國稅稽查內(nèi)控預防機制管理創(chuàng)新論文

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一、當前稽查內(nèi)控預防工作中存在的主要問題

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅務(wù)檢查過程中，因執(zhí)法不當可能造成稽查相對人的合法權(quán)益受到侵害，或因其瀆職舞弊行為而有被行政執(zhí)法過錯責任追究和司法追究的可能，涉及到稅務(wù)稽查的各個方面和每個稅務(wù)稽查人員。因此，必須高度重視，全面排查廉政風險。突出稽查業(yè)務(wù)四個環(huán)節(jié)，著重查找崗位工作及其每一個環(huán)節(jié)可能存在的風險部位和易發(fā)生風險的事項。

1管理監(jiān)督制度落實不到位

在現(xiàn)實中，一方面，有的單位對稅務(wù)干部的管理、監(jiān)督、獎懲、提拔任用等制度制定不夠嚴密，沒有具體的量化指標，在實際工作中可操作性不強、摻雜的人為因素居多。在這種情形下，稅務(wù)干部的政治思想道德素質(zhì)、稅收政策業(yè)務(wù)水平、愛崗敬業(yè)進取精神等就有可能大打折扣，造成潛在的稅收執(zhí)法風險。另一方面，稅收征、管、查各項制度、措施或辦法量化不夠，征、管、查各環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)沒有明確的限制，業(yè)務(wù)流程銜接不緊密，責任劃分不明確，上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位，稅收執(zhí)法責任過錯追究不嚴，這也是導致稅收執(zhí)法風險存在的一個主要因素。執(zhí)法意識、辦案人員整體素質(zhì)、稽查人員與稅務(wù)稽查人員存在個體理解差異對辦案質(zhì)量影響。不愿得罪人，即使是對待同一情形處理情況不一致，也維持檢查人員的擬處理意見；受各種人情或其他因素的干擾，在稅務(wù)行政自由裁量權(quán)上予以照顧、造成處理畸輕畸重的現(xiàn)象。

2執(zhí)法程序不透明，稽查案件質(zhì)量不高

執(zhí)法程序上的不公開和不透明，為權(quán)力的濫用創(chuàng)造了有利條件，從而滋生各種腐敗現(xiàn)象。有的稅務(wù)干部在執(zhí)法過程中實行暗箱操作，如：對個體稅負核定、調(diào)整不公示，執(zhí)法不透明加之權(quán)力監(jiān)督失控，往往會出現(xiàn)執(zhí)法風險。稽查方式多局限于書面稽查。稅務(wù)稽查大部分是對紙質(zhì)報告進行稽查，大多數(shù)案件只能是由其中一個稽查人員稽查后即交部門領(lǐng)導及分管領(lǐng)導審批，忽略了對案件的交叉稽查和集中討論，僅是為完成稽查而稽查，使稽查質(zhì)量難以保證。而且稽查報告格式單一，用語統(tǒng)一，對于稽查往復過程中的稽查意見或建議卻難以反映，對某類案件的稽查建議及稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問題難以歸類、總結(jié)等，稽查的規(guī)范指導作用沒有得到充分發(fā)揮。

3干部素質(zhì)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要

稅務(wù)干部素質(zhì)的高低決定著化解執(zhí)法風險能力的強弱，為稅意識、執(zhí)法意識、大局意識和責任意識是稅務(wù)干部政治素質(zhì)的具體體現(xiàn)。有的稅務(wù)干部主觀上法制觀念淡薄，在市場經(jīng)濟大潮的沖擊下，價值觀和生活觀發(fā)生了扭曲，不能自覺地修心養(yǎng)性，成為了拜金主義和個人主義的犧牲品；另外一些稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，分析問題解決問題的能力較差，對稅收征管中可能出現(xiàn)的問題缺少前瞻性和預見性。表現(xiàn)在具體工作中則是征管不力，效率低下，敷衍了事，監(jiān)管不到位，給不法分子以可乘之機。目前稽查人員受工作量影響，缺少系統(tǒng)全面的稽查知識和法律知識培訓機會，干部的知識更新跟不上工作要求。

4依法納稅意識薄弱，考核機制不夠健全

當前，虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，利用“四小票”逃避納稅的違法行為在某些地區(qū)、某些行業(yè)還時有發(fā)生，而且隨著科技的進步，時代的發(fā)展，其偷逃稅的手段日益翻新，方式方法更加靈活隱蔽。這些不良現(xiàn)象的存在，不僅擾亂了正常的稅收征管秩序，造成國家稅款大量流失，而且也為稅務(wù)干部的執(zhí)法帶來一定風險。一些稅務(wù)干部，不具備熟練的業(yè)務(wù)技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙騙過關(guān)；還有少數(shù)稅務(wù)干部擋不住利益的誘惑，以權(quán)謀私，使自己走向失職、瀆職、腐敗的深淵。內(nèi)部缺少一套完整的考核制度，難以保證稅務(wù)稽查執(zhí)法的公平、公正。針對內(nèi)控風險點，應(yīng)從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手，清理整合、創(chuàng)新完善。

二、加強國稅稽查內(nèi)控機制建設(shè)的建議

根據(jù)國稅稽查職能，針對上述特點和存在問題，我認為積極推進內(nèi)控機制建設(shè)，推動稅務(wù)稽查科學發(fā)展，應(yīng)以開展廉政風險防范工作為切入點，在合理分解權(quán)力，明晰崗位職責，優(yōu)化工作流程，完善制度措施，強化監(jiān)督制約等方面進行有益探索。具體需要采取以下幾項措施：

1加強領(lǐng)導，確保機制建設(shè)工作順利開展

首先，要樹立新的任務(wù)觀，實現(xiàn)收入型稽查向執(zhí)法型稽查的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)稽查的基本職能和任務(wù)就是要通過查處偷逃騙抗稅違法案件，整頓規(guī)范稅收秩序，保證稅收工作目標的實現(xiàn)。要改變把查補收入作為稅務(wù)稽查工作的主要目標的觀念，突出重點稽查，搞好專項檢查，通過打擊涉稅違法行為，震懾違法者，教育納稅人。其次，要樹立新的協(xié)作觀，促進稽查辦案組織形式從孤軍作戰(zhàn)向聯(lián)合辦案轉(zhuǎn)變。加強系統(tǒng)管理，形成省、市、縣三級聯(lián)動、步調(diào)一致的格局。案發(fā)地檢查要與全省、全國協(xié)查、聯(lián)查相結(jié)合。要因地制宜建立完善國地稅協(xié)作、警稅協(xié)作機制，以形成打擊涉稅違法犯罪的強大合力。第三，要樹立新的人才觀，促進稽查人員業(yè)務(wù)技能從一般化向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變。選拔培養(yǎng)專業(yè)化人才，建立完善競爭激勵機制，提高干部的專業(yè)化水平，改變稽查人員“什么都知道，什么都不精”的知識結(jié)構(gòu)，以專業(yè)化為重點，建立稽查骨干隊伍。

2認真分析，科學查找稽查廉政風險點

將審理工作前伸。就是對疑難案件的實施檢查環(huán)節(jié)提前介入，特別是對于一些有爭議的問題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會，通過實施人員介紹情況，聽取被檢查單位對檢查問題意見，給納稅人以充分的申辯機會，可以降低行政復議、訴訟風險；對大案、要案共同進行討論，對案件進行“把脈”，提出切實可行的建議，化解執(zhí)法風險。以開展廉政風險試點工作為契機，從部門自查、個人自查和上墻公示三方面認真查找單位和個人潛在的風險點，找準內(nèi)控機制建設(shè)的突破口。讓干部時刻牢記自己存在的風險，強化廉政風險防范意識。

3細化責任，優(yōu)化工作流程

在嚴格執(zhí)行稽查選案、審理、檢查、執(zhí)行四分離制度的基礎(chǔ)上，盡量分解執(zhí)法權(quán)，進一步明確崗位、細化職責。同時，加強各崗位、各執(zhí)法環(huán)節(jié)縱向、橫向之間的緊密聯(lián)系，細化銜接環(huán)節(jié)的職責分工，避免因職責不清而導致的相互推諉責任、逃避追究的現(xiàn)象。

4完善制度，強化監(jiān)督制約

科學監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制，加大案件復查力度，強化對執(zhí)法權(quán)力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。一是完善案件復查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標，完善案件復查復審制度，通過全面深入的案件復查，查出稽查案件中存在的問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對相關(guān)責任人員進行責任追究。二是強化執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導小組，對稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息進行監(jiān)控和考核，突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。三是拓寬監(jiān)督渠道，實施外部監(jiān)督。推行稽查政務(wù)公開，以公開促公正，實行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，全面推行稽查職責公開、紀律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查公開制，讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。對群眾反映稽查人員違法違紀問題一經(jīng)查實，堅決予以處理.四是實行案件的初審、復審、科長把關(guān)制度。制定案件審理工作底稿制度，既有利于案卷使用者了解案件的整個處理過程，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責任。五是規(guī)范內(nèi)部考核制度。將各項指標細化、量化到目標管理考核中，實行按月統(tǒng)計季考核，并對考核結(jié)果進行通報；制定案件審理的責任追究制度，堅持以事定崗，以崗定責的原則，明確審理人員各自的工作權(quán)限和責任，約束、規(guī)范審理人員的執(zhí)法行為。

5 根據(jù)權(quán)威性特征，加強納稅服務(wù)

優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、良好的稅收環(huán)境，將有利于提高納稅人的納稅遵從度，從而進一步強化稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)威性；加大對涉稅違法行為的處罰力度，既要使偷逃稅款的納稅人接受經(jīng)濟損失，又要依法追究其法律責任，并實行稅務(wù)違法案件公告制度，加大偷逃稅的機會成本；集中力量重點查處大案要案，給潛在的逃稅者造成震懾力；依靠現(xiàn)代化技術(shù)和管理手段，利用稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)資源共享，提高稅務(wù)稽查工作效果；區(qū)別對待不同層次的納稅人，針對其不同的特點制定相應(yīng)的稅務(wù)稽查和監(jiān)督措施。