高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究

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［摘要］從2015年教育部對(duì)部屬高校所屬企業(yè)開展的國(guó)有資產(chǎn)專項(xiàng)檢查可以看出，當(dāng)前政府管理層對(duì)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理問題的高度關(guān)注。本文從高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)出發(fā)，揭示目前高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，根據(jù)中央有關(guān)深化國(guó)有企業(yè)改革的精神，探討高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

［關(guān)鍵詞］高校;經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來，國(guó)內(nèi)理論界對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理研究日益增多，研究領(lǐng)域主要涉及高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、基建管理風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、教育質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等，但對(duì)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)研究較為鮮見。2015年5月開始，教育部對(duì)部屬70多所高校全面開展國(guó)有資產(chǎn)專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查高校所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理情況，根據(jù)2015年中共中央及國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》，教育部出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)直屬高等學(xué)校所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的若干意見》，說明當(dāng)前政府管理層對(duì)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理問題的高度關(guān)注。本文對(duì)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的探討具有理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的界定

高校資產(chǎn)按照用途劃分為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指完成高校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所占有、使用的資產(chǎn);經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指高校用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)，其運(yùn)營(yíng)以追求經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度講，高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)相較于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等方面都有所不同。對(duì)高校而言，校辦企業(yè)無疑是高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的主要形式，本文所探討的高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，即指對(duì)校辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究。

二、高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

因風(fēng)險(xiǎn)管理的主體不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)亦有所不同。風(fēng)險(xiǎn)主體可以是“法人”和自然人，也可以是“國(guó)家”。從企業(yè)法人主體講，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是保存企業(yè)生存能力，以最小的風(fēng)險(xiǎn)管理成本獲得最大的安全保障，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位價(jià)值最大化。本文所探討的高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，主體不是站在企業(yè)法人的角度，而是站在國(guó)有企業(yè)的所有人即“國(guó)家”亦或授權(quán)履行出資人職責(zé)的組織角度，從此風(fēng)險(xiǎn)管理主體講，高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是確保國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的保值和增值。

三、高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，只有在正確識(shí)別高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能夠主動(dòng)選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。長(zhǎng)期以來，高校對(duì)資產(chǎn)管理特別是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的監(jiān)管比較薄弱，2005年開始的校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)雖然在規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)管理上取得了一定成績(jī)，但2015年教育部對(duì)部屬70多所高校所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的檢查中仍然發(fā)現(xiàn)不少問題，高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理仍然面臨著種種風(fēng)險(xiǎn)。

(一)管理體制方面的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《中國(guó)高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)告》(2012年度)，全國(guó)高校校辦企業(yè)約有3478家，各高校在以往投資企業(yè)的過程中，出資人名目繁多，出資形式多樣，2005年以來，經(jīng)過校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)，高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制得到了一定程度上的理順，但2015年教育部專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，一些高校在校辦企業(yè)管理體制上仍存在諸多問題，筆者以為管理體制方面的風(fēng)險(xiǎn)仍然是高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的首要表現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)為:

1．產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰由于歷史原因，很多高校所辦企業(yè)的投資主體不清，有高校直接投資的，有后勤、院系及二級(jí)法人如附屬中學(xué)、附屬醫(yī)院等投資的，學(xué)校財(cái)務(wù)賬面“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”與投資企業(yè)不相符，產(chǎn)權(quán)關(guān)系比較混亂。

2．企業(yè)改制遲緩高校校辦企業(yè)改制的目的之一就是通過改制建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，通過有限責(zé)任規(guī)避學(xué)校和企業(yè)運(yùn)營(yíng)之間的風(fēng)險(xiǎn)，即建立所謂的“防火墻”。2015年教育部國(guó)有資產(chǎn)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，一些校辦企業(yè)沒有改制，一些高校雖然將所出資企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，但沒有改變學(xué)校作為出資人的法律地位，沒有完成改制，達(dá)不到建立“防火墻”的目的。

3．退出機(jī)制沒有建立高校校辦企業(yè)經(jīng)歷了上世紀(jì)九十年代的迅猛發(fā)展，經(jīng)過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，很多校辦企業(yè)或停業(yè)、或虧損、或長(zhǎng)期不向高校分配利潤(rùn)，國(guó)有資產(chǎn)保值增值難以實(shí)現(xiàn)，但仍然沒有退出市場(chǎng)。

4．無償或低價(jià)占用學(xué)校資源高校校辦企業(yè)滋生在高校這塊土壤上，與高校有著千絲萬縷的聯(lián)系，使用學(xué)校資源在所難免，但企業(yè)是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，無償或低價(jià)使用學(xué)校資源，意味著國(guó)有資產(chǎn)的一種流失。

(二)運(yùn)行機(jī)制方面的風(fēng)險(xiǎn)

1．法人治理結(jié)構(gòu)不健全或沒有完全行使職能一方面，一些高校校辦企業(yè)沒有進(jìn)行公司制改造，從法理上很難建立起以股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)“三會(huì)”為代表的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。另一方，一些企業(yè)雖然完成了改制，建立起法人治理結(jié)構(gòu)，但“三會(huì)”形同虛設(shè)，沒有真正履行各自的職責(zé)與義務(wù)。

2．決策機(jī)制不健全一方面，一些校辦企業(yè)“三重一大”決策機(jī)制沒有建立，企業(yè)董事會(huì)形同虛設(shè)、“一把手”說了算;另一方面，一些高校大包大攬，把理應(yīng)由企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)決策的事項(xiàng)或子企業(yè)理應(yīng)由一級(jí)企業(yè)決策的事項(xiàng)都由學(xué)校說了算。

(三)履職方面的風(fēng)險(xiǎn)

履職風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生有損出資人利益的行為。履職風(fēng)險(xiǎn)是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離所帶來的不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。就國(guó)有企業(yè)的“全民所有”而論，國(guó)有企業(yè)都是兩權(quán)分離的，國(guó)有企業(yè)存在的主要問題之一就是如何在兩權(quán)分離下保證所有者資本收益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校校辦企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，面臨同樣的風(fēng)險(xiǎn)。履職風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式很多，從高校校辦企業(yè)目前的發(fā)展情況看，針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)關(guān)注一下一些風(fēng)險(xiǎn):

1．道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)是指在兩權(quán)分離委托管理模式下，由于信息不對(duì)稱，國(guó)有企業(yè)管理者在最大限度地增進(jìn)自身效用時(shí)做出不利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值或損壞出資人利益的行為。

2．履職待遇風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的薪酬待遇與其選任方式不相匹配、與企業(yè)的功能性質(zhì)不相適應(yīng)、與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不相掛鉤。高校校辦企業(yè)還應(yīng)關(guān)注企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人是否存在兼職取酬問題。

3．業(yè)務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人利用職務(wù)之便，不正當(dāng)使用企業(yè)資產(chǎn)，發(fā)生用公款大吃大喝、購(gòu)買高級(jí)轎車、出入高檔娛樂場(chǎng)所以及用于個(gè)人支出等行為。

四、對(duì)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的探討

風(fēng)險(xiǎn)控制是指風(fēng)險(xiǎn)管理者采取各種措施和方法，消滅或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失。筆者認(rèn)為，高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立，首先要從政府層面理順高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，發(fā)揮政府主導(dǎo)作用，推動(dòng)高校校辦企業(yè)進(jìn)行全面清理規(guī)范，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從理順體制機(jī)制出發(fā)，強(qiáng)化出資人監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及政府審計(jì)監(jiān)督，建立健全多層次、多形式的監(jiān)督體系，以期實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo):

(一)縮減委托層級(jí)，建立集中統(tǒng)一的高校經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理體制

根據(jù)目前國(guó)有資產(chǎn)管理體制，國(guó)務(wù)院和地方人民政府國(guó)有資產(chǎn)管理部門分別代表國(guó)家管理一部分國(guó)有企業(yè)，而行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)又由各級(jí)財(cái)政部門監(jiān)管，財(cái)政部門又進(jìn)一步授權(quán)委托相關(guān)行政事業(yè)部門履行出資人職責(zé)，相關(guān)行政事業(yè)部門如教育部再進(jìn)一步委托所屬高校履行出資人職責(zé)，這種層層委托的鏈條過長(zhǎng)，難以對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管?！吨泄仓醒雵?guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》中指出，要以管資本為主推進(jìn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管，穩(wěn)步將黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位所屬企業(yè)的國(guó)有資本納入經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管體系。筆者認(rèn)為高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立首先要從政府層面理順高校所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理體制，縮減委托層級(jí)，納入國(guó)家統(tǒng)一監(jiān)管體系。

(二)發(fā)揮政府主導(dǎo)作用，推動(dòng)高校校辦企業(yè)進(jìn)行全面清理規(guī)范，建立退出機(jī)制，規(guī)范改制行為

2005年開始的校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)，在一定程度上摸清了高校校辦企業(yè)的家底，規(guī)范改制了一批企業(yè)，但目前全國(guó)高校校辦企業(yè)還有3400多家，數(shù)量龐大，但總體經(jīng)營(yíng)效益低下，很多企業(yè)或虧損或停業(yè)或長(zhǎng)期不向高校分配利潤(rùn)，國(guó)有資產(chǎn)保值增值難以實(shí)現(xiàn)。教育部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)直屬高等學(xué)校所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的若干意見》中要求對(duì)高校校辦企業(yè)進(jìn)行全面清理規(guī)范，建立退出機(jī)制，規(guī)范改制行為。高校的職能定位，導(dǎo)致校辦企業(yè)在高校管理中的從屬地位，很多高校管理者的不重視，也是高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理體制機(jī)制一直沒有理順的原因?！吨泄仓醒雵?guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》中提出國(guó)企改革的主要目標(biāo)之一是到2020年基本完成公司制改革、法人治理結(jié)構(gòu)更加健全，從校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)的實(shí)踐來看，必須依靠政府部門的強(qiáng)力推進(jìn)，對(duì)無法實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的校辦企業(yè)要強(qiáng)制退出，存續(xù)企業(yè)要限時(shí)完成公司制股份制改造，單憑高校自身去推動(dòng)此項(xiàng)工作，難以取得成效。

(三)強(qiáng)化監(jiān)督，建立健全企業(yè)內(nèi)部、出資人、政府審計(jì)、社會(huì)監(jiān)督等多層次的高校經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督體系

高校校辦企業(yè)完成公司制改造、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立的基礎(chǔ)。無論是私企或者國(guó)企，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離下的必然要求。國(guó)有企業(yè)為“全民所有”，“國(guó)家”作為風(fēng)險(xiǎn)管理主體，對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范更要強(qiáng)調(diào)出資人監(jiān)督、政府審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督等外部監(jiān)督體系的建設(shè)。2005年高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)調(diào)要在高校和企業(yè)之間建立“防火墻”，規(guī)避學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)新一輪深化國(guó)有企業(yè)改革精神，高校不光要“防火”，更要切實(shí)履行起出資人的管理職責(zé)，該管的不能缺位。2015年中共中央及國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》中提出了要對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行全覆蓋審計(jì)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)完整和保值增值情況、重大投資決策及投資績(jī)效情況、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理情況以及國(guó)有資產(chǎn)管理部門職責(zé)履行情況進(jìn)行審計(jì)，這將從更高層次上強(qiáng)化對(duì)高校校辦企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制。

參考文獻(xiàn)

［1］中共中央，國(guó)務(wù)院．關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見［Z］．中發(fā)［2015］22號(hào)．

［2］教育部．關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)直屬高等學(xué)校所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的若干意見［Z］．教財(cái)［2015］6號(hào)．

［3］中共中央，國(guó)務(wù)院．關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見［Z］．2015－12－08．26

作者：趙繼英 王金秀 單位：陜西師范大學(xué)