談財(cái)政單位內(nèi)部控制加強(qiáng)

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摘要：對(duì)財(cái)政單位的內(nèi)部控制管理工作而言，它的落實(shí)能夠有效確保各單位在基本工作開展上，能夠依據(jù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)的內(nèi)容來(lái)實(shí)現(xiàn)基本工作的開展，這樣就能確保在各項(xiàng)工作運(yùn)行時(shí)，有效確保我國(guó)資產(chǎn)的完整性。但是，當(dāng)前我國(guó)財(cái)政單位在內(nèi)控工作開展上仍存有一定的問(wèn)題，這也直接制約了財(cái)政單位自身開展的工作質(zhì)量。因此有效實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)財(cái)政單位內(nèi)控工作的開展，是當(dāng)前財(cái)政單位必須完成的緊急任務(wù)。對(duì)此，本文主要分析了財(cái)政單位內(nèi)控工作開展所存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，希望能夠以此加強(qiáng)財(cái)政單位基本工作開展的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：財(cái)政單位；國(guó)家資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展速度的進(jìn)一步提升，實(shí)現(xiàn)了推動(dòng)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)獲得了全面發(fā)展，所以對(duì)我國(guó)財(cái)政單位而言，改革創(chuàng)新工作也進(jìn)入了發(fā)展的關(guān)鍵性階段。畢竟，良好的內(nèi)部控制管理工作能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家資金的監(jiān)管，更能夠?qū)崿F(xiàn)確保財(cái)政管理工作的開展能夠?qū)崿F(xiàn)調(diào)節(jié)資金的應(yīng)用，并真正做到降低不法行為的發(fā)生?；诖?，對(duì)于財(cái)政單位而言，內(nèi)部控制管理對(duì)于其自身工作職責(zé)的落實(shí)有著十分重要的作用，所以只有真正做到加強(qiáng)財(cái)政單位的內(nèi)部控制管理工作，才能為我國(guó)的全面發(fā)展做好經(jīng)濟(jì)保障。

一、財(cái)政單位的工作性質(zhì)

財(cái)政部門受國(guó)務(wù)院以及各級(jí)人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)，所以其自身在基本工作開展上，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政資金應(yīng)用進(jìn)行決算和預(yù)算工作，并確保滿足預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)的落實(shí)。而且，根據(jù)我國(guó)整體的規(guī)定來(lái)看，財(cái)政單位自身需要履行財(cái)政業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，并需要依法實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門的有效管理，這樣才能通過(guò)基本工作的落實(shí)，來(lái)保證國(guó)家資金應(yīng)用的完整性。與此同時(shí)，財(cái)政部門也需要依據(jù)國(guó)家管理?xiàng)l例來(lái)實(shí)現(xiàn)輔助其他事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行基本工作的開展，更要履行自身的監(jiān)督檢查職能，并確保在執(zhí)行自我職能時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)滿足對(duì)各單位的有效監(jiān)管，進(jìn)而才能保證在紀(jì)律措施的應(yīng)用下，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)不法行為的規(guī)避。除此以外，部分事業(yè)單位自身工作的性質(zhì)會(huì)由于地方的不同而產(chǎn)生一定的差異性，但是在總體工作開展上，都要實(shí)現(xiàn)滿足對(duì)各項(xiàng)資金的收入、支出、預(yù)算、管理等內(nèi)容進(jìn)行全面確認(rèn)，并確保在各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)細(xì)節(jié)的有效檢驗(yàn)，同時(shí)滿足對(duì)各級(jí)政府所交辦的事項(xiàng)進(jìn)行處理，以此才能有效保證自身工作的開展，能夠?yàn)閲?guó)家資金的應(yīng)用做好保障工作[1]。

二、當(dāng)前財(cái)政單位內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)狀

（1）很多財(cái)政單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)上，對(duì)于制度的建設(shè)缺乏相應(yīng)的保障，而且在基本進(jìn)行工作開展上，會(huì)更加重視資金的分配，這就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)管理人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作重要性，而且部分職工甚至?xí)X(jué)得內(nèi)部控制工作的開展與履行監(jiān)督責(zé)任義務(wù)，其實(shí)是對(duì)其他工作人員工作的一種不信任體現(xiàn)，所以很多工作人員都對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有著一定的抵觸感。此外，部分財(cái)政單位的領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)認(rèn)為開展內(nèi)部控制制度會(huì)影響整體工作的運(yùn)行，進(jìn)而就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展只留存于形式，而并沒(méi)有真正落到實(shí)處。（2）很多財(cái)政單位在開展內(nèi)部控制工作上，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的有效應(yīng)用，甚至很多財(cái)政單位自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致在開展基本工作上，只能夠履行管理義務(wù)和服務(wù)義務(wù)，而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效規(guī)避。同時(shí)，由于財(cái)政單位自身在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的過(guò)程中，也會(huì)涉及其他部門經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)工作的內(nèi)容，但是由于其自身忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理，這也會(huì)導(dǎo)致其他部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)出現(xiàn)工作誤差，甚至?xí)捎跊](méi)有風(fēng)險(xiǎn)控制而導(dǎo)致財(cái)政資金出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，因此這也十分不利于我國(guó)的國(guó)有企業(yè)以及各事業(yè)單位的全面發(fā)展。（3）當(dāng)前我國(guó)財(cái)政單位在內(nèi)部控制機(jī)制上仍然沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)不完善之處進(jìn)行改進(jìn)，而且很多財(cái)政單位并沒(méi)有建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，這就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行基本工作開展時(shí)，無(wú)法確保內(nèi)部控制制度的應(yīng)用可以滿足自身的全面運(yùn)行。同時(shí)，部分財(cái)政單位自身在內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容上也存有缺陷，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行上也無(wú)法落實(shí)到位，更沒(méi)有詳細(xì)的內(nèi)容來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)被控制對(duì)象的行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的應(yīng)用存在著應(yīng)用效率低下，且基本內(nèi)容只能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的管理，從而就會(huì)導(dǎo)致財(cái)政單位在運(yùn)行的過(guò)程中，缺乏規(guī)范化的管理手段。除此以外，由于當(dāng)前各財(cái)政單位在內(nèi)控制度的應(yīng)用與執(zhí)行上存有落實(shí)不到位的現(xiàn)象，這也會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)控制度的應(yīng)用無(wú)法發(fā)揮自身的作用。（4）很多財(cái)政單位在進(jìn)行內(nèi)控措施的應(yīng)用上也存有一定的不合理之處，并且針對(duì)內(nèi)控流程的建設(shè)也存有一定漏洞。因此在基本工作內(nèi)容開展上，就會(huì)導(dǎo)致很多工作人員自身的職責(zé)與自己的崗位存有分離的問(wèn)題，進(jìn)而就會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)控制度的應(yīng)用缺乏了有效性。而且，在基本審批管理上，內(nèi)控制度應(yīng)用的不合理也會(huì)導(dǎo)致很多經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目地開展需要通過(guò)同一領(lǐng)導(dǎo)的審批，這樣就會(huì)加劇領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力集中的問(wèn)題，并且各部門自身的職責(zé)也無(wú)法得到有效體現(xiàn)，而就會(huì)導(dǎo)致部門的作用無(wú)法得到發(fā)揮[2]。除此以外，當(dāng)前財(cái)政單位自身在會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)與控制上也無(wú)法發(fā)揮自身的作用，因?yàn)樵诨玖鞒坦ぷ鏖_展上，無(wú)法實(shí)現(xiàn)滿足基本內(nèi)容的落實(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員自身無(wú)法參與到經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，從而也無(wú)法實(shí)現(xiàn)利用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來(lái)滿足促進(jìn)單位決策工作的落實(shí)，這也使得財(cái)政單位的會(huì)計(jì)人員只能夠充當(dāng)賬務(wù)的“記錄員”。（5）當(dāng)前很多財(cái)政單位自身存在著內(nèi)控制度建設(shè)以及運(yùn)行無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)工作的落實(shí)，而且也不能保證在基本數(shù)據(jù)應(yīng)用上，實(shí)現(xiàn)滿足對(duì)信息的公開，這就會(huì)導(dǎo)致決策工作的開展存在透明度較低的問(wèn)題。同時(shí)，當(dāng)前財(cái)政單位在各科室工作的開展過(guò)程中，也會(huì)由于信息平臺(tái)的建設(shè)不足而導(dǎo)致監(jiān)督職能以及信息分享無(wú)法落實(shí)到位，而這也會(huì)加劇各部門之間存在著信息數(shù)據(jù)無(wú)法交流的問(wèn)題。在基本工作的開展上，這種無(wú)法關(guān)聯(lián)各部門信息的問(wèn)題也會(huì)導(dǎo)致相關(guān)工作人員需要通過(guò)重復(fù)輸入數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)基本工作的開展，這不僅會(huì)導(dǎo)致在基本工作上加大人力成本的投入，也會(huì)導(dǎo)致由于各部門之間所應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件存有差異而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)信息數(shù)據(jù)的有效核對(duì)，這就會(huì)直接導(dǎo)致其基本工作的開展出現(xiàn)誤區(qū)，進(jìn)而就會(huì)使國(guó)家資金遭受損失。

三、有效加強(qiáng)財(cái)政單位內(nèi)部控制開展的方式

（1）財(cái)政單位必須要有效實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作開展的認(rèn)識(shí)，而且要保證實(shí)現(xiàn)提高整體員工的素質(zhì)，這樣才能確?；竟ぷ鞯拈_展能夠落實(shí)到位。同時(shí)，財(cái)政單位也要加強(qiáng)政工教育工作的開展，并提高基本工作人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而才能通過(guò)對(duì)內(nèi)控知識(shí)的有效學(xué)習(xí)來(lái)實(shí)現(xiàn)建立起一支專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，這樣才能保證各項(xiàng)工作的開展落實(shí)到位，并提高其工作開展的執(zhí)行力度。此外，財(cái)政單位的領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作開展的重要性進(jìn)行有效認(rèn)知，并且還要履行好自身的責(zé)任，加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的有效開展，以此才能通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用來(lái)提高員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，并確保能夠?qū)⒒竟ぷ鬟M(jìn)行完善和落實(shí)，從而才能通過(guò)制度與體系的打造來(lái)實(shí)現(xiàn)滿足推進(jìn)財(cái)政單位的全面運(yùn)行。（2）財(cái)政單位必須要實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而且還需要保證所有工作人員都能夠認(rèn)識(shí)到個(gè)人過(guò)失的不當(dāng)行為會(huì)對(duì)國(guó)家資金的完整性帶來(lái)影響，并且也會(huì)給社會(huì)的運(yùn)行帶來(lái)危害[3]。同時(shí)，對(duì)個(gè)人行為而言，必須要保障自身責(zé)任的落實(shí)，更要肩負(fù)起國(guó)家發(fā)展的重任，這樣才能夠有效防止由于個(gè)人問(wèn)題而損害單位的利益。此外，財(cái)政單位也要實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并通過(guò)組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的全面落實(shí)，這樣才能有效確保財(cái)政資金應(yīng)用的完整性。（3）在加強(qiáng)財(cái)政單位內(nèi)部控制建設(shè)的工作上，必須要保證財(cái)政單位需要根據(jù)崗位職責(zé)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)崗位職能的調(diào)整，這樣才能確保崗位工作人員自身的責(zé)任與職能能夠有效結(jié)合，以此才能確保其自身的工作能夠落實(shí)到位，同時(shí)也能在一定程度上規(guī)避由于個(gè)人行為而導(dǎo)致的國(guó)家資產(chǎn)遭受損失。同時(shí)，我國(guó)財(cái)政單位也必須要實(shí)現(xiàn)對(duì)授權(quán)審批制度的有效建設(shè)，更要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員自身的監(jiān)督作用，進(jìn)而才能夠有效強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)開展的力度，并確保在各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)上，有效保證國(guó)家資產(chǎn)的完整性。（4）為保證財(cái)政單位內(nèi)部控制建設(shè)工作開展的完整性，也要實(shí)現(xiàn)加大內(nèi)部監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，更要實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督小組的組建，這樣才能保證監(jiān)督部門的獨(dú)立性，并有效規(guī)避由于身兼數(shù)職而帶來(lái)的問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的應(yīng)用能夠有效確保財(cái)政單位在運(yùn)行的過(guò)程中，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改正，這樣才能確保內(nèi)控制度的應(yīng)用能夠真正實(shí)現(xiàn)滿足基本工作的開展。（5）對(duì)財(cái)政單位而言，必須要實(shí)現(xiàn)加快信息化建設(shè)工作的全面落實(shí)，這樣才能確保在基本工作開展上，通過(guò)信息平臺(tái)的建立來(lái)確保各部門在基本工作開展上都能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)信息的交流，以此才能確保決策工作開展的全面性。同時(shí)，將信息化建設(shè)工作進(jìn)行落實(shí)，并實(shí)現(xiàn)打造統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，更加有利于基本工作的開展，還能提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，更能實(shí)現(xiàn)在資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)資金的追溯。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)財(cái)政單位而言，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的開展，能夠保證我國(guó)資金的完整性，而且也能實(shí)現(xiàn)在各項(xiàng)基本工作落實(shí)上，提高工作開展的效率，更能為決策工作的開展做好保障。對(duì)此，這就需要財(cái)政單位依據(jù)現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，以此才能為我國(guó)的長(zhǎng)期發(fā)展做好準(zhǔn)備。

參考文獻(xiàn)

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[3]楊學(xué)鵬.事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化分析[J].管理觀察，2019（34）：69–71.

作者：鐘莉 單位：三亞市吉陽(yáng)區(qū)財(cái)政局