企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

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摘要：通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，能夠有效完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。本文從企業(yè)內(nèi)部控制角度深入的分析了內(nèi)部控制要素對(duì)于我國(guó)企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體影響，詳細(xì)介紹了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作強(qiáng)化措施，以期能夠促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的關(guān)系

內(nèi)部控制指的是在企業(yè)發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，能夠把資源充分利用起來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的計(jì)劃、程序以及制度方法當(dāng)中能夠體現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，從而通過(guò)制度管理來(lái)有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)上下全面參與其中的，內(nèi)部控制主要包含有五個(gè)方面，分別是控制活動(dòng)、控制監(jiān)督、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制主要工作目標(biāo)就是確保企業(yè)能夠合理合法的進(jìn)行發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，能夠確保企業(yè)發(fā)展資產(chǎn)安全性，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。企業(yè)面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的涉稅行為，違背了我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中發(fā)生任何損失。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要明白企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，確定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)核心風(fēng)險(xiǎn)，并能夠在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)設(shè)定成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，形成完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一部分，能夠有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)，還能夠幫助完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般分為外在原因和內(nèi)在原因兩種。內(nèi)在原因就是企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全完善。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中建立完善的內(nèi)部控制制度和經(jīng)營(yíng)管理體制，才能夠確保防范企業(yè)在涉稅過(guò)程中遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和健全性，也能夠?qū)τ谄髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生起到一定的制約作用。目前我國(guó)一部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有具備完善的內(nèi)部控制制度和經(jīng)營(yíng)管理體制，因此雖然表面上看企業(yè)的運(yùn)行正常，但是實(shí)際上已經(jīng)出現(xiàn)了很多細(xì)節(jié)性的安全隱患，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生了一定的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部工作人員觀念不夠創(chuàng)新

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)層缺少了對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，自身依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，把精力全都放在了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提升上來(lái)，容易導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還有一部分企業(yè)希望能夠通過(guò)使用自己的私人人情，來(lái)逃避稅務(wù)責(zé)任，這種逃稅意識(shí)的存在同樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層入手，首先提升企業(yè)管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解和管理，才能夠把自身的監(jiān)督管理職責(zé)充分發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)目前具備的一部分稅務(wù)工作人員能力有限，對(duì)于政府稅收政策認(rèn)知不足，導(dǎo)致出現(xiàn)了違背規(guī)定的納稅行為也不自知，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不夠健全完善

目前我國(guó)大部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都存在稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)不科學(xué)合理的問(wèn)題，例如說(shuō)企業(yè)整體組織結(jié)構(gòu)建設(shè)當(dāng)中并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)定相應(yīng)的管理部門(mén)和崗位來(lái)辦理稅務(wù)事宜，還有一部分企業(yè)為了能夠減少成本的消耗，讓很多不懂稅務(wù)工作的人員兼任工作內(nèi)容，導(dǎo)致稅務(wù)工作缺乏有效性，這樣在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中必然會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問(wèn)題

在發(fā)展過(guò)程中一部分企業(yè)過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，認(rèn)為稅務(wù)管理工作跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展沒(méi)有直接聯(lián)系，因此只需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)的要求即可。還有一部分企業(yè)認(rèn)為出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題那么一定是會(huì)計(jì)核算部門(mén)的問(wèn)題，跟其他人力資源部門(mén)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)等沒(méi)有關(guān)系，這些思想觀念都是錯(cuò)誤的，以至于企業(yè)現(xiàn)階段具備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不夠完善有效。我國(guó)大部分企業(yè)都沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織建設(shè)提起足夠的重視，基本上企業(yè)的稅務(wù)人員都是企業(yè)會(huì)計(jì)和出納兼任的，其實(shí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員在負(fù)擔(dān)著會(huì)計(jì)核算工作職責(zé)之后，就沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力來(lái)開(kāi)展稅款申報(bào)、稅務(wù)繳納以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控等工作，影響了稅務(wù)工作的開(kāi)展質(zhì)量。

四、基于企業(yè)內(nèi)控視角下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效措施

（一）確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要首先確定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)控視角下來(lái)實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能夠確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中基于企業(yè)的內(nèi)部控制要素，建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，在工作中能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，做到權(quán)責(zé)分明，這樣能夠起到相互制約和監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度，有效的規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

要想提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，就必須要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在企業(yè)內(nèi)部建立起關(guān)于稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制及評(píng)估機(jī)制，并基于此委派專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案進(jìn)行檢測(cè)和制定，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，稅務(wù)人員要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警值、評(píng)估指標(biāo)等，以評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失大小。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)定可包括增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅的預(yù)警稅負(fù)率、增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)等等［5］。

（三）建立完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)是一個(gè)全員參與且連續(xù)動(dòng)態(tài)變化的內(nèi)部控制過(guò)程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)外結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控主要依賴于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于稅務(wù)工作的審計(jì)，在工作中將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整理成審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)建立企業(yè)的外部審計(jì)部門(mén)，例如企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)律師事務(wù)所或風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員等，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控，這樣既能夠確保企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，又能夠通過(guò)第三方角度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控及完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（四）提升人才隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備一定的專(zhuān)業(yè)性，還涉及了不同的企業(yè)發(fā)展部門(mén)，因此企業(yè)需要在設(shè)定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)之后，還需要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員，健全內(nèi)部信息管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部信息的共享和溝通交流。這樣能夠?yàn)閷?zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員提供更多的工作渠道，提升企業(yè)人才隊(duì)伍稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的專(zhuān)業(yè)程度。

五、結(jié)語(yǔ)

基于內(nèi)控角度下完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，需要從不同的角度出發(fā)來(lái)把內(nèi)部控制管理作用充分發(fā)揮出來(lái)，通過(guò)強(qiáng)化和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，有效提升企業(yè)的整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：易新波 單位：珠海大橫琴投資有限公司