電力企業(yè)預算財務管理論文

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一、電力企業(yè)全面預算管理的特點和手段

(一)電力企業(yè)全面預算管理的特點

1、全面預算管理的特性

全面預算管理具有綜合性、全面性和系統(tǒng)性。編制范圍包括經(jīng)營預算、財務預算、長期投資預算和籌資預算，它對企業(yè)所有經(jīng)濟活動和資金流動均具有全面控制力。全面預算管理涉及企業(yè)人、財、物各方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，具有“全面、全額、全員、全過程”的特征。全面預算管理由預算編制、執(zhí)行、控制、核算、分析、考評及獎懲等一系列環(huán)節(jié)組成，是企業(yè)的一項綜合性、全面性和系統(tǒng)性的管理活動。

2、全面預算的可操作性

預算編制好了，一些量化的指標能否具體落實到責任單位或人，是否具有可操作性，能否起到降低成本，增加節(jié)支，是驗證預算編制成功與否的關鍵。

(二)電力企業(yè)全面預算編制的原則、內(nèi)容及程序

1、全面預算編制應遵循的原則

電力企業(yè)全面預算編制的原則有：明確經(jīng)營方向、經(jīng)營目標及利潤目標，體現(xiàn)一致性原則;預算決策目標要實在、可行，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則;預算表格設計應考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)實用性原則。

2、全面預算編制的內(nèi)容

全面預算編制的內(nèi)容主要由資本性收支預算、現(xiàn)金流量預算、損益性預算及資產(chǎn)負債預算組成。資本性收支預算是對預算期內(nèi)基本建設、更新改造等各類投資活動進行的預算核定。損益性預算是對預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營收入、成本、費用等各類利潤構成要素進行的預算核定?，F(xiàn)金流量預算是對預算期內(nèi)企業(yè)資金流入、流出總量及結構的預算核定。資產(chǎn)負債預算是對預算期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益變動情況及其結果的預測和控制。

3、預算指標分解及預算考核評價內(nèi)容

預算指標分解是預算能否得到落實的關鍵環(huán)節(jié)，預算指標分解要充分依脫各部門和人員的職責分工，結合電力企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，按照縱向到底，橫向到邊的原則進行分解，做到“千斤重擔大家挑，人人頭上有指標”。同時應增加“預算考評激勵內(nèi)容”，考評是對各級人員預算執(zhí)行情況的總結，激勵就是要運用激勵手段充分發(fā)揮各級人員搞好全面預算管理的積極性和主管能動性，體現(xiàn)全面全員參與的預算管理特征。還有要突出以下預算的剛性約束，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整。同時企業(yè)高出領導主動參與，自覺遵守是搞好預算管理的關鍵。

4、全面預算編制的程序

電力企業(yè)預算編制的程序應遵循“上下結合、自上而下、自下而上、分級編制、逐級匯總”進行。具體來說就是先由企業(yè)預算委員會提出企業(yè)總目標和部門分目標，各職能部門以此為原則制定本部門的預算方案，呈報預算委員會。預算委員會審查各部門預算草案，進行整體平衡，擬訂整體預算方案并反饋給各部門征求意見。經(jīng)過上下多次反復，形成最終預算，經(jīng)預算委員會審核后，形成為正式預算，逐級下達各部門執(zhí)行。

(三)電力企業(yè)全面預算組織機構

董事會領導下的預算管理委員會，其任務是：審定全面預算管理制度及相關辦法、預算方案；組織實施預算方案；協(xié)調(diào)解決問題；對執(zhí)行結果進行考核等。

預算管理辦公室，負責全面預算管理的日常事務，其任務是：負責全面預算管理制度及相關辦法的起草、修改、完善等工作；負責組織預算具體工作，并向預算管理委員會提交預算報告草案；負責提出解決有關問題的建議及提出考核建議。

企業(yè)相關職能部門是全面預算管理的責任部門，應按照部門職責分工，負責本部門分管業(yè)務專項預算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督，并提出考核建議。

企業(yè)監(jiān)察、審計部門是全面預算管理的監(jiān)督部門，負責監(jiān)督預算執(zhí)行過程中各項規(guī)章制度的貫徹落實情況，檢查、核實企業(yè)各部門預算管理執(zhí)行情況和執(zhí)行結果的真實性及合法性。

二、電力企業(yè)全面預算管理中常見問題

(一)意識觀念問題

目前，不少電力企業(yè)對全面預算的意識觀念還存在一定偏差，對概念理解模糊,認為預算是財務部的事情，沒有把全面預算作為一種管理方法來運用，只把預算理解為一種工具，不能有效的提高本部門的運營效率。

(二)全面預算編制問題

目前大多數(shù)電力企業(yè)預算周期一般為一年，主要采用基期指標調(diào)整法，沒有廣泛采用中長期滾動預算和零基預算。電力企業(yè)全面預算編制還存在缺乏依據(jù)，預算確定的目標與各負責人員的職責出現(xiàn)不相匹配。預算編制未能隨著管理層次的控制和需求的重點有所區(qū)別，在編制內(nèi)容上，未包括經(jīng)營預算中的籌資預算、投資預算、業(yè)務預算、現(xiàn)金流量預算，只涉及資本性收支預算和財務預算。

(三)全面預算執(zhí)行監(jiān)控問題

當前電力企業(yè)全面預算工作中還普遍存在重編制輕執(zhí)行的問題。各部門的經(jīng)營目標在執(zhí)行過程中沒有相應的工具進行監(jiān)控和考察其進展狀況。預算目標中使用的分攤方法為各管理人員無法控制。有的全面預算管理人員未能適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，對于正常的和例外的支出不能有效區(qū)分對待。未能建全全面預算考核制度，全面預算的編制與執(zhí)行相脫離，出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行的情況。

有的電力企業(yè)在分析預算執(zhí)行情況時，沒有定量的、深入的對預算差異進行分析，僅簡單的比例計算執(zhí)行情況和預算值，很難分析出預算差異產(chǎn)生的原因，也無法把企業(yè)經(jīng)營狀況與預算執(zhí)行情況有機的聯(lián)系在一起。有的預算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標，難以為績效考核提供較好的依據(jù)。

三、加強全面預算管理控制措施

(一)提高認識，樹立科學觀念

電力企業(yè)要有效實施全面預算管理必須樹立正確的觀念，要把全面預算管理作為一種創(chuàng)新管理的理念。要全面正確地認識與理解全面預算管理的概念,對推行全面預算管理的重要性應統(tǒng)一認識，高度重視，要認識到推行全面預算管理是電力企業(yè)適應市場形勢和深化內(nèi)部管理的客觀要求，也是電力企業(yè)降低成本的重要途徑。

(二)改進和完善全面預算編制方法

目前，電力企業(yè)采用全面預算的編制方法是滾動預算法，即預算期連續(xù)不斷,一年保持12個月,一個季度過去，根據(jù)預算執(zhí)行的情況，修訂下一個季度的預算，繼續(xù)滾動下去。滾動預算保持了電力企業(yè)預算的持續(xù)性、完整性，可以從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。同時，滾動預算法還可以使電力企業(yè)管理者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證各項工作正常開展。

(三)加強全面預算管理的執(zhí)行、監(jiān)控和考核

全面預算目標最終能否實現(xiàn)關鍵是全面預算是否嚴格執(zhí)行。全面預算執(zhí)行就是進行預算控制，是由企業(yè)實際操作工作人員來實施，由于操作人員一般屬于企業(yè)的最低層的，對其進行控制就成為預算執(zhí)行的關鍵。第一，企業(yè)應對全面預算項目所發(fā)生的過程進行控制。第二，各部門應根據(jù)目標驅(qū)動因素，應建立預算績效考核目標和關鍵業(yè)績指標；第三，要對全面預算執(zhí)行的差異化進行分析比較，找出預算執(zhí)行各方面原因。

加大預算執(zhí)行與考核力度,切實把預算管理計劃落到實處。全面預算管理要求企業(yè)圍繞效益實績，考核預算結果，兌現(xiàn)獎懲。一是要根據(jù)電力企業(yè)的特點和實際,建立一套科學的考核指標體系。二是運用現(xiàn)代科技手段,完善全面預算管理評價體系。