經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下我國稅收制度改革

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[摘要]我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了30多年的高速發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)在整體架構(gòu)、產(chǎn)業(yè)分布等方面已經(jīng)進(jìn)入成熟期，經(jīng)濟(jì)增速開始變緩，經(jīng)濟(jì)發(fā)展從舊的階段進(jìn)入新常態(tài)階段。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，稅收也與之一同呈現(xiàn)諸多新的特點(diǎn)。新常態(tài)下，稅收制度改革要兼顧系統(tǒng)性與整體性，顧及地方財(cái)政實(shí)際，更加注重公平公正，努力提升信息化服務(wù)水平。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)發(fā)展；新常態(tài)；稅收制度；特點(diǎn)；變革途徑

一、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的體現(xiàn)

（一）經(jīng)濟(jì)增速的變化

經(jīng)濟(jì)增速的變化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)最明顯也是最主要的特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)總量較低、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還不完善的發(fā)展初期，我國主要追求經(jīng)濟(jì)增速的最大化，這是由不同階段的發(fā)展特點(diǎn)決定的。在改革開放之初，我國的經(jīng)濟(jì)總量?jī)H為3650億元（在當(dāng)時(shí)相當(dāng)于等量美元），約等于同時(shí)期日本的1/3、美國的1/8，此時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最迫切的任務(wù)就是通過高速發(fā)展擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，為進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在這一時(shí)期，我國利用豐富的勞動(dòng)力資源吸引勞動(dòng)密集型企業(yè)進(jìn)入我國，利用日韓產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的機(jī)遇積極引入外資企業(yè)，利用礦產(chǎn)、能源等條件建立一大批以鋼鐵廠、礦場(chǎng)、發(fā)電廠等為代表的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，通過一系列的稅收優(yōu)惠和政策扶持發(fā)展中外合資企業(yè)。我國經(jīng)濟(jì)在改革開放后的30年里保持了驚人的增速。然而，這種增長依賴的是大量的廉價(jià)勞動(dòng)力以及能源資源的消耗，這注定是不可持續(xù)的，因而在2012年以后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度開始緩慢下滑。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

改革開放近40年里我國主要完成了從農(nóng)業(yè)國到工業(yè)國的轉(zhuǎn)變，工業(yè)部門在國民經(jīng)濟(jì)中的比例日益提高并占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)地位，但在新常態(tài)下這種情況發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的工業(yè)部門如鋼鐵行業(yè)、石油行業(yè)、化工行業(yè)、煤炭行業(yè)、大型制造業(yè)等在全球經(jīng)濟(jì)不景氣以及國內(nèi)對(duì)此類產(chǎn)品需求不足的聯(lián)合作用下日益衰敗，國家已經(jīng)出臺(tái)政策對(duì)以鋼鐵行業(yè)為代表的產(chǎn)能過剩行業(yè)進(jìn)行關(guān)停過剩生產(chǎn)線、化解過剩產(chǎn)能。在傳統(tǒng)的外資企業(yè)集中的珠三角地區(qū)，近年來越來越多的服裝類、電子裝配類外企受制于迅速上升的勞動(dòng)力成本而開始選擇將工廠外遷。與此同時(shí)，以芯片行業(yè)、智能機(jī)床等為代表的新興產(chǎn)業(yè)卻獲得了驚人的增速，我國芯片行業(yè)從默默無聞到如今搶占中低端市場(chǎng)并在高端市場(chǎng)有了一席之地，以沈陽機(jī)床制造廠為代表的高端制造業(yè)也在紛紛加大科研投入以求占據(jù)更大的國內(nèi)國外份額。

（三）經(jīng)濟(jì)增長驅(qū)動(dòng)力來源的變化

在過去，我國經(jīng)濟(jì)的高速增長依賴的是大量資源的消耗、廉價(jià)而充裕的勞動(dòng)力、擴(kuò)張期的國內(nèi)外市場(chǎng)，然而，伴隨著資源日益枯竭、勞動(dòng)力成本上升以及國內(nèi)外市場(chǎng)日益飽和，經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到新的瓶頸期。傳統(tǒng)的增長要素在新時(shí)期已經(jīng)難以發(fā)揮作用，在新常態(tài)下謀求經(jīng)濟(jì)增長更多地依賴于人才培養(yǎng)與引進(jìn)、科技研發(fā)的投入、管理水平的提升以及積極的國外市場(chǎng)開拓。

二、財(cái)稅制度變革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)間的相互關(guān)系

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)促使財(cái)稅呈現(xiàn)出新常態(tài)

財(cái)稅收入來源于整個(gè)社會(huì)創(chuàng)造出的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長越快，財(cái)稅收入增幅越大；社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展疲軟，財(cái)稅收入也會(huì)呈現(xiàn)出增速放緩乃至停滯、下滑的狀態(tài)。具體而言，財(cái)稅新常態(tài)體現(xiàn)在收入和支出兩方面。首先，從財(cái)稅收入來看，我國財(cái)稅收入在財(cái)稅新常態(tài)下將保持低速、穩(wěn)定增長。在2012年以前，我國財(cái)政收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速。以2009年為例，2009年GDP增速10.6%，而同期財(cái)稅收入增速達(dá)到驚人的24%，兩倍于GDP增速。但是，這種狀況隨著GDP高速增長時(shí)代的結(jié)束而一去不復(fù)返，2012年以來，我國財(cái)稅收入增幅大幅下降，從長期的近20%的增速陡降至10%以下。其次，從財(cái)稅支出來看，財(cái)稅支出將繼續(xù)保持增長態(tài)勢(shì)。在社會(huì)發(fā)展也進(jìn)入新時(shí)期的今天，隨著人口老齡化程度加深，基本養(yǎng)老支出、醫(yī)療支出正在迅速上升，近年來個(gè)別地區(qū)甚至出現(xiàn)養(yǎng)老金支付出現(xiàn)困難的情況。另外，國民對(duì)于交通設(shè)施、綠化條件、醫(yī)療配置等基礎(chǔ)服務(wù)的要求日益提高，這決定了財(cái)政支出在這些領(lǐng)域的比例將逐漸提高。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，國家承擔(dān)著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重任，而這需要大量的基礎(chǔ)研發(fā)投入和財(cái)政扶持，因而，產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的財(cái)政支出也會(huì)大大增長。在多方面因素結(jié)合之下，我國財(cái)稅支出在財(cái)稅收入增速下降的背景下仍將保持長期高速增長，這對(duì)合理分配財(cái)稅收入、協(xié)調(diào)各方面利益提出了更高要求。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下社會(huì)發(fā)展的新特點(diǎn)要求財(cái)稅改革與之相適應(yīng)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下整個(gè)社會(huì)的發(fā)展也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，財(cái)稅改革的服務(wù)目標(biāo)不僅僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展而應(yīng)該是整個(gè)社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步。社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步是全方位的，不僅包括經(jīng)濟(jì)還包括文化、政治等諸多方面，如何利用財(cái)稅改革的機(jī)遇推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步是財(cái)稅改革理應(yīng)承擔(dān)的重任。具體而言，財(cái)稅改革要與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)必須做到以下幾點(diǎn)。首先，新常態(tài)下社會(huì)發(fā)展對(duì)于公平的呼聲日益高漲。在新常態(tài)下如何利用財(cái)稅手段抑制過高收入、增加低收入者收入、平衡城鄉(xiāng)差距、縮小地區(qū)差異是必須面對(duì)和解決的問題。其次，在社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，財(cái)稅改革要服務(wù)于生態(tài)文明的進(jìn)步。生態(tài)文明是社會(huì)文明的重要組成部分，伴隨著社會(huì)發(fā)展以及人們思想境界的提高，生態(tài)文明的地位日益提高。然而，我國生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀已經(jīng)難以滿足人民群眾對(duì)于良好的生活環(huán)境的要求，必須通過財(cái)稅手段打擊和抑制污染產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)清潔能源的推廣利用，提升整個(gè)社會(huì)的資源利用效率。最后，財(cái)稅改革必須面向事關(guān)國計(jì)民生的重要領(lǐng)域。人的全面可持續(xù)發(fā)展不僅依賴收入水平的提高，還依賴整個(gè)社會(huì)所能提供的公共服務(wù)。我國目前的公共服務(wù)建設(shè)重點(diǎn)仍然集中在基礎(chǔ)的硬件上，在醫(yī)療服務(wù)、文化服務(wù)和社區(qū)服務(wù)等領(lǐng)域還很欠缺，在基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定高度的情況下如何提升這些軟性服務(wù)的水平是更應(yīng)思考的問題。財(cái)稅改革應(yīng)當(dāng)通過加大此類公共服務(wù)的支出和政策扶持力度，積極推進(jìn)軟性公共服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以更好地服務(wù)于民眾。

三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下我國財(cái)稅改革的聚焦點(diǎn)

（一）財(cái)稅改革要兼顧系統(tǒng)性與整體性

整體而言，我國現(xiàn)有的財(cái)稅體制與發(fā)達(dá)國家成熟的財(cái)稅體制比較，現(xiàn)代化水平還較低，這不僅體現(xiàn)在財(cái)稅技術(shù)層面更體現(xiàn)在財(cái)稅管理、財(cái)稅分布等多方面。過去的財(cái)稅改革往往是針對(duì)財(cái)稅制度中存在的具體問題，如當(dāng)外企稅收優(yōu)惠作用減弱且阻礙公平競(jìng)爭(zhēng)時(shí)則取消外企相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在地方稅收權(quán)過小難以適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要時(shí)則擴(kuò)大地方稅收權(quán)限，這種哪里出問題補(bǔ)哪里的碎片化財(cái)稅改革難以從根本上提高我國財(cái)稅制度的水平。要想提高財(cái)稅制度水平，就必須在財(cái)稅改革時(shí)從人大立法、國務(wù)院行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方立法以及財(cái)稅項(xiàng)目整體設(shè)計(jì)等宏觀層面入手，考察現(xiàn)有財(cái)稅制度存在的弊端以及可行的改革方案，最終根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際選擇合適的方案，推動(dòng)財(cái)稅改革的進(jìn)程。

（二）財(cái)稅改革要顧及地方財(cái)政實(shí)際

我國地方財(cái)政與中央財(cái)政之間的關(guān)系經(jīng)歷了兩次變革。一次是在改革開放初期，為了提高地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性與主動(dòng)性而對(duì)地方進(jìn)行財(cái)政放權(quán)，在這一時(shí)期地方財(cái)政擁有相當(dāng)大的自主權(quán)，地方財(cái)稅收入滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)建設(shè)的需要，但這種自由放任的狀況在后期直接導(dǎo)致地方財(cái)稅政策陷入混亂局面，阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。21世紀(jì)初，我國對(duì)地方財(cái)稅制度進(jìn)行了又一次變革，此次變革的重點(diǎn)是收權(quán)和統(tǒng)一管理，地方財(cái)稅自主權(quán)大大縮小，中央財(cái)政在財(cái)稅政策上的影響力以及實(shí)際的財(cái)稅收入中的比重大大提升。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速放緩的今天，政府為鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺(tái)了一系列企業(yè)減負(fù)的政策規(guī)定，在有效降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)也使得地方財(cái)稅收入出現(xiàn)了危機(jī)，這種過于猛烈的政策沖擊使得部分地區(qū)甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)政困難，公務(wù)人員和事業(yè)單位員工工資的發(fā)放都受到影響。因而，中央的財(cái)稅改革應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同地區(qū)的不同特點(diǎn)加以考量，在統(tǒng)籌全局的前提下出臺(tái)有針對(duì)性的規(guī)定以適應(yīng)地方發(fā)展的實(shí)際。

（三）財(cái)稅改革要更加注重公平公正

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果應(yīng)當(dāng)由全社會(huì)共同分享，而不僅僅是部分地區(qū)、部分人員獨(dú)享。縮小高低收入群體、不同地區(qū)之間收入的差距是財(cái)稅改革的重點(diǎn)目標(biāo)之一。財(cái)稅改革必須開展廣泛的調(diào)研，對(duì)我國目前收入差距現(xiàn)狀準(zhǔn)確分析，根據(jù)收入差距的大小、成因等制定有針對(duì)性的策略。對(duì)于貧困線邊緣及以下的弱勢(shì)群體必須予以重點(diǎn)幫扶，通過直接補(bǔ)助以及就業(yè)扶持等手段提高其生活水平；對(duì)于過高收入者應(yīng)當(dāng)通過收入稅、遺產(chǎn)稅等手段控制其收入，同時(shí)不影響其創(chuàng)造財(cái)富的積極性。公平與效率并非是完全對(duì)立的，只有實(shí)現(xiàn)了收入分配的公平才能更好地激發(fā)勞動(dòng)者的勞動(dòng)積極性，最終提高整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)效率。生產(chǎn)效率的提高有助于為社會(huì)群體提供更多的資源，從而為公平的實(shí)現(xiàn)提供物質(zhì)基礎(chǔ)。唯有效率與公平同時(shí)得以實(shí)現(xiàn)，才能真正使財(cái)稅改革服務(wù)于全體人民。

（四）努力提升信息化服務(wù)水平

在信息網(wǎng)絡(luò)迅速普及的今天，財(cái)稅業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一潮流，努力提升信息化水平。信息化水平的提升要從多方面入手。一是業(yè)務(wù)辦公系統(tǒng)的信息化，通過業(yè)務(wù)辦公系統(tǒng)的信息化改造減少過去不必要的信息溝通開支，加快不同業(yè)務(wù)部門的信息交流溝通，同時(shí)有利于通過信息化手段對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。二是信息公開要實(shí)現(xiàn)信息化。電子政務(wù)的蓬勃發(fā)展正是信息網(wǎng)絡(luò)在政府系統(tǒng)應(yīng)用的集中展現(xiàn)，通過信息網(wǎng)絡(luò)方便相關(guān)主體查詢其財(cái)稅信息，同時(shí)可以通過信息網(wǎng)絡(luò)查詢國家財(cái)稅的征收、利用等情況，有助于人民群眾對(duì)政府進(jìn)行有效監(jiān)督，防止利益輸送、貪污浪費(fèi)等現(xiàn)象出現(xiàn)。只有積極利用現(xiàn)代化條件對(duì)現(xiàn)有的財(cái)稅系統(tǒng)進(jìn)行改造，才能更好地適應(yīng)建設(shè)服務(wù)型政府的需要，才能使得財(cái)稅真正取之于民、服務(wù)于民。

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作者：蔣倩 單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院