國稅稽查內(nèi)控預(yù)防機(jī)制管理創(chuàng)新論文

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一、當(dāng)前稽查內(nèi)控預(yù)防工作中存在的主要問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅務(wù)檢查過程中，因執(zhí)法不當(dāng)可能造成稽查相對人的合法權(quán)益受到侵害，或因其瀆職舞弊行為而有被行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究和司法追究的可能，涉及到稅務(wù)稽查的各個(gè)方面和每個(gè)稅務(wù)稽查人員。因此，必須高度重視，全面排查廉政風(fēng)險(xiǎn)。突出稽查業(yè)務(wù)四個(gè)環(huán)節(jié)，著重查找崗位工作及其每一個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)部位和易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。

1管理監(jiān)督制度落實(shí)不到位

在現(xiàn)實(shí)中，一方面，有的單位對稅務(wù)干部的管理、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲、提拔任用等制度制定不夠嚴(yán)密，沒有具體的量化指標(biāo)，在實(shí)際工作中可操作性不強(qiáng)、摻雜的人為因素居多。在這種情形下，稅務(wù)干部的政治思想道德素質(zhì)、稅收政策業(yè)務(wù)水平、愛崗敬業(yè)進(jìn)取精神等就有可能大打折扣，造成潛在的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅收征、管、查各項(xiàng)制度、措施或辦法量化不夠，征、管、查各環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)沒有明確的限制，業(yè)務(wù)流程銜接不緊密，責(zé)任劃分不明確，上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位，稅收執(zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追究不嚴(yán)，這也是導(dǎo)致稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在的一個(gè)主要因素。執(zhí)法意識、辦案人員整體素質(zhì)、稽查人員與稅務(wù)稽查人員存在個(gè)體理解差異對辦案質(zhì)量影響。不愿得罪人，即使是對待同一情形處理情況不一致，也維持檢查人員的擬處理意見；受各種人情或其他因素的干擾，在稅務(wù)行政自由裁量權(quán)上予以照顧、造成處理畸輕畸重的現(xiàn)象。

2執(zhí)法程序不透明，稽查案件質(zhì)量不高

執(zhí)法程序上的不公開和不透明，為權(quán)力的濫用創(chuàng)造了有利條件，從而滋生各種腐敗現(xiàn)象。有的稅務(wù)干部在執(zhí)法過程中實(shí)行暗箱操作，如：對個(gè)體稅負(fù)核定、調(diào)整不公示，執(zhí)法不透明加之權(quán)力監(jiān)督失控，往往會(huì)出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?；榉绞蕉嗑窒抻跁婊?。稅務(wù)稽查大部分是對紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行稽查，大多數(shù)案件只能是由其中一個(gè)稽查人員稽查后即交部門領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，忽略了對案件的交叉稽查和集中討論，僅是為完成稽查而稽查，使稽查質(zhì)量難以保證。而且稽查報(bào)告格式單一，用語統(tǒng)一，對于稽查往復(fù)過程中的稽查意見或建議卻難以反映，對某類案件的稽查建議及稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問題難以歸類、總結(jié)等，稽查的規(guī)范指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。

3干部素質(zhì)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要

稅務(wù)干部素質(zhì)的高低決定著化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱，為稅意識、執(zhí)法意識、大局意識和責(zé)任意識是稅務(wù)干部政治素質(zhì)的具體體現(xiàn)。有的稅務(wù)干部主觀上法制觀念淡薄，在市場經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，價(jià)值觀和生活觀發(fā)生了扭曲，不能自覺地修心養(yǎng)性，成為了拜金主義和個(gè)人主義的犧牲品；另外一些稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，分析問題解決問題的能力較差，對稅收征管中可能出現(xiàn)的問題缺少前瞻性和預(yù)見性。表現(xiàn)在具體工作中則是征管不力，效率低下，敷衍了事，監(jiān)管不到位，給不法分子以可乘之機(jī)。目前稽查人員受工作量影響，缺少系統(tǒng)全面的稽查知識和法律知識培訓(xùn)機(jī)會(huì)，干部的知識更新跟不上工作要求。

4依法納稅意識薄弱，考核機(jī)制不夠健全

當(dāng)前，虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，利用“四小票”逃避納稅的違法行為在某些地區(qū)、某些行業(yè)還時(shí)有發(fā)生，而且隨著科技的進(jìn)步，時(shí)代的發(fā)展，其偷逃稅的手段日益翻新，方式方法更加靈活隱蔽。這些不良現(xiàn)象的存在，不僅擾亂了正常的稅收征管秩序，造成國家稅款大量流失，而且也為稅務(wù)干部的執(zhí)法帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。一些稅務(wù)干部，不具備熟練的業(yè)務(wù)技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙騙過關(guān)；還有少數(shù)稅務(wù)干部擋不住利益的誘惑，以權(quán)謀私，使自己走向失職、瀆職、腐敗的深淵。內(nèi)部缺少一套完整的考核制度，難以保證稅務(wù)稽查執(zhí)法的公平、公正。針對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手，清理整合、創(chuàng)新完善。

二、加強(qiáng)國稅稽查內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議

根據(jù)國稅稽查職能，針對上述特點(diǎn)和存在問題，我認(rèn)為積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)稅務(wù)稽查科學(xué)發(fā)展，應(yīng)以開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作為切入點(diǎn)，在合理分解權(quán)力，明晰崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，完善制度措施，強(qiáng)化監(jiān)督制約等方面進(jìn)行有益探索。具體需要采取以下幾項(xiàng)措施：

1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保機(jī)制建設(shè)工作順利開展

首先，要樹立新的任務(wù)觀，實(shí)現(xiàn)收入型稽查向執(zhí)法型稽查的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)稽查的基本職能和任務(wù)就是要通過查處偷逃騙抗稅違法案件，整頓規(guī)范稅收秩序，保證稅收工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要改變把查補(bǔ)收入作為稅務(wù)稽查工作的主要目標(biāo)的觀念，突出重點(diǎn)稽查，搞好專項(xiàng)檢查，通過打擊涉稅違法行為，震懾違法者，教育納稅人。其次，要樹立新的協(xié)作觀，促進(jìn)稽查辦案組織形式從孤軍作戰(zhàn)向聯(lián)合辦案轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)系統(tǒng)管理，形成省、市、縣三級聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致的格局。案發(fā)地檢查要與全省、全國協(xié)查、聯(lián)查相結(jié)合。要因地制宜建立完善國地稅協(xié)作、警稅協(xié)作機(jī)制，以形成打擊涉稅違法犯罪的強(qiáng)大合力。第三，要樹立新的人才觀，促進(jìn)稽查人員業(yè)務(wù)技能從一般化向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變。選拔培養(yǎng)專業(yè)化人才，建立完善競爭激勵(lì)機(jī)制，提高干部的專業(yè)化水平，改變稽查人員“什么都知道，什么都不精”的知識結(jié)構(gòu)，以專業(yè)化為重點(diǎn)，建立稽查骨干隊(duì)伍。

2認(rèn)真分析，科學(xué)查找稽查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

將審理工作前伸。就是對疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)提前介入，特別是對于一些有爭議的問題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會(huì)，通過實(shí)施人員介紹情況，聽取被檢查單位對檢查問題意見，給納稅人以充分的申辯機(jī)會(huì)，可以降低行政復(fù)議、訴訟風(fēng)險(xiǎn)；對大案、要案共同進(jìn)行討論，對案件進(jìn)行“把脈”，提出切實(shí)可行的建議，化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。以開展廉政風(fēng)險(xiǎn)試點(diǎn)工作為契機(jī)，從部門自查、個(gè)人自查和上墻公示三方面認(rèn)真查找單位和個(gè)人潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的突破口。讓干部時(shí)刻牢記自己存在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

3細(xì)化責(zé)任，優(yōu)化工作流程

在嚴(yán)格執(zhí)行稽查選案、審理、檢查、執(zhí)行四分離制度的基礎(chǔ)上，盡量分解執(zhí)法權(quán)，進(jìn)一步明確崗位、細(xì)化職責(zé)。同時(shí)，加強(qiáng)各崗位、各執(zhí)法環(huán)節(jié)縱向、橫向之間的緊密聯(lián)系，細(xì)化銜接環(huán)節(jié)的職責(zé)分工，避免因職責(zé)不清而導(dǎo)致的相互推諉責(zé)任、逃避追究的現(xiàn)象。

4完善制度，強(qiáng)化監(jiān)督制約

科學(xué)監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制，加大案件復(fù)查力度，強(qiáng)化對執(zhí)法權(quán)力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。一是完善案件復(fù)查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標(biāo)，完善案件復(fù)查復(fù)審制度，通過全面深入的案件復(fù)查，查出稽查案件中存在的問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。二是強(qiáng)化執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，對稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)控和考核，突出對程序合法性、實(shí)體規(guī)范性和適當(dāng)性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。三是拓寬監(jiān)督渠道，實(shí)施外部監(jiān)督。推行稽查政務(wù)公開，以公開促公正，實(shí)行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，全面推行稽查職責(zé)公開、紀(jì)律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查公開制，讓社會(huì)監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。對群眾反映稽查人員違法違紀(jì)問題一經(jīng)查實(shí)，堅(jiān)決予以處理.四是實(shí)行案件的初審、復(fù)審、科長把關(guān)制度。制定案件審理工作底稿制度，既有利于案卷使用者了解案件的整個(gè)處理過程，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責(zé)任。五是規(guī)范內(nèi)部考核制度。將各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化、量化到目標(biāo)管理考核中，實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)季考核，并對考核結(jié)果進(jìn)行通報(bào)；制定案件審理的責(zé)任追究制度，堅(jiān)持以事定崗，以崗定責(zé)的原則，明確審理人員各自的工作權(quán)限和責(zé)任，約束、規(guī)范審理人員的執(zhí)法行為。

5 根據(jù)權(quán)威性特征，加強(qiáng)納稅服務(wù)

優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、良好的稅收環(huán)境，將有利于提高納稅人的納稅遵從度，從而進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)威性；加大對涉稅違法行為的處罰力度，既要使偷逃稅款的納稅人接受經(jīng)濟(jì)損失，又要依法追究其法律責(zé)任，并實(shí)行稅務(wù)違法案件公告制度，加大偷逃稅的機(jī)會(huì)成本；集中力量重點(diǎn)查處大案要案，給潛在的逃稅者造成震懾力；依靠現(xiàn)代化技術(shù)和管理手段，利用稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)資源共享，提高稅務(wù)稽查工作效果；區(qū)別對待不同層次的納稅人，針對其不同的特點(diǎn)制定相應(yīng)的稅務(wù)稽查和監(jiān)督措施。