血站財會內(nèi)控強化舉措

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血站財務會計內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標

1.內(nèi)容

財務會計內(nèi)部控制，是指企事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量、保護國有資產(chǎn)的安全和完整、確保相關法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它作為內(nèi)部管理的一項主要內(nèi)容，是由各項基本要素所組成的控制系統(tǒng)。衛(wèi)生部于2006年頒布了《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，對貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，防止舞弊行為發(fā)生，提高醫(yī)療機構財務管理水平和會計信息質(zhì)量，提出了具體要求。血站作為不以盈利為目的的公益性事業(yè)單位，實行財務會計內(nèi)部控制的重點，應是遵守相關法律法規(guī)，主要在貨幣資金、實物資產(chǎn)、工程項目、采購及付款、供血及收款、用血返還、成本費用、預算管理等方面實行會計控制。

2.目標

血站應根據(jù)加強內(nèi)部管理的需要，建立一種自我調(diào)整和自我檢查的制約機制，以實現(xiàn)財務會計內(nèi)部控制的目標。這一目標具體包括：規(guī)范會計行為，維護財產(chǎn)物資的安全和完整；保證會計信息和資料真實、完整、準確；保證財務收支的合法性；保證采血供血工作決策、方針能夠貫徹執(zhí)行，采血供血的工作任務能夠順利完成；保證各項經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

血站財務會計內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控意識不強，內(nèi)控制度不健全

有些血站認為，建立財務會計內(nèi)部控制制度需要耗費較多的人力、物力、財力，而這些耗費所帶來的經(jīng)濟效益又難于確定，因此對建立這種制度缺乏積極性、主動性。有的血站雖然建立了這種制度，但是不系統(tǒng)、不完善，甚至在執(zhí)行制度過程中遇到問題，強調(diào)“靈活掌握”，致使制度缺乏應有的剛性和嚴肅性。

2.會計基礎工作薄弱

有些血站對會計人員的思想教育和專業(yè)培訓跟不上，造成他們的綜合素質(zhì)不高，再加上工作崗位設置不合理、職責不清，使得部分會計人員缺乏業(yè)務能力和責任心，并且會計崗位之間也未起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。

3.未建立完善的監(jiān)督機制

許多血站雖然設立了內(nèi)部審計部門，但是大多與會計部門平行，或依附于其他部門，缺乏應有的權威性和獨立性，未真正起到監(jiān)督資金使用和管理的作用。

血站加強財務會計內(nèi)部控制的措施

血站應按照衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》的要求，加強財務會計內(nèi)部控制。

1.提高對財務會計內(nèi)部控制的重視程度

血站應深刻認識到，財務會計內(nèi)部控制不是專門為某個人或某一特定層級制定的制度，而是一個完整的管理體系，是對業(yè)務活動進行控制，而不是對人的控制，其實質(zhì)是對人的保護。所有人員不能脫離該體系而自由運作，而應成為該體系的執(zhí)行者和監(jiān)督者。尤其是領導者要高度重視財務會計內(nèi)部控制，負責組織建立相關制度，加強對會計人員的培訓，提高他們的綜合素質(zhì)。

2.建立健全財務會計內(nèi)部控制制度

（1）加強會計基礎工作建設。一是根據(jù)管理和會計業(yè)務的要求，合理設置會計崗位并明確劃分其職責。會計崗位設置要執(zhí)行不相容職務相互分離的原則，確保各崗位之間職責分明、相互制約、相互監(jiān)督。二是建立符合會計法規(guī)政策的會計核算程序，以加強對血站各項經(jīng)濟活動和會計業(yè)務的控制，保證會計核算的質(zhì)量。

（2）從貨幣資金、實物資產(chǎn)、工程項目、采購及付款、供血及收款、用血返還、成本費用、預算管理等方面進行會計控制。

3.完善財務會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和考核機制

（1）加強內(nèi)部審計監(jiān)督。一是設立內(nèi)部審計部門，強化其權威性和獨立性。二是內(nèi)部審計人員要監(jiān)督財務會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，促進財務制度更加完善、會計核算合法合規(guī)。

（2）定期對制度執(zhí)行情況進行檢查和考核。一是檢查該制度是否有效執(zhí)行，執(zhí)行中存在什么問題，如何采取措施予以糾正。二是考核該制度的執(zhí)行情況，對執(zhí)行良好的給予獎勵，反之則給予處罰，使該制度真正落到實處。

（3）評價制度的實施效果。一是評價該制度的設計是否合理，主要評價其實施程序是否充分必要，是否真正有效。二是促進該制度在制定—執(zhí)行—評價—修訂—再執(zhí)行—再評價的過程中不斷完善，形成一套完整的控制體系。