(wù)體系做好這四方面的準(zhǔn)備工作，為企業(yè)業(yè)財融合的建立與完善提供了條件支持，使得企業(yè)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的工作配合更為緊密，能夠有效提升預(yù)算管理。目前很多企業(yè)都組建了財務(wù)共享中心，這為業(yè)財融合奠定了組織基礎(chǔ)和財務(wù)資源保障，為實現(xiàn)向控制與服務(wù)有機平衡的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了充分的條件，目前的財務(wù)共享中心通過核算、結(jié)算業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，基本實現(xiàn)了財務(wù)的規(guī)范處理、信息的透明反映，我們可以把這個階段叫作財務(wù)共享的1.0版本。在這個階段，財務(wù)共享中心著重解決了以下幾個問題：解決了經(jīng)營管控的風(fēng)險，避免了之前對下屬單位的管控只能采用審計、考核等事中、事后的手段；提高了資源利用效率，由于各下屬單位大而全、小而全的管理，導(dǎo)致了資源的分散和浪費，而財務(wù)共享中心的1.0階段在資源整合、資源共享方面發(fā)揮了一定的作用，進(jìn)而提升了資源的整體利用效率，雖然這個階段財務(wù)管理工作在效率和有效性方面有了很大的提升，但也暴露出一些問題，例如：（1）業(yè)財融合程度較低，財務(wù)與業(yè)務(wù)分離，業(yè)財一體化進(jìn)展緩慢，財務(wù)分析不能反映業(yè)務(wù)的實質(zhì)需要，財務(wù)未能深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)經(jīng)營決策的過程；（2）信息孤島情況嚴(yán)重，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)規(guī)范不統(tǒng)一，流程沒有打通、數(shù)據(jù)分散，信息共享性差，阻礙了信息向價值創(chuàng)造的轉(zhuǎn)化。顯然，財務(wù)共享中心在資源的合理利用、風(fēng)險的防范控制、有效的決策支撐方面還有很大的空間可以改進(jìn)。（3）企業(yè)財務(wù)的定位是控制與服務(wù)，但尚未找到恰當(dāng)?shù)钠胶恻c，財務(wù)人員對于財務(wù)職能定位、管理框架以及績效考核尚需進(jìn)一步明確。企業(yè)可以幫助財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)職能定位和管理架構(gòu)的明晰，增強財務(wù)提供增值服務(wù)的意識，并明確總部以管控為主以及成員企業(yè)以決策支持為主的財務(wù)職能分配重點和未來發(fā)展方向。

如何實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)信息的“車同軌、書同文”，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)從表間集成走向底層融合，不僅僅是財務(wù)共享接下來的重點工作，更是業(yè)財融合的重要一環(huán)，我們可以稱之為財務(wù)共享中心的第二階段，或者叫作財務(wù)共享中心的2.0版本，在這一階段企業(yè)應(yīng)該著重在流程和方法上打通財務(wù)與業(yè)務(wù)的壁壘。具體的措施是：（1）業(yè)務(wù)信息采集標(biāo)準(zhǔn)化。通過標(biāo)準(zhǔn)報賬模板的設(shè)計，把業(yè)務(wù)信息、核算信息，控制信息等內(nèi)容按照標(biāo)準(zhǔn)模板填制，將報賬模板作為實施作業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，并把歸集成本的維度（比如所屬區(qū)域、所屬產(chǎn)品、所屬渠道）設(shè)計到標(biāo)準(zhǔn)模板中去。（2）通過分級分類的方式，建立業(yè)務(wù)與會計語言的對應(yīng)關(guān)系。統(tǒng)一規(guī)范會計語言，不僅僅是統(tǒng)一會計科目與核算政策，還應(yīng)該包括建立業(yè)務(wù)事項與會計科目的映射關(guān)系，使業(yè)務(wù)人員與財務(wù)管理者對發(fā)生的業(yè)務(wù)屬性認(rèn)定一致，沒有偏差，通過報賬體系設(shè)計好的業(yè)務(wù)與財務(wù)的映射關(guān)系，進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)信息處理，自動產(chǎn)生規(guī)范的會計信息，使核算更規(guī)范，對業(yè)務(wù)更可控。（3）財務(wù)共享服務(wù)的搭建。財務(wù)共享的明顯特性就是將煩瑣的財務(wù)核算工作集中，通過信息化系統(tǒng)功能，提高工作效率，節(jié)約成本，將業(yè)務(wù)與財務(wù)有效的進(jìn)行結(jié)合。財務(wù)共享服務(wù)不是簡單的把會計職能集中起來，而是在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)之下，但又獨立于總公司財務(wù)部門，形成了一個獨立的經(jīng)營單位，它可以按照業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行管理。財務(wù)共享服務(wù)的搭建，使得財務(wù)部門對于業(yè)務(wù)部門的支持得到了加強。財務(wù)部門的各成員可以脫離繁重的會計核算工作，從而提高了對業(yè)務(wù)部門的支持力度。同時，財務(wù)部門可以定期集中生成標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)外部財務(wù)管理報表和財務(wù)分析，為業(yè)務(wù)工作的進(jìn)一步開展，提供數(shù)據(jù)支持。

推動業(yè)財融合，除了流程和方法的改進(jìn)以外，信息系統(tǒng)和業(yè)財數(shù)據(jù)的貫通尤為重要，目前很多企業(yè)部署的系統(tǒng)不止一家，各系統(tǒng)的相對獨立，給數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、信息的集成、業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)、分析的高效帶來了一定的困難和挑戰(zhàn)，做好業(yè)財數(shù)據(jù)規(guī)劃，打通業(yè)務(wù)與財務(wù)的底層鏈條，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、資金、稅務(wù)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的采集、分析、監(jiān)測、預(yù)警和評價功能，是這一階段業(yè)財融合的主要目標(biāo)，在多系統(tǒng)并存的條件下，形成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)規(guī)范應(yīng)用。打通業(yè)財數(shù)據(jù)，就是要從業(yè)財數(shù)據(jù)的規(guī)劃開始，建立數(shù)據(jù)從哪里來，到哪里去的思想，在數(shù)據(jù)的采集、存儲、管理、應(yīng)用各階段，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)格式，規(guī)范數(shù)據(jù)的管理流程。圍繞企業(yè)的資源投入、產(chǎn)能形成、價值創(chuàng)造，建設(shè)能夠覆蓋多個業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的核心數(shù)據(jù)體系，包括組織、人員、客戶、供應(yīng)商、項目、合同、物資、科目等數(shù)據(jù)體系，進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)資源，預(yù)判市場變化，建立企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)模型，踐行數(shù)據(jù)資產(chǎn)的理念，具體的方法可以是，定來源：規(guī)定數(shù)據(jù)的唯一出處；定結(jié)構(gòu)：規(guī)定數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)和編碼構(gòu)成；定規(guī)則：約定數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；定接口規(guī)范：約定接口生產(chǎn)者、消費者、接口名稱、參數(shù)；定流程：規(guī)定數(shù)據(jù)的申請、變更流程；定職責(zé)：定義數(shù)據(jù)管理流程活動參與者的職責(zé)。在此基礎(chǔ)上不斷實現(xiàn)業(yè)務(wù)-財務(wù)應(yīng)用的優(yōu)化和完善。充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過數(shù)據(jù)模型分析工具，向企業(yè)的各級管理者提供決策分析應(yīng)用的服務(wù)。形成業(yè)財融合一體化，支持管控與服務(wù)相結(jié)合的財務(wù)體系，還要同步開展必要的人力資源管理和文化建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為財務(wù)人員提供與職業(yè)發(fā)展相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機會，搭建與之相適應(yīng)的職業(yè)發(fā)展通道，推動財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部部門的業(yè)務(wù)合作伙伴，培養(yǎng)既熟悉業(yè)務(wù)、財務(wù)，又了解數(shù)據(jù)應(yīng)用的復(fù)合型人才，提升財務(wù)人員為整個企業(yè)提供具有行動指導(dǎo)性、洞察力以及可預(yù)見性的信息服務(wù)的專業(yè)能力。建立科學(xué)的績效管理機制，提高財務(wù)人員的工作積極性，保持財務(wù)體系的活力和創(chuàng)新能力。建立根植于業(yè)務(wù)與財務(wù)的數(shù)據(jù)文化，將數(shù)據(jù)的靈魂滲透到與財務(wù)相關(guān)的各項事業(yè)中去，努力開創(chuàng)數(shù)據(jù)驅(qū)動下的財務(wù)管理創(chuàng)新。

結(jié)語

通過建設(shè)業(yè)財高度融合的財務(wù)體系，不斷提高財務(wù)管理的水平，科學(xué)合理利用人工智能等相關(guān)信息技術(shù)，準(zhǔn)確捕捉前端業(yè)務(wù)信息，多維提供財務(wù)信息服務(wù)，推動財務(wù)管理從“剛性”管控逐步向滿足個性需求的“柔性”服務(wù)發(fā)展，有力支撐對內(nèi)對外的信息披露，持續(xù)將信息轉(zhuǎn)化為價值，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供強有力的支持。

作者：鄭云鵬 田博 張旭輝 單位：國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司財務(wù)資產(chǎn)部