礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控探究

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摘要：在目前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力就成了企業(yè)管理的必要環(huán)節(jié)。我國礦業(yè)行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)日益復(fù)雜多變，同時(shí)隨著市場競爭激烈等系列情況影響下，如果不能在企業(yè)內(nèi)部建立完整的內(nèi)控體系，存在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠健全、缺乏有效的內(nèi)控制度和機(jī)制，從而影響到整個(gè)企業(yè)的生存與持續(xù)穩(wěn)定增長。因此對礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部優(yōu)化進(jìn)行分析，對當(dāng)前礦業(yè)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行探討，并給出完善礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控優(yōu)化的對策，進(jìn)而推動(dòng)中國礦山行業(yè)更好更快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控優(yōu)化

引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和國際局勢的復(fù)雜多變，我國礦業(yè)公司也面臨著越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，排除企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種不確定性因素，國內(nèi)外企業(yè)都采取了相應(yīng)措施，同時(shí)礦業(yè)公司管理也由粗放型管理進(jìn)入精細(xì)化管理階段，隨之對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也越來越重視。然而，面對較高行業(yè)利潤的現(xiàn)狀下，目前我國大多數(shù)上市礦業(yè)公司并沒有意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的必要性。因此，需要我們從根本上深度分析，解決如何才能建立起一套適合于自身實(shí)際狀況且切實(shí)可行的內(nèi)部管理體系對于礦業(yè)公司來說尤為重要。除此之外，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而建立起來加以實(shí)施，用于保證資產(chǎn)完整所采取的一系列相互制約和調(diào)節(jié)的手段。所以，礦業(yè)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實(shí)際情況，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平得到提高，從而最大限度地降低經(jīng)營活動(dòng)所帶來的潛在危機(jī)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控優(yōu)化理論概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中，由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，導(dǎo)致實(shí)際收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成損失。而在市場經(jīng)濟(jì)條件下，生存、發(fā)展并受到影響的客觀事實(shí)就是所謂“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控優(yōu)化的主要影響因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控體系是相輔相成、互相影響的關(guān)系。在經(jīng)營過程中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須有一定數(shù)量的資金作為保障。但由于市場環(huán)境復(fù)雜多變等原因，會導(dǎo)致實(shí)際使用效益不理想或出現(xiàn)虧損現(xiàn)象而引起財(cái)務(wù)危機(jī)；另外，也可能因?yàn)閮?nèi)部控制制度不夠完善或者執(zhí)行不到位等原因，造成企業(yè)損失或盈利水平下降，甚至發(fā)生虧損情況，從而引發(fā)內(nèi)控體系優(yōu)化問題和漏洞產(chǎn)生。因此要想保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的優(yōu)化，就必須結(jié)合自身經(jīng)營環(huán)境來制定相應(yīng)措施避免和控制這種情況發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控手段

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)不能達(dá)到預(yù)期收益，而給公司帶來負(fù)面影響或損失。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系產(chǎn)生動(dòng)蕩，而內(nèi)部控制就是為了降低成本費(fèi)用。在礦業(yè)公司中，由于其自身性質(zhì)所存在的問題也會給內(nèi)控帶來一定影響。因此可以說，內(nèi)控主要針對的是財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)部門之間發(fā)生資金往來時(shí)出現(xiàn)的差錯(cuò)，從而導(dǎo)致產(chǎn)生損失或者不利于企業(yè)發(fā)展方面內(nèi)容進(jìn)行有效監(jiān)控與防范。所以我們要加強(qiáng)對上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作和外部監(jiān)管力度等方面，來防范與化解各種不利影響因素造成財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉現(xiàn)象發(fā)生。通過建立健全有效合理完善的內(nèi)控制度，以提高企業(yè)管理水平、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)[1]。

二、礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）礦業(yè)公司的發(fā)展歷程

中國礦業(yè)公司是1984年成立的，經(jīng)過30多年的發(fā)展，其業(yè)務(wù)范圍包括采煤行業(yè)、礦產(chǎn)開采業(yè)等，經(jīng)歷了數(shù)次的改革，并取得了長足發(fā)展。改革開放30多年來，礦業(yè)公司在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要的作用。但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展以及國家對資源環(huán)境管制力度不斷加大等因素影響下，也逐漸暴露出企業(yè)經(jīng)營管理水平低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力差、資金周轉(zhuǎn)困難等問題。20世紀(jì)90年代以前，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制及其他不確定性因素制約，大多數(shù)中國人都只求穩(wěn)定快速增長，但是缺乏競爭優(yōu)勢這一事實(shí)使得礦業(yè)公司在市場中的競爭力不足。

（二）礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是通過各種不確定性因素影響下，對公司資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致其發(fā)生偏離預(yù)期目標(biāo)，因此礦業(yè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須加強(qiáng)對于業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制和防范。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要包括以下幾個(gè)方面：首先是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，礦業(yè)公司的固定資產(chǎn)主要包括礦產(chǎn)資源，開采設(shè)備，采礦機(jī)械及運(yùn)輸工具等。在這些行業(yè)中，由于其自身生產(chǎn)特點(diǎn)和產(chǎn)能結(jié)構(gòu)的不同，所以對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響較大；其次是成本費(fèi)用控制的業(yè)務(wù)，企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)成本，如材料費(fèi)、折舊費(fèi)等，都不能完全計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)中去。如果能夠?qū)⑦@些因素考慮在內(nèi)進(jìn)行預(yù)算管理，就可以降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后是銷售收入與利潤分析，對于一個(gè)上市公司來說，其經(jīng)營狀況和盈利能力是影響該行業(yè)發(fā)展?jié)摿σ约拔磥砬熬白钪匾彩亲钣行У闹笜?biāo)之一，而在市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)要想生存并獲得更大收益，就必須通過對市場行情調(diào)查研究才能準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī)。

（三）礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營規(guī)模

在2014年，我國礦業(yè)公司的總資產(chǎn)達(dá)到了420.5萬億元，其比例占到了國內(nèi)生產(chǎn)總值的37%。而由于行業(yè)壟斷現(xiàn)象嚴(yán)重，市場競爭激烈等因素影響下，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。雖然隨著國家對環(huán)保政策要求和礦業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷加強(qiáng)以及企業(yè)自身管理水平提高后，礦產(chǎn)資源開發(fā)能力有所增強(qiáng)，但開采技術(shù)仍存在不足等問題制約著礦山公司發(fā)展規(guī)模及業(yè)務(wù)增長速度。從內(nèi)部控制的角度來分析，礦業(yè)公司規(guī)模越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越容易發(fā)生。在礦業(yè)企業(yè)中經(jīng)營業(yè)績較高或處于壟斷地位時(shí)，往往會存在著很多不確定因素。比如說：礦產(chǎn)資源本身對環(huán)境造成很大污染問題，開采過程中會產(chǎn)生大量廢水廢氣等工業(yè)污染物，這些情況都可能導(dǎo)致礦產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大規(guī)模的資金鏈緊張現(xiàn)象，從而使公司面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是破產(chǎn)清算[2]。

三、完善礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控優(yōu)化對策

（一）完善礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

首先完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理。在公司建立專門針對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)和定期考核的資金使用制度，要合理安排資本結(jié)構(gòu)以降低成本費(fèi)用支出與籌資過程中，產(chǎn)生的過多應(yīng)收賬款、壞賬損失等各種經(jīng)營性損益造成資金流斷裂的現(xiàn)象；其次要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)合國家相關(guān)政策和法律法規(guī)對企業(yè)可能出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行預(yù)測評估；最后是強(qiáng)化各部門之間溝通交流、相互監(jiān)督檢查以及互相制約等制度建設(shè)工作，加強(qiáng)財(cái)會業(yè)務(wù)培訓(xùn)與教育力度，提高會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)水平及職業(yè)道德修養(yǎng)等措施來保證礦業(yè)行業(yè)內(nèi)良好經(jīng)營秩序，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率[3]。

（二）建立完善的內(nèi)部約束機(jī)制

礦業(yè)公司應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，以保證內(nèi)控制度能夠有效執(zhí)行，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能按規(guī)定進(jìn)行。首先定制合理的財(cái)務(wù)管理規(guī)章，在企業(yè)中，每個(gè)員工都應(yīng)該明確自己職責(zé)所在。因此需要將各部門人員進(jìn)行分工合作，以保證各個(gè)崗位之間能夠相互制約和監(jiān)督，避免因個(gè)人能力不足所造成的不必要損失，甚至是公司利益受損的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；其次要加強(qiáng)各部門間溝通，在企業(yè)中設(shè)立專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面工作的委員會或小組，強(qiáng)化審計(jì)職能，對會計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行嚴(yán)格審查和復(fù)核；最后就是建立激勵(lì)約束體制來鼓勵(lì)員工不斷提高職業(yè)道德水平、完善獎(jiǎng)懲制度等行為規(guī)范。

（三）完善投資規(guī)模

礦業(yè)公司的投資規(guī)模是影響其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理水平的重要因素，因此要控制好企業(yè)對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期股權(quán)資本投資，以確保在發(fā)生重大變化時(shí)不會給公司帶來嚴(yán)重?fù)p失。首先可以提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨管理水平；其次可以適當(dāng)降低銷售費(fèi)用和營業(yè)利潤總額；最后還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)等項(xiàng)目之間資金流動(dòng)量的平衡性與均衡性，以確保及時(shí)償還到期債務(wù)。同時(shí)要對礦產(chǎn)資源開發(fā)項(xiàng)目的可行性、經(jīng)濟(jì)性和可操作性等多方面做出綜合評價(jià)判斷，要確定合理科學(xué)地投入資金并及時(shí)支付到位，還要加強(qiáng)各部門間溝通與配合度以及企業(yè)自身對于項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)問題時(shí)可以得到有效解決。

（四）加強(qiáng)礦業(yè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)

礦業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)是礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，促進(jìn)其健康發(fā)展不可或缺的重要部分。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要公司上下各部門之間相互配合，共同努力，所以礦業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和教育工作。首先要提高財(cái)會人員專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，通過定期組織學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)政策以及國家政策來提高他們自身職業(yè)素養(yǎng)；其次建立健全激勵(lì)機(jī)制和約束制度來約束工作人員行為，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，公司要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升就必須重視企業(yè)的會計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)和提高他們職業(yè)道德素養(yǎng)以及專業(yè)技能知識的培訓(xùn)工作；最后完善內(nèi)部控制體系建設(shè)以及信息交流平臺等一系列措施，來防范與規(guī)避經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來不利的影響，保障資金安全穩(wěn)定高效運(yùn)行，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展[4]。

（五）完善融資渠道

礦業(yè)公司融資渠道的單一會導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，進(jìn)而影響到其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該拓寬籌資途徑。在礦業(yè)公司的融資過程中，需要注意企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)實(shí)際情況選擇適合本行業(yè)發(fā)展的籌資渠道。首先要考慮的是資金來源，礦業(yè)公司應(yīng)該根據(jù)自己現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模和盈利能力以及債務(wù)償還期限，來確定合理思維負(fù)債數(shù)額。并且結(jié)合當(dāng)前市場環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品類型及銷售價(jià)格等因素，綜合制定科學(xué)有效可行的短期貸款方案，并對這些方案進(jìn)行嚴(yán)格審查批準(zhǔn)后才能發(fā)放使用；其次擴(kuò)大礦產(chǎn)資源開發(fā)規(guī)模，通過對市場進(jìn)行準(zhǔn)確調(diào)查分析和預(yù)測，選擇適合本行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、符合自身實(shí)際情況且具有較高盈利水平的礦種。在生產(chǎn)過程中，提高效率降低成本費(fèi)用支出；最后加強(qiáng)資金管理控制力度，合理安排融資渠道與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系使企業(yè)獲得穩(wěn)定長期現(xiàn)金流，以滿足公司經(jīng)營需要并保證其可持續(xù)發(fā)展。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是指公司的董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營者對本單位經(jīng)營管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行獨(dú)立審查，并將檢查結(jié)果及時(shí)提交給管理層，以便于可以采取糾正措施，以保證其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。因此企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲取優(yōu)勢，就必須加強(qiáng)自身內(nèi)部監(jiān)督。首先應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的審計(jì)工作力度：一方面需要定期開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)審核會，另一方面在日常業(yè)務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度要求，建立健全企業(yè)自身的會計(jì)核算體系與規(guī)范；其次礦業(yè)公司可以通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對潛在的危機(jī)進(jìn)行預(yù)測和控制（風(fēng)險(xiǎn)控制方法如圖1所示），當(dāng)發(fā)現(xiàn)無法彌補(bǔ)或有重大失誤時(shí)，應(yīng)立即采取措施應(yīng)對以盡量減少損失，強(qiáng)化各部門之間相互牽制、互相制約原則；最后成立專門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)并制定相關(guān)制度，來保證企業(yè)管理效率提高等問題，都離不開監(jiān)督機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管，從而使公司能夠及時(shí)地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。同時(shí)在經(jīng)營過程中，要嚴(yán)格把守現(xiàn)金與銀行存款收支業(yè)務(wù)流程、會計(jì)核算程序等相關(guān)控制點(diǎn)進(jìn)行有效結(jié)合起來，要重視企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中重要項(xiàng)目及明細(xì)科目之間是否有相互擔(dān)保事項(xiàng)、銷售合同項(xiàng)目的簽訂情況以及賒銷政策是否合理等問題，來確定應(yīng)收賬款回收的時(shí)間，對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法也應(yīng)該及時(shí)更新。

四、結(jié)語

隨著我國礦業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸擴(kuò)大，因此要想降低和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立起完善而科學(xué)有效的對策，對公司內(nèi)部進(jìn)行合理分析與評價(jià)。首先要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和公司員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使他們能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題；其次需要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)?shù)V業(yè)上市公司發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)或者投資行為時(shí)，需要提前預(yù)測可能面臨的危機(jī)因素。在實(shí)際工作中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果對該行業(yè)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)不同發(fā)展階段下的業(yè)務(wù)需求；再次在礦業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理中，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，以保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能按照規(guī)定執(zhí)行；最后需要完善礦業(yè)上市公司自身建設(shè)，一方面要加強(qiáng)對于礦產(chǎn)資源開發(fā)項(xiàng)目的可行性分析研究工作，另一方面要建立項(xiàng)目評估機(jī)制并做好相應(yīng)決策準(zhǔn)備工作，來確定礦業(yè)的規(guī)模大小和技術(shù)方案是否可行以及后續(xù)發(fā)展前景如何進(jìn)行預(yù)測[5]。

參考文獻(xiàn)

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作者:閆金玲 單位:黑河市興邊礦業(yè)有限公司