財政會計監(jiān)督乏力原因與強(qiáng)化措施

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摘要：本文以會計監(jiān)督作為研究對象，分析財政會計監(jiān)督產(chǎn)生乏力的主要原因，通過提升監(jiān)督意識、完善監(jiān)督體系、改變會計定位等方式，明確對會計監(jiān)督職能的高標(biāo)準(zhǔn)、高需求，從而強(qiáng)化財政會計監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：財政會計；會計監(jiān)督；強(qiáng)化措施

一、財政會計監(jiān)督乏力的原因分析

1.缺乏對財政會計工作的認(rèn)識，會計監(jiān)督意識淡薄

會計監(jiān)督意識是推動財政會計監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)會計監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保障。當(dāng)前我國財務(wù)監(jiān)督環(huán)境下，會計監(jiān)督整體呈現(xiàn)出乏力的狀態(tài)，監(jiān)督意識比較薄弱。一方面，市場參與主體缺乏足夠的監(jiān)督意識，對會計監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容不夠了解，缺乏對會計監(jiān)督機(jī)制的有效認(rèn)識，單位內(nèi)的會計人員不能按照法律法規(guī)落實監(jiān)督規(guī)范，導(dǎo)致單位在資金運(yùn)行出現(xiàn)漏洞。另一方面，從社會層面來講，社會監(jiān)督意識淡薄，會計監(jiān)督不僅僅是事業(yè)單位和財政部門內(nèi)部的事，還關(guān)系到整個社會，所有人都能作為會計監(jiān)督的參與主體。一些與其相關(guān)的社會組織沒有起到監(jiān)督作用，甚至對會計監(jiān)督體制造成了弱化影響，比如國家對整個會計師行業(yè)缺乏足夠的監(jiān)督，會計從業(yè)者自身綜合素質(zhì)不高，能力水平不足，工作效率難以提升，不利于我國會計監(jiān)督力度的加大。

2.會計機(jī)構(gòu)存在雙重身份，導(dǎo)致會計監(jiān)督的職能逐漸弱化

作為財政會計監(jiān)督的重要部門，會計機(jī)構(gòu)是執(zhí)行國家規(guī)定對市場主體展開有效監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，可代表國家行使監(jiān)督權(quán)力。但目前單位會計機(jī)構(gòu)多為單位自主選拔設(shè)立，用人單位可直接對會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，政府相關(guān)部門在其中只能起到間接管理的作用。這樣的管理模式下，會計人員不僅是事業(yè)單位的會計人員，需要執(zhí)行相關(guān)會計職責(zé)，處理會計事務(wù)，還是代表國家的監(jiān)督人員，同時兼具代表事業(yè)單位和國家利益的雙重身份。受這一情況的影響，會計人員和單位利益密切聯(lián)系，導(dǎo)致會計人員在利益沖突的情況下難以做出有效的決策，或者沒有按照《會計法》提出的要求執(zhí)行會計監(jiān)督職能。

3.外部監(jiān)督力度不足，這是會計監(jiān)督弱化的重要原因

財政會計監(jiān)督外部監(jiān)督包含國家監(jiān)督與社會監(jiān)督。社會監(jiān)督主要為注冊會計師的監(jiān)督行為，隨著人們意識的提升，越來越多的人開始認(rèn)可會計行業(yè)，并考取了注冊會計師資格證，龐大的注冊會計師隊伍對社會監(jiān)督發(fā)揮了重要的影響，推動了會計監(jiān)督的發(fā)展。但注冊會計師隊伍內(nèi)人員能力參差不齊，有的人員職業(yè)素養(yǎng)不高，執(zhí)行工作時不夠規(guī)范，審計報告不合理，不利于社會監(jiān)督的有效發(fā)展。相較于社會監(jiān)督而言，國家監(jiān)督就是財政部門、稅務(wù)部門以及審計部門展開的會計監(jiān)督工作，這些部門會對市場參與主體進(jìn)行檢查，實施有效的監(jiān)督行為，但無法對事前進(jìn)行科學(xué)的預(yù)防，不能幫助單位及時規(guī)避市場風(fēng)險。審計部門或者稅務(wù)部門在檢查時，相應(yīng)的會計監(jiān)督體系不夠完善，且各個職能部門之間缺乏溝通，沒有妥善的協(xié)調(diào)工作，導(dǎo)致每個部門都對市場參與主體的會計事務(wù)進(jìn)行一次檢查，監(jiān)督工作重復(fù)，影響會計監(jiān)督效率的提升。

二、強(qiáng)化財政會計監(jiān)督的有效措施

1.提升財政會計監(jiān)督意識，完善相關(guān)監(jiān)督體系

從會計監(jiān)督相關(guān)部門入手，增強(qiáng)人們的監(jiān)督意識。要求會計部門和從業(yè)人員根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，提升會計人員的業(yè)務(wù)能力，潛移默化的增強(qiáng)其崗位責(zé)任意識。還應(yīng)不斷完善會計監(jiān)督體系，從單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)與會計人員監(jiān)督、國家職能部門監(jiān)督、注冊會計師行業(yè)的社會監(jiān)督幾方面入手。其中，會計機(jī)構(gòu)和會計人員采取的監(jiān)督屬于單位內(nèi)部監(jiān)督范疇，而社會監(jiān)督與國家監(jiān)督屬于外部監(jiān)督范疇。要求會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的人員認(rèn)真按照職業(yè)要求履行工作，并接受會計相關(guān)法律法規(guī)的約束，強(qiáng)化對責(zé)任的認(rèn)知，保持良好的職業(yè)道德。與會計機(jī)構(gòu)不同，注冊會計師獨(dú)立于單位之外，可行使相對獨(dú)立的權(quán)利，要求注冊會計師在會計監(jiān)督工作中真實地反映單位客觀事實，還要不斷積累行業(yè)經(jīng)驗，依靠規(guī)范化的工作制度對今后的會計監(jiān)督工作進(jìn)行有效指導(dǎo)。

2.改變以往的會計定位模式

為了實現(xiàn)對財政會計監(jiān)督的優(yōu)化，不管是會計機(jī)構(gòu)，還是會計從業(yè)人員，都應(yīng)保持自身工作的獨(dú)立性，對傳統(tǒng)的會計定位模式加以調(diào)整和轉(zhuǎn)變。雖然單位內(nèi)部監(jiān)督中，會計人員有著雙重身份，但現(xiàn)階段的管理體系無法被徹底轉(zhuǎn)變，只能通過對管理體制的不斷完善來彌補(bǔ)不足。國家職能部門可采取相應(yīng)的派遣制度，安排會計人員在單位開展監(jiān)督職能，實現(xiàn)對單位的會計監(jiān)督，這樣的會計人員獨(dú)立于單位，可直接對國家負(fù)責(zé)，有效保障會計監(jiān)督內(nèi)容的真實性、完整性以及準(zhǔn)確性。不僅如此，單位原有的財務(wù)體制也不會受到影響，可以繼續(xù)延用。這種派遣方式雖然成效不明顯，但可以優(yōu)化單位內(nèi)部管理模式，使單位的行為得到約束。為了避免單位對派遣模式產(chǎn)生抵觸情緒，有必要對會計管理與監(jiān)督體系加以完善，要求會計人員只對國家負(fù)責(zé)并實施監(jiān)督權(quán)利。從國家方面入手，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計工作，強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用效果。

3.明確會計監(jiān)督職能的基本要求，使其得到強(qiáng)化

（1）以法律為保障，明確會計監(jiān)督職能要求。當(dāng)前我國信息化建設(shè)程度不斷加深，會計電算化得到普及，市場經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展對單位生產(chǎn)和經(jīng)營帶來了沖擊，使單位深刻的意識到了會計監(jiān)督職能的重要意義。基于這一發(fā)展背景，單位認(rèn)真分析財政會計監(jiān)督出現(xiàn)乏力的原因，并試著將更多精力投入強(qiáng)化會計部門監(jiān)督職能方面。完善與會計監(jiān)督有關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化會計監(jiān)督職能的權(quán)威性，依靠制度和規(guī)范提升人們對會計監(jiān)督職能的重視程度。會計監(jiān)督職能具體指會計崗位依靠崗位特性和職能，對事業(yè)單位展開的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督與管理。對于單位的可持續(xù)發(fā)展來說，單位資本是單位日常生產(chǎn)和經(jīng)營的核心，只有做好監(jiān)督工作，才能對單位資金流通和運(yùn)作提供有效的監(jiān)管控制。以往的會計工作對單位財務(wù)監(jiān)督的職能主要體現(xiàn)為單位經(jīng)濟(jì)活動預(yù)測和審核，通過對單位資金流通和資源配置情況來評估，會計人員收集到的財務(wù)信息存在滯后性特點(diǎn)?，F(xiàn)階段單位中，會計人員行使的會計監(jiān)督職能可以對單位的經(jīng)營能力予以反映，甚至能對這一階段單位的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行客觀反映。會計人員應(yīng)按照相關(guān)法律制度行使權(quán)力，履行職責(zé)，從而達(dá)到單位資金控制目標(biāo)。要求財政會計監(jiān)督工作必須優(yōu)化會計管理職能，盡可能降低資金浪費(fèi)，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，規(guī)避單位的經(jīng)營風(fēng)險。

（2）理清會計責(zé)任。大數(shù)據(jù)時代背景下，計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)，并給行業(yè)的發(fā)展帶來了變革。傳統(tǒng)會計服務(wù)時代中，會計在單位內(nèi)主要實施會計核算職能，為會計工作提供服務(wù)保障。而互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，信息技術(shù)的推進(jìn)使傳統(tǒng)會計工作方式出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，會計電算化開始普及，這不僅提升了會計人員的工作效率，也促進(jìn)了會計監(jiān)督職能的有效形式。為了充分發(fā)揮財政會計監(jiān)督的工作效果，有必要理清會計責(zé)任，強(qiáng)化會計職能，將會計核算轉(zhuǎn)為會計監(jiān)督，提升會計行業(yè)對單位的監(jiān)督能力，并為單位市場競爭力的提高做出貢獻(xiàn)。推進(jìn)財政會計監(jiān)督走向法制化建設(shè)道路，這是衡量國家發(fā)展水平和單位實際能力的指標(biāo)，依靠法律的權(quán)威性保障會計監(jiān)督政策的高效落實，提升現(xiàn)行法律實施力度，加快會計監(jiān)督立法，對可能存在的會計監(jiān)督問題提前預(yù)測，并起到良好的預(yù)防效果。

（3）提升會計從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)。與傳統(tǒng)會計核算職能相比較，現(xiàn)階段的會計監(jiān)督職能在理論和概念方面有了較大的變化，對會計從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能水平提出了較高的要求，要求從業(yè)人員必須保持足夠的專業(yè)性。強(qiáng)化會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，提升業(yè)務(wù)能力，多方位強(qiáng)化會計人員的業(yè)務(wù)能力，使其更好滿足會計監(jiān)督要求，并在單位參與市場競爭的過程中發(fā)揮會計監(jiān)督職能的效果。會計人員的自身素質(zhì)會直接對會計監(jiān)督效果產(chǎn)生影響，加強(qiáng)對會計人員的法制教育，提升其思想道德認(rèn)識，引導(dǎo)會計人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)制度，并在行業(yè)實踐的過程中樹立正確的價值觀念，時刻堅守崗位原則，維護(hù)國家和單位的利益，用于指出錯誤的行為，使會計監(jiān)督發(fā)揮巨大的作用。鼓勵單位財務(wù)人員參與會計知識的學(xué)習(xí)，了解會計行業(yè)的發(fā)展變化，對會計監(jiān)督產(chǎn)生新的認(rèn)識，同繼續(xù)教育提升知識水平，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。要求會計人員時刻保持強(qiáng)烈的責(zé)任感，并擁有一顆事業(yè)心，在高效完成崗位工作的同時，時刻保持洋溢的熱情，在監(jiān)督工作中應(yīng)借助信息技術(shù)，實現(xiàn)信息的高效共享，加強(qiáng)各部門的溝通聯(lián)動，發(fā)揮會計人員在財政會計監(jiān)督體系內(nèi)的推動作用。

三、結(jié)語

總而言之，高效的財政會計監(jiān)督是保障市場參與主體有序展開經(jīng)營管理活動的保障。要求相關(guān)職能部門提高對會計監(jiān)督的重視，了解財政會計監(jiān)督乏力的原因，通過提升財政會計監(jiān)督意識、完善相關(guān)監(jiān)督體系、改變以往的會計定位模式、明確會計監(jiān)督職能的基本要求、理清會計責(zé)任、提升會計從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)等措施，實現(xiàn)財政會計監(jiān)督的強(qiáng)化。

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3.高莎.關(guān)于優(yōu)化會計監(jiān)督的措施的探討.中外企業(yè)家，2018（06）.

作者：郝鑫 單位：齊齊哈爾市龍沙區(qū)財政局