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企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化策略

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企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化策略

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)上不穩(wěn)定因素的影響,企業(yè)應(yīng)收賬款收回受阻,從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)或足額收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)因不能及時(shí)或足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在和實(shí)際損失的風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分析

由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售市場(chǎng),利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售。但賒銷(xiāo)所帶來(lái)的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和高昂的資金成本往往是企業(yè)始料未及的,而且應(yīng)收賬款數(shù)額越大,企業(yè)承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。具體來(lái)看,一方面,大規(guī)模的應(yīng)收賬款直接影響現(xiàn)金流入,很多經(jīng)營(yíng)狀況良好、盈利可觀的企業(yè)因應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大而陷入現(xiàn)金流短缺的困境。另一方面,逾期應(yīng)收賬款的追討成功率隨著逾期時(shí)間的拉長(zhǎng)而逐漸降低,從而導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)的增加,企業(yè)的實(shí)際盈利水平將大大降低,甚至出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。由此可見(jiàn),企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理地進(jìn)行賒銷(xiāo),加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和不可或缺的一環(huán),它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和最終的經(jīng)濟(jì)效益。良好的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,反之則會(huì)使企業(yè)陷入困境。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)盲目賒銷(xiāo)

企業(yè)為了拓寬銷(xiāo)售渠道,除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、營(yíng)銷(xiāo)、售后服務(wù)等手段外,也把賒銷(xiāo)作為一種重要手段。賒銷(xiāo)確實(shí)可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷(xiāo)量,提高市場(chǎng)占有率。但有些企業(yè)忽視對(duì)交易方信譽(yù)度的深入調(diào)查,寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),也要擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模。在市場(chǎng)不景氣的情況下,交易方違約的風(fēng)險(xiǎn)增大。

(二)交易雙方信用意識(shí)不足

一方面,很多企業(yè)的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)意識(shí)不足,尤其是在因經(jīng)營(yíng)管理不善而造成資金緊張的情況下,企業(yè)在商品交易過(guò)程中易產(chǎn)生拖欠資金問(wèn)題。另一方面,企業(yè)對(duì)交易方的信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)等情況缺乏相應(yīng)的了解,也會(huì)造成應(yīng)收賬款收回難的問(wèn)題。

(三)銷(xiāo)貨和收款的時(shí)間差

對(duì)于生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)講,交貨時(shí)間與收款時(shí)間常常不能同步,這種不同步性也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。而且結(jié)算手段越落后,所需要的結(jié)算時(shí)間越長(zhǎng)。在這種現(xiàn)實(shí)困境中,企業(yè)只能承擔(dān)相應(yīng)的資金墊支。

(四)內(nèi)部控制制度不完善

很多企業(yè)管理者都只重視銷(xiāo)售而忽略對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。如企業(yè)的對(duì)外賒銷(xiāo)行為一般由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé),而對(duì)于賒銷(xiāo)的對(duì)象,尤其是老客戶,往往依據(jù)其以往的信譽(yù)而缺少專(zhuān)門(mén)的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),這種由于內(nèi)部控制制度不完善而引發(fā)的不規(guī)范賒銷(xiāo)行為極易造成應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.組建信用管理部門(mén)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要涉及信用風(fēng)險(xiǎn),因此首先要高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的一系列問(wèn)題,強(qiáng)化相關(guān)管理。信用風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險(xiǎn),在管理上要保持高度的專(zhuān)業(yè)化,因此需要組建特定的信用管理部門(mén),并且該部門(mén)要保持足夠的獨(dú)立性,充當(dāng)各部門(mén)之間溝通的橋梁。信用管理部門(mén)需要做的工作是:收集、分析、整理客戶信息,建立信用檔案;風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè),調(diào)整對(duì)客戶的應(yīng)收賬款授信額度;制定相關(guān)的信用管理政策等。具體來(lái)說(shuō),對(duì)于老客戶,企業(yè)要建立健全信用檔案,制定一套完整的信用記錄;對(duì)于新客戶,企業(yè)的信用管理應(yīng)包括:進(jìn)行信用調(diào)查、評(píng)估和制定合理的信用政策。另外,對(duì)提供信用的客戶,企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方因經(jīng)營(yíng)狀況不佳而導(dǎo)致信用狀況惡化時(shí),企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略,以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.增強(qiáng)企業(yè)決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)決策者應(yīng)該重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理,盡量將應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)可能帶來(lái)的成本、風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。一方面,企業(yè)決策者應(yīng)該根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的分析預(yù)測(cè)來(lái)確定最佳投資方案,使企業(yè)的產(chǎn)品能夠以質(zhì)取勝,在銷(xiāo)售過(guò)程中贏得主動(dòng),獲取更大的市場(chǎng)份額。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,若銷(xiāo)售企業(yè)能處于主動(dòng)地位,那么即使是在銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生了一定的應(yīng)收賬款,其風(fēng)險(xiǎn)性也會(huì)大大降低。另一方面,決策者在制定銷(xiāo)售政策時(shí),不應(yīng)該盲目追求銷(xiāo)量的最大化,要考慮到應(yīng)收賬款所帶來(lái)的成本、費(fèi)用及風(fēng)險(xiǎn),制定合理的銷(xiāo)售策略,以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的損失。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理,僅從外部推進(jìn)無(wú)法從根本上解決企業(yè)的困局,還需要從內(nèi)部推進(jìn),即加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。具體來(lái)講,企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收賬款的量、時(shí)、價(jià)等信息,設(shè)定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),加大評(píng)估考核力度,將問(wèn)題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。此外,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)應(yīng)將核對(duì)的結(jié)果傳遞給交易方,以保證雙方信息的一致性。

4.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在:檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應(yīng)收賬款的收回。在我國(guó),內(nèi)部審計(jì)大多還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)方面,而對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的工作還做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。具體來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在銷(xiāo)貨和收款流程方面加強(qiáng)監(jiān)督,即核查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的職責(zé)、授權(quán)審批、憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出的對(duì)賬單等方面??傊?,企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在,如何進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理,關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡問(wèn)題。所以,企業(yè)應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作,應(yīng)常抓不懈。

作者:劉建平 單位:黑龍江省農(nóng)墾寶泉嶺管理局

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