高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃淺談

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摘要：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r關(guān)系到國內(nèi)科技發(fā)展態(tài)勢，與國民生活水平也間接相關(guān)，所以國家應(yīng)鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，并為其發(fā)展提供各方面支持，如提供優(yōu)惠稅收策略，使企業(yè)能在稅收籌劃中，有效控制稅收款值，解決高投入、高風(fēng)險困境。高新技術(shù)企業(yè)在自主核算、自負(fù)盈虧中，應(yīng)做好稅收籌劃工作，使企業(yè)受益得到保證，使稅負(fù)減輕。針對稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)制定有效的籌劃措施。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收；籌劃

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃重要性

稅收籌劃可以使政府稅收實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，這有助于地區(qū)資源合理配置，使稅收得到有效調(diào)節(jié)，企業(yè)在這種環(huán)境中，發(fā)展機(jī)遇較好。在稅收減免中，企業(yè)面臨的高投入困境會得到解決，稅負(fù)也會減輕。在資源配置中，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)會獲得調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的契機(jī)，完成自我轉(zhuǎn)型，使自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更適宜技術(shù)發(fā)展研究。高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃于其本身財(cái)務(wù)管理也有裨益。其在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定、管理水平提高及戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策中都發(fā)揮了顯著作用。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃措施

（一）健全稅收法律機(jī)制

稅收法律機(jī)制是企業(yè)稅收籌劃的重要參考，也是籌劃方案制定的指導(dǎo)依據(jù)，在強(qiáng)化稅收籌劃管理中，國家應(yīng)當(dāng)提供法律支持，立法部門應(yīng)做好稅收法律機(jī)制健全完善工作，使稅收法律條例更加直觀、簡單。立法人員還要考慮到企業(yè)人員對稅收法律的利用情況，使稅收條例易于操作，可執(zhí)行。在實(shí)踐中，企業(yè)會知曉法律允許行為和違法行為，財(cái)管人員可以在法律允許范圍內(nèi)，采取稅收延緩策略，為企業(yè)技術(shù)研究發(fā)展獲得時間和契機(jī)。在構(gòu)建法律機(jī)制時，還要使稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化、明確化，針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收立法需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審核企業(yè)生產(chǎn)、銷售與技術(shù)研發(fā)的結(jié)合，而不是單純的依賴高品收入的比重；同時對制定更專業(yè)的審核機(jī)制，提升數(shù)據(jù)可靠性，關(guān)注研發(fā)質(zhì)量和研發(fā)技術(shù)對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，從而使高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃真正推動企業(yè)技術(shù)的升級和轉(zhuǎn)型，帶動全行業(yè)的技術(shù)升級。

（二）建立涉稅中介機(jī)構(gòu)

涉稅中介機(jī)構(gòu)將高新技術(shù)企業(yè)與國家稅務(wù)部門有效連接起來，其既可以傳達(dá)稅務(wù)部門征稅要求，宣傳稅收優(yōu)惠政策，也可以為高新技術(shù)企業(yè)提供稅收籌劃指導(dǎo)，向國家部門反映高新技術(shù)企業(yè)對于稅收的建議和意見。所以該機(jī)構(gòu)于國家財(cái)政收入和企業(yè)財(cái)務(wù)管理都有裨益，國家有關(guān)部門還應(yīng)提供支持，使該種結(jié)構(gòu)能快速運(yùn)行起來，當(dāng)然這種機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平需要滿足企業(yè)稅收籌劃相關(guān)要求。對于現(xiàn)存的涉稅中介機(jī)構(gòu)，國家需要出臺硬性規(guī)定，使其不斷完善自身的工作流程和職能。在會計(jì)師、稅務(wù)師注冊中，相關(guān)部門也要提出高要求，使其能滿足企業(yè)稅收籌劃要求。

（三）提高稅收籌劃的規(guī)范性和高效性

站在企業(yè)角度上，企業(yè)需要保證稅收籌劃的有效性和規(guī)范性。在實(shí)際中，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定，尋找差距和風(fēng)險，然后改變高新技術(shù)與企業(yè)總收入的比例，并通過高新技術(shù)比例變化追蹤等工作，完善稅收籌劃工作。在高新技術(shù)研發(fā)升級中，企業(yè)還要合理配置人員，使人員數(shù)量和學(xué)歷比例滿足企業(yè)經(jīng)營要求，還要使企業(yè)經(jīng)營狀況滿足稅收法律規(guī)定。在獲取稅收籌劃資格時，企業(yè)還要注意控制自身，財(cái)務(wù)人員應(yīng)合理計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過財(cái)務(wù)管理職能及建立內(nèi)部控制流程，促使企業(yè)把高新技術(shù)產(chǎn)品項(xiàng)目書作為各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算，檢查預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和可靠性，分析預(yù)算差異的原因，使財(cái)務(wù)核算、實(shí)際研發(fā)相結(jié)合，使其稅收籌劃更加規(guī)范。

（四）深化財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃意識

財(cái)務(wù)管理人員不僅要負(fù)責(zé)高新技術(shù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理工作，還要做好稅收籌劃工作。企業(yè)在發(fā)展中，還要注重財(cái)管人員稅收籌劃培訓(xùn)，使財(cái)管人員能在培訓(xùn)中，樹立稅收籌劃意識，提升自身對稅收的理解。其要學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門的溝通，積極追蹤國家稅收政策方面的變化，了解稅率和稅法，掌握最新稅收政策，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和發(fā)展情況，制定合理規(guī)范的稅收籌劃。在稅收籌劃方案制定中，高新技術(shù)企業(yè)還要結(jié)合自身發(fā)展，選擇合適的方案。

（五）做好日常稅收籌劃

稅收籌劃工作應(yīng)日常化，財(cái)務(wù)管理人員積極關(guān)注財(cái)務(wù)信息變化及稅收法律政策等方面的變化，及時提取每日產(chǎn)生的相關(guān)信息，財(cái)管人員才能在稅收籌劃時彰顯專業(yè)化，并且利用這些信息，制定合理有效的稅收籌劃方案。另外，企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)階段就應(yīng)該考慮到稅收籌劃問題，將可行性認(rèn)證、該技術(shù)項(xiàng)目未來盈利預(yù)測、產(chǎn)品定價策略等的影響考慮在內(nèi)，從源頭抓起，通過內(nèi)部信息交流、周密計(jì)算，整合各種稅賦，既能滿足稅收政策，也能為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)在籌劃稅收事項(xiàng)時，需要基于自身發(fā)展現(xiàn)狀和稅收管理情況，需要及時了解國家政策，結(jié)合法律法規(guī)制度，還要不斷解決稅收籌劃工作層出不窮的問題，有效執(zhí)行籌劃措施，如此稅收籌劃目的和作用價值才能得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃與財(cái)管人員有很大關(guān)系，其還要提高自己的稅收籌劃意識，輔助企業(yè)完成稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)

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［2］任婷婷,張芳芳.我國高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀及其稅收籌劃研究［J］.時代金融,2017（33）.

作者：葉海濤 單位：江蘇金海創(chuàng)科技有限公司