談城鄉(xiāng)一體化建設(shè)財政稅收政策

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摘要：在我國社會主義市場經(jīng)濟體制確立的同時，城鄉(xiāng)一體化建設(shè)也逐漸成為一個重要話題。城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，需要在經(jīng)濟上縮小城鄉(xiāng)差距，更需要財政稅收政策的革新，并逐漸構(gòu)建統(tǒng)一的城鄉(xiāng)稅制，從而降低農(nóng)民的實際賦稅，減輕農(nóng)民的政策負擔(dān)，實現(xiàn)農(nóng)民的增收和農(nóng)村公共設(shè)施、公共服務(wù)水平的提高。文章結(jié)合新形勢下財政稅收體系改革現(xiàn)狀，就城鄉(xiāng)一體化建設(shè)問題進行系統(tǒng)研究，以期促進農(nóng)村經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政體制；城鄉(xiāng)稅制；一體化；農(nóng)村經(jīng)濟

截至目前，我國城鄉(xiāng)分割狀態(tài)依然嚴峻，大部分地區(qū)的城鄉(xiāng)差距并沒有發(fā)生改變，解決城鄉(xiāng)分割問題還面臨著一定的財政難題。因為在城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展中，公共財政發(fā)揮著經(jīng)濟體制基礎(chǔ)和保障的重要作用。因此，在城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會一體化中，公共財政一方面需要向農(nóng)村提供與城市基本均等的公共服務(wù)，另一方面需要增強支農(nóng)力度，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收。

一、城鄉(xiāng)一體化建設(shè)中財政稅收改革的重要性分析

（一）消減城市與農(nóng)村居民利益分配不平等必要途徑2004年3月，總理在政府工作報告中提出：我國將從本年起，逐漸降低農(nóng)業(yè)賦稅稅率，以平均每年降低1%的速度，爭取在5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)賦稅。這一項舉措的目的很明顯是為了減輕農(nóng)民負擔(dān)，而這一舉措的實施也證明我國已經(jīng)拉開了統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的大幕。從現(xiàn)階段我國農(nóng)村農(nóng)民納稅情況看，這一目標已經(jīng)得以實現(xiàn)。盡管如此，也認識到歷經(jīng)幾年時間取消農(nóng)業(yè)賦稅仍局限于農(nóng)村稅費制度之內(nèi)的改革，實現(xiàn)的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與農(nóng)民之間的資源合理非配。這對于城鄉(xiāng)資源合理分配并沒有起到較大作用，受長期以來城鄉(xiāng)割裂的二元稅制結(jié)構(gòu)影響，政府財政稅收政策始終向城市傾斜，想要實現(xiàn)農(nóng)民、城市居民與農(nóng)村居民的利益平等分配，還需要改變“城鄉(xiāng)分治、一國兩策”的二元制度，逐漸實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制一體化。

（二）保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有效運轉(zhuǎn)的必要途徑近年來，我國的國民經(jīng)濟有了明顯增長，人民生活水平在不斷改善的同時農(nóng)村改革也在不斷深化。農(nóng)業(yè)稅等多項賦稅的取消也促使農(nóng)村經(jīng)濟有了一定發(fā)展，部分地區(qū)開始實施“鄉(xiāng)財管鄉(xiāng)用”的財政管理模式，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性有效提升，從而促使鄉(xiāng)村經(jīng)濟的發(fā)展步伐逐漸加快。然而隨著城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的推進，公眾的公共需求在不斷增長，此時鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府原有的財政體制、稅收管理及服務(wù)職能已經(jīng)無法完全適應(yīng)當(dāng)前的城鄉(xiāng)發(fā)展?fàn)顩r，從而使其在新型農(nóng)村建設(shè)過程中無法揮發(fā)自身作用。因此，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制進行改革和創(chuàng)新是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有效運轉(zhuǎn)的必要手段。曾說過，不能簡單以GDP論英雄，基層部門更是如此。不管政府經(jīng)濟和財政稅收增長速度多快，如果不能夠為農(nóng)村公眾提供必要的服務(wù)，不能夠提高人們的生活質(zhì)量，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不是稱職的政府。

二、當(dāng)前公共財政體制存在的問題

隨著城鄉(xiāng)建設(shè)一體化改革的推進，當(dāng)前公共財政體制面臨著諸多新的問題，其中關(guān)于農(nóng)村稅制問題以及財政體制變革受到國家和社會各界的廣泛關(guān)注。當(dāng)下制約農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的深層次矛盾并沒有消除，保障糧食年產(chǎn)量，助力農(nóng)民增收的長效機制也還未建成，因此城鄉(xiāng)居民收入差距仍在不斷增大，農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展滯后問題還需要慢慢解決，也意味著公共財政體制改革之路任重而道遠。

（一）城鄉(xiāng)稅制一體化實施條件多雖然目前已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，城鄉(xiāng)二元稅制模式開始有了改變的跡象，但是這距離城鄉(xiāng)稅制一體化還很遠。長久以來我國所實施的城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu)是根據(jù)我國實際的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和社會結(jié)構(gòu)作為依據(jù)的，因此城鄉(xiāng)稅制一體化的前提條件是城鄉(xiāng)經(jīng)濟和社會的一體化。其中城鄉(xiāng)經(jīng)濟一體化的實現(xiàn)與農(nóng)村工業(yè)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、產(chǎn)業(yè)化以及市場化水平息息相關(guān)，而社會一體化則需要城鄉(xiāng)各項事業(yè)的統(tǒng)一，也就是說城市和鄉(xiāng)村居民享受同樣的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，在財政資源的分配上 城鄉(xiāng)要統(tǒng)一公正。而現(xiàn)階段，大部分農(nóng)村工業(yè)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平還比較低，想要推進城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，對農(nóng)民征收增值稅和所得稅會產(chǎn)生諸多弊端。首先，非集體管理的小農(nóng)經(jīng)濟納稅人，其交易費用很難計算，征稅成本也難于控制，甚至可能會造成農(nóng)村征納秩序的混亂。這是造成財政稅收在城鄉(xiāng)一體化建設(shè)中無法試行稅制統(tǒng)一的客觀調(diào)價。

（二）宏觀經(jīng)濟環(huán)境對農(nóng)業(yè)賦稅的不利影響目前我國處于工業(yè)化中期階段，這一階段的工農(nóng)關(guān)系已經(jīng)較以往發(fā)生了一定變化，農(nóng)業(yè)不再為工業(yè)發(fā)展提供積累，農(nóng)業(yè)與工業(yè)發(fā)展逐漸趨于平等地位。但是在這之前，我國為促進工業(yè)化進程，曾長期實行以農(nóng)補工的政策傾斜，給農(nóng)業(yè)積累造成了很大壓力。近年來，我國的工業(yè)產(chǎn)值在工農(nóng)總產(chǎn)值的比重中達70%以上，此時，創(chuàng)建寬松的農(nóng)業(yè)稅收環(huán)境應(yīng)該是一個發(fā)展中國家應(yīng)該重視的事情?，F(xiàn)階段全球很多發(fā)達國家的農(nóng)業(yè)賦稅都很低，有些不僅可以達到零賦稅的水平，甚至農(nóng)民可以拿到政府的高額補貼?？v觀我國當(dāng)前的稅收體制，對農(nóng)民提供補貼基本是不現(xiàn)實的。就目前的農(nóng)業(yè)稅而言，農(nóng)民也處于“天然劣勢”狀態(tài)，例如在出口農(nóng)產(chǎn)品時不能退足所交稅款，對進口農(nóng)產(chǎn)品也不能征收相當(dāng)于我國農(nóng)民所負稅款，況且農(nóng)民本身承擔(dān)著高于稅收的多種費用，例如我國玉米的稅費成本為美國的8倍之多。在現(xiàn)行稅制下，農(nóng)民所承擔(dān)的一部分稅款被征入城市使用，再次使農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展受到阻礙。

（三）農(nóng)村公共物品供給的資金投入保障機制尚未建成近年來，在城鄉(xiāng)一體化建設(shè)過程中，為農(nóng)村提供與城市均等的公共服務(wù)呼聲不絕于耳，農(nóng)村公共物品長期不足的狀態(tài)也得以一定緩解。因為最近幾年財政支出的傾斜，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，農(nóng)村社會保障與生態(tài)環(huán)境都有了一定進步，但是并沒有完全改變農(nóng)村公共物品短缺的本質(zhì)。在當(dāng)前的財政稅收政策下，農(nóng)村居民從財政支出中得到的公共服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量依然遠遠低于城市居民。農(nóng)村的公共安全、行政管理、醫(yī)療衛(wèi)生、鄉(xiāng)村道路、農(nóng)田水利、鄉(xiāng)村電力等大多公共物品都需要農(nóng)民自己負擔(dān)，其使用成本過于高昂，與農(nóng)民當(dāng)前的實際支付水平并不符合。自農(nóng)村稅制改革以后，社會普遍認為農(nóng)村不提供稅收，那么公共物品的資金則需要政府的“惠農(nóng)”政策予以扶持，根據(jù)受益原則，農(nóng)民繳納的稅費應(yīng)該與其從政府獲得的公共服務(wù)相對應(yīng)，但是目前農(nóng)業(yè)稅費返還機制尚未建成，農(nóng)民所承擔(dān)的稅費并沒有返還給農(nóng)民，從而造成了農(nóng)村公共設(shè)施建設(shè)落后，這并不利于城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的推進。

三、城鄉(xiāng)一體化建設(shè)中財政稅制改革的路線研究

（一）城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的方向城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一對于城鄉(xiāng)一體化建設(shè)具有調(diào)節(jié)和促進作用，對于減輕農(nóng)民經(jīng)濟負擔(dān)，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展更有著不可忽視的影響。而在城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一過程中，應(yīng)該遵循對現(xiàn)行稅制進一步完善、將農(nóng)民稅收負擔(dān)納入相應(yīng)的稅收體系中這兩個主要方向。其中稅制的改革必然要以一套比較完善的稅收體系為依據(jù)，然后對現(xiàn)行稅制進行合理化完善，例如全面推廣增值稅轉(zhuǎn)型，合并企業(yè)所得稅、改革個人所得稅等。第二個方向是將農(nóng)民需要繳納的賦稅精細化處理，現(xiàn)階段我國農(nóng)戶經(jīng)營規(guī)模是以小型為主，大多農(nóng)民在生產(chǎn)經(jīng)營過程中并沒有記賬習(xí)慣，因此對農(nóng)民征收所得稅的難度是非常大得。對此，國外也有相同的問題，而解決這一問題的方法是采取農(nóng)業(yè)標準課稅法，即根據(jù)農(nóng)民所種植的土地面積計算農(nóng)民的農(nóng)業(yè)所得，并作為課稅依據(jù)，并對個人所得稅設(shè)置了一定免征額，從而將一部分小規(guī)模農(nóng)業(yè)經(jīng)營者排除在納稅范圍外，對具備一定規(guī)模化和擁有一定收入所得的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者進行征稅。

（二）建立基層政府穩(wěn)定的財政收入在我國新一輪的稅制改革大潮中，縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)把握機會做出適當(dāng)革新，例如可以將房產(chǎn)稅為主的財產(chǎn)稅作為縣級政府的財源選擇。首先，財產(chǎn)稅是地方稅種中的一種優(yōu)良選擇，其本身具有受益對等和非流動性特點，且其收益主要是為本地區(qū)服務(wù)，對于形成“多征稅—多提供公共服務(wù)—財產(chǎn)增值—稅源增加”的良性循環(huán)機制具有重要的促進作用。房產(chǎn)財產(chǎn)一般會隨著所在地經(jīng)濟的發(fā)展進步而逐漸升值，那么房產(chǎn)稅也會隨之增加，因此房產(chǎn)稅是擴大稅源的一種途徑，也是增加地方財政收入的一種方式。

（三）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提升公共服務(wù)均等化黨的十大大報告中明確指出，要加快財政稅收體制改革，建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的財政稅收體制。為了給城鄉(xiāng)一體化建設(shè)提供保障，城鎮(zhèn)建設(shè)中的財政支出也應(yīng)均衡發(fā)展。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、確?；竟卜?wù)的均等化，縮減城鄉(xiāng)之間的人均財力差距，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本公共服務(wù)不因財力水平的高低而出現(xiàn)明顯差距。首先，可建立城鄉(xiāng)一體化建設(shè)財政專項激勵，針對所管轄區(qū)域內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟發(fā)展水平制定相應(yīng)的有效的財政管理體制。對于經(jīng)濟發(fā)展水平較高，具備一定發(fā)展?jié)摿Φ泥l(xiāng)鎮(zhèn)，可在保證基本服務(wù)的基礎(chǔ)上，激發(fā)經(jīng)濟發(fā)展的積極性。對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，應(yīng)根據(jù)各地區(qū)不同情況，采取因地制宜的方法。例如在維持現(xiàn)有體制的基礎(chǔ)上，對收入基數(shù)和分成比例進行適當(dāng)調(diào)整。城鄉(xiāng)公共服務(wù)的均等化必然是一個長期而漫長的過程，并需要分階段逐步實現(xiàn)，逐步提高農(nóng)村公共服務(wù)水平。

（四）城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一需分步實施城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一需要隨著城鄉(xiāng)建設(shè)一體化的推進而逐步完善，需要做的不僅是將現(xiàn)行的所得、流轉(zhuǎn)、財產(chǎn)稅收制度和體系予以完善，建立一個城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的依據(jù)。還需要確定的是要將這些完善的稅制覆蓋到農(nóng)村，也就是切實可行地去實施稅收管理。在此期間需要考慮征稅條件，即在征收成本不是很高的前提下，需要考慮農(nóng)民賦稅重、壓力大，農(nóng)村需要工業(yè)“反哺”等因素，從而在統(tǒng)一稅制的環(huán)境下，適當(dāng)給予農(nóng)民稅收減免等政策。此外，需要打通城鄉(xiāng)市場梗阻，促進資源和生產(chǎn)要素的城鄉(xiāng)互動，支持農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打破城鄉(xiāng)分割，加快城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)融合，增強城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度。

四、結(jié)語

城鄉(xiāng)一體化建設(shè)是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的契機，期間稅收制度的傾斜，可以促進城鄉(xiāng)經(jīng)濟一體化和社會一體化的實現(xiàn)。因此，政府部門應(yīng)該積極進行財政稅收制度的改革，通過稅收的杠桿作用，促進農(nóng)村的自我發(fā)展，鼓勵農(nóng)村增強自身的積累和發(fā)展能力，從而逐漸縮小城鄉(xiāng)差距。

參考文獻：

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[2]馮亞娟,祁喬.鄉(xiāng)村振興視角下城鄉(xiāng)一體化財政支出效率研究[J].廣西社會科學(xué),2018(11):75-80.

作者：韓愛霞 單位：山東省濱州市博興縣陳戶鎮(zhèn)人民政府