財政專項資金審計現(xiàn)狀及對策探討

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近年來，如何有效的加強(qiáng)行政事業(yè)單位財政專項資金審計以及后期的及時控制越發(fā)受到全社會的廣泛關(guān)注。審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層以及現(xiàn)場審計人員需深入研究審計風(fēng)險發(fā)生的成因，不斷提高審計風(fēng)險防范意識，避免審計風(fēng)險的發(fā)生以達(dá)到審計積極健康發(fā)展的目的。然而在現(xiàn)場的實行過程中，行政事業(yè)單位審計風(fēng)險的發(fā)生因素非常多，需要根據(jù)審計行為的具體情況作出判斷。

1.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的意義研究

1.1有效監(jiān)督行政單位運營管理、切實提高效益提供保障

審計工作在監(jiān)督管理過程中能夠充分發(fā)揮主體性的作用，以規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對行政單位的經(jīng)營行為做出公平公正的監(jiān)督評價。保證行政單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合法合規(guī)，確保行政單位財務(wù)報表的正確性。通過對行政單位的審計行為，約束行政單位的發(fā)展的同時，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發(fā)展。行政單位自身的審計行為是為切實提高行政單位的經(jīng)濟(jì)效益以及符合社會法律規(guī)章制度，以這兩方面為立足點，充分發(fā)揮審計作用。在行政單位提供優(yōu)良審計制度的同時，為行政單位財產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為的合理性打下堅實的基礎(chǔ)。

1.2有效促進(jìn)行政單位提高經(jīng)濟(jì)效益

審計行為立足于監(jiān)督行政單位員工的工作活動，對行政單位整體性的經(jīng)營活動形成有效約束。以嚴(yán)格的規(guī)范審計確保行政單位員工在工作過程中實時嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在提高員工工作積極性的同時，避免行政單位在經(jīng)營過程中產(chǎn)生違法違規(guī)行為，將不利于行政單位的經(jīng)營形象以及陷入相關(guān)困境。規(guī)范的審計工作能使行政單位全體員工加強(qiáng)自我約束能力，避免在操作過程中出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)場，在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上提高行政單位經(jīng)營效益。把審計結(jié)果說明同員工績效薪酬緊密結(jié)合，不僅能使員工工作作風(fēng)不斷改良，同時將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場競爭中存活。

1.3推動審計事業(yè)發(fā)展，優(yōu)化社會資源

審計風(fēng)險防范是立足于審計主體的自身建設(shè)，推動審計事業(yè)的發(fā)展。目前，我國審計事業(yè)的發(fā)展尚不成熟，審計人員的綜合能力素質(zhì)仍然有著一定的欠缺，審計體系不健全，審計方法需要進(jìn)一步優(yōu)化改良。審計風(fēng)險管控是應(yīng)及時采取科學(xué)有效的審計政策，使用擁有堅實的專業(yè)基礎(chǔ)的審計人員，以推動審計事業(yè)的不斷發(fā)展。審計風(fēng)險管理過程中對于社會資源的合理分配和社會的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著重要作用。審計風(fēng)險的發(fā)生將對社會造成嚴(yán)重資源浪費以及經(jīng)濟(jì)沖擊。有時，審計風(fēng)險會引發(fā)一系列的問題產(chǎn)生，如部分行政單位進(jìn)行不良的惡性包裝，使得投資者和消費者遭到嚴(yán)重欺騙，社會的大量資金最終流向不明，具有發(fā)展?jié)摿Φ男姓挝粺o法獲得足夠資金使用，最終導(dǎo)致市場整體發(fā)展不穩(wěn)定。而行政單位由于不良的審計風(fēng)險會對經(jīng)濟(jì)股市造成一定沖擊，會給股市投資者以及國民經(jīng)濟(jì)生活帶來許多不確定因素。在對審計風(fēng)險防范管控在某種程度上就是為避免風(fēng)險帶來的一系列問題，保證社會資源的有有效性利用，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的改善對策

2.1提高法律意識、全面認(rèn)識審計風(fēng)險

審計人員需要擁有全面的專業(yè)知識基礎(chǔ)，對當(dāng)下的法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)章制度熟練掌握。審計人員對法律常規(guī)的使用情況需要深入研究，科學(xué)正確的使用法律法規(guī)。審計機(jī)構(gòu)針對根據(jù)相關(guān)執(zhí)法規(guī)定，審計活動中需要根據(jù)不同的情況使用相關(guān)處罰條款。我國相關(guān)法律對于審計處理有著專門處罰規(guī)定，既給審計人員以監(jiān)督權(quán)力，又明確規(guī)定了一定的審計權(quán)限。目前，各審計部門法律、法規(guī)尚未合理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。而引用相關(guān)法律對違反行為進(jìn)行定性出發(fā)在某種意義上是越權(quán)執(zhí)法。這方面問題難題的解決需要從最高層去區(qū)分審計監(jiān)督以及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，明確審計執(zhí)行的具體范圍。審計機(jī)構(gòu)需要針對審計風(fēng)險深入研究，對構(gòu)件更加完整的審計風(fēng)險體系。審計機(jī)構(gòu)需要審計人員進(jìn)行周期性的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險防范意識，有效提高審計人員的現(xiàn)場工作效率，最終保障審計工作能夠科學(xué)合理的及時完成。同時，審計機(jī)構(gòu)不僅僅單單對審計風(fēng)險知識進(jìn)行培訓(xùn)，更需要結(jié)合實際案例來全面考慮審計活動中的各種風(fēng)險。審計風(fēng)險的相關(guān)培訓(xùn)需結(jié)合實際工作中的各種管理，將培訓(xùn)成績與審計人員的績效薪酬緊密結(jié)合，提高審計人員的學(xué)習(xí)積極性。

2.2提升審計人員綜合素質(zhì)能力

我國的審計事業(yè)相較于國外來說，正處于初步發(fā)展的階段，對審計人員的需求量相對較大，審計人員的綜合素質(zhì)水平高低不一。審計人員的專業(yè)知識能力在審計工作中能為審計風(fēng)險預(yù)防帶來明顯的作用。審計人員應(yīng)該以嚴(yán)謹(jǐn)客觀的態(tài)度對待審計行為，保證審計結(jié)果的客觀公正[1]。審計活動中解決問題的綜合能力體現(xiàn)在其審計專業(yè)知識理論的認(rèn)識程度和審計經(jīng)驗以及靈活處理的能力。審計人員需要熟練掌握法律制度，避免錯誤使用相關(guān)法律法規(guī)。審計人員除了擁有專業(yè)的知識基礎(chǔ)外，還需集合當(dāng)下的信息技術(shù)、財務(wù)等知識。同時，審計活動通常由幾名小組成員共同工作，這要求審計人員要有一定的團(tuán)隊協(xié)作能力。審計風(fēng)險的培訓(xùn)學(xué)了審計人員自身的不斷再學(xué)習(xí)外，相關(guān)審計機(jī)構(gòu)也需要不斷完善相關(guān)培訓(xùn)制度，使得審計人員在這種培訓(xùn)過程中不斷的完善和提升。

2.3建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制、優(yōu)化審計活動外部環(huán)境

審計機(jī)構(gòu)的是否擁有良好的運行機(jī)制將對審計風(fēng)險的發(fā)生形成重要導(dǎo)向。審計部門要秉持獨立、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀等多方面原則，完善內(nèi)部的運行體系。對審計工作要有高度敬業(yè)態(tài)度，在審計行為中公平公正。審計制度需在考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益上，為審計人員切實提供合理的保障制度。通過審計管控，使得審計活動的監(jiān)管具有獨立性。以審計監(jiān)督為標(biāo)準(zhǔn)，使得相關(guān)生產(chǎn)行為嚴(yán)格滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這項環(huán)節(jié)的嚴(yán)格執(zhí)行，能夠有效減低相關(guān)審計風(fēng)險，比使得審計部門在社會中的公信力得以迅速提升。我國在法律方面審計事業(yè)仍需不斷加強(qiáng)完善，審計機(jī)構(gòu)以及現(xiàn)場審計人員的責(zé)任存在落實不到位的現(xiàn)象。因此應(yīng)及時通過針對性完善財務(wù)等方面的法律法規(guī)，使得審計活動的開展更加有依據(jù)性。在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境層面，應(yīng)該及時健全我國市場的經(jīng)濟(jì)競爭體系，讓各審計機(jī)構(gòu)避免惡性競爭從而帶來審計風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)中對審計方法進(jìn)行升級優(yōu)化，提高風(fēng)險防范水平。同時，不可忽視審計風(fēng)險防范的多方面宣傳，讓各審計主體能切實感受到防范審計風(fēng)險對于各單位甚至整個國家安全的重要性，創(chuàng)造出良好的審計環(huán)境[2]。審計環(huán)境的優(yōu)化不是單純依靠某一方能夠一步到位，需要社會各方力量的統(tǒng)一努力，根據(jù)我國的特殊國情做好逐步落實工作。

2.4科學(xué)引入風(fēng)險管理

審計制度需在不斷完善中加強(qiáng)自我的責(zé)任意識，積極主動的采取各項防范措施。我國的新型的市場競爭中，審計部門既要保證審計工作的效率明顯，也要滿足高標(biāo)準(zhǔn)的工作質(zhì)量，為審計事業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

2.4.1事前審計風(fēng)險評估審計人員在在審計活動中，需充分保證審計工作的效率以及綜合效果。綜合考慮審計單位正面臨以及潛在的審計風(fēng)險，進(jìn)行全面的分析以及評判。在審計活動前期制定合理科學(xué)的實施方案，使得審計風(fēng)險能夠被有效控制，將審計風(fēng)險得以有效控制。其中主要以審計機(jī)構(gòu)以及被審計單位兩個方面。前者以執(zhí)法質(zhì)量、工作情況分析等為基礎(chǔ)，后者以自身經(jīng)營環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)等方面為重要考慮基礎(chǔ)。

2.4.2事中審計風(fēng)險控制審計風(fēng)險的管控主要體現(xiàn)在現(xiàn)場的審計過程中減低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。防范審計風(fēng)險不是單方面的，審計過程中所有單位都需要積極配合，包括被審計單位。同時審計方案和審計依據(jù)的選取都將有著重要的作用，這些環(huán)節(jié)在審計風(fēng)險的防范中都有著不可欠缺的重要意義，任何一個環(huán)節(jié)的缺失都將造成嚴(yán)重的審計風(fēng)險，審計機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)重視。

2.4.3后審計風(fēng)險評價

在審計風(fēng)險管控行為之后需要對審計工作的有效性進(jìn)行整體評價，避免由于人為因素導(dǎo)致疏忽大意的遺漏和差錯。在后期的宣傳工作中，需要積極與各界進(jìn)行合理溝通。主要宣傳對象以審計機(jī)構(gòu)以及審計人員為主，讓各方都能積極融入審計風(fēng)險的管控中去，有效降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。積極爭取地方政府或相關(guān)黨委部門的配合，多方面減少審計風(fēng)險。宣傳形式應(yīng)多樣化，除階段性的法律法規(guī)的統(tǒng)一宣傳外，還應(yīng)及時結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，以審計工作的作用、意義、工作方向等方面，進(jìn)行不間斷的宣傳。在宣傳過程中遇到的重大難點需及時向上級領(lǐng)導(dǎo)做好匯報工作，上下統(tǒng)一解決好相關(guān)問題。這樣不僅能夠使得風(fēng)險極大的減低，還能使得審計部門更好的向各行政單位良好服務(wù)[3]。

2.5審計結(jié)論客觀公正

審計人員在從事審計活動中，不可把相關(guān)人員的推測結(jié)論作為報告的主要證據(jù)，不可評價自己的工作經(jīng)驗對當(dāng)下的被審計行為作出主觀判斷，不可將上級領(lǐng)導(dǎo)的主觀臆斷作為審計結(jié)論。在審計執(zhí)行過程中，需要查明事情關(guān)鍵，任何結(jié)論都需要有客觀確鑿的證據(jù)存在，審計結(jié)論清晰明了，以最好整體的審計工作能夠公正公平。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會體制的蓬勃發(fā)展，審計對象越發(fā)的復(fù)雜化，部分防審計技術(shù)也越發(fā)的先進(jìn)。這使得過去傳統(tǒng)的審計方式不再滿足當(dāng)下的審計需求。例如新型的內(nèi)部控制制度審計的在一經(jīng)推出時，便得以迅速的推廣。這種審計方法是對過去針對被審計單位內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，綜合考慮審計對象的財產(chǎn)保全等問題。進(jìn)一步通過有現(xiàn)場的實際考證確定該方面的科學(xué)性，能進(jìn)一步減少審計人員的工作量。當(dāng)下作為信息化的時代，審計活動也應(yīng)緊密結(jié)合相關(guān)先進(jìn)的信息化手段，利用計算的龐大計算分析能力，大大提高審計水平，從而降低審計風(fēng)險。

3.結(jié)束語

行政事業(yè)單位財政專項資金審計防控并非某一方能夠獨立完成，需要各界同時積極參與，為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)出自我的一份力量。審計風(fēng)險的產(chǎn)生將使得審計人員要在審計執(zhí)行中承擔(dān)相應(yīng)的嚴(yán)重責(zé)任，同時也將使得主體的公信力以及市場經(jīng)濟(jì)體系的合理運行受到嚴(yán)重打擊，因此審計部門需要對風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)防和風(fēng)險控制，做好相應(yīng)工作的深入研究。

作者：姚紅霞 單位：河南省濮陽市華龍區(qū)財政局