二手平臺的發(fā)展現(xiàn)狀及稅收問題
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一、線上二手市場的發(fā)展現(xiàn)狀
電商平臺上的A貨，是在電子商務(wù)潮流到來之后不久就自然產(chǎn)生的一種商品，他們以不同程度的模仿能力，來復(fù)制廣受消費(fèi)者們追捧的潮流商品，其覆蓋面從奢侈品品牌產(chǎn)品到潮流快銷品面面俱到，無所不“仿”。針對的就是喜歡某些商品設(shè)計卻或是因為正品價格過高難以支付，或是因追求虛榮而追求大牌限量商品的消費(fèi)者們。其實(shí)，高仿商品的買方賣方單從交易角度都無可非議，但是高仿品開始進(jìn)入線上，流入新興的二手平臺，則是一種帶來檸檬市場的重大隱患。由于高仿商品性質(zhì)的特殊性，競爭手段往往是低價政策：由于相對成本很低（這可能是因為相比正品使用了更為低廉的原料并省去了正品價內(nèi)的廣告費(fèi)用和其余的各類溢價），卻有著和正品不相上下的外觀顏值。除此之外，還有不良商家在制作相關(guān)介紹文案時不注意用語的準(zhǔn)確性，尤其是將高仿商品描述為“99新正品，家里同類商品太多不想要”的偽正品。對于行家買方還是可以根據(jù)價格和照片粗略辨認(rèn)的，但是隨著越來越多的不同檔次的檸檬貨（高仿商品亦會根據(jù)使用材料等級等因素區(qū)分等級）涌入市場混雜在正品二手貨中間，琳瑯滿目卻又魚龍混雜，給消費(fèi)者的挑選造成了極大的挑戰(zhàn)，尤其是對于并不非常了解商品的消費(fèi)者們。這樣，就已經(jīng)大致具備了簡單檸檬市場的兩個基本條件：信息的不對稱；不同檔次的二手正品和不同檔次高仿品均勻地在市場中混合分布。正是由于如此，劣勝優(yōu)汰的局面開始展露，進(jìn)而手中有正品的商家會被迫降價至平均價格來迎合買賣達(dá)成的目標(biāo)，引發(fā)很大程度的虧損，逐步退出閑魚平臺；反觀出售最劣質(zhì)貨物的商家，會步步在市場調(diào)節(jié)之際賺取超額利潤，并最終導(dǎo)致市場價格的變化，牽動整個線上平臺經(jīng)歷從真假混合到檸檬貨橫行再到市場崩塌的歷程。
二手市場實(shí)際交易中必然涉及很多關(guān)于稅負(fù)的問題，下面筆者就來淺略分析一下二手平臺相關(guān)的稅收服務(wù)問題、雙向阻梗問題以及相應(yīng)的對策。1.二手市場B2C和C2C模式稅收政策分析。我國稅收采用“以票控稅”，但互聯(lián)網(wǎng)面對的是數(shù)以億計的消費(fèi)者群體，單日交易量更是數(shù)不勝數(shù)，稅收征管實(shí)務(wù)操作中，很難保證這一環(huán)節(jié)的實(shí)施，即發(fā)票的完整流轉(zhuǎn)，這是每個線上二手平臺所需要面對的問題之一。B2C買賣相關(guān)增值稅制規(guī)定如下：財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》（財稅［2002］29號）明確，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)）無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）明確，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。應(yīng)納稅額=銷售額×2%。上述的稅收調(diào)整從稅收要素的相關(guān)角度來簡單概括即：一是納稅人（包含小規(guī)模納稅人和一般納稅人）銷售二手貨時，減征增值稅（3%減按2%）。二是納稅人銷售二手貨物不得抵扣進(jìn)項稅。三是只能開具普通發(fā)票，不得以任何形式開具增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)局代開）。四是舊貨不包括自己使用過的物品對2C買賣活動，稅制規(guī)定如下：按照《增值稅暫行條例》第十五條：下列項目免征增值稅（七）銷售的自己使用過的物品；以及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條（三）規(guī)定：第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。即個人銷售已使用過的物品，是可以免除征增值稅的。但按照《稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號），享受“其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優(yōu)惠”需要備案，申報材料為《納稅人減免稅備案登記表》。2.B2C、C2C二手交易稅收政策的困擾。最普遍存在的二手市場交易即消費(fèi)者之間的普通交易和商業(yè)機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者們出售舊貨的業(yè)務(wù)。從稅制相關(guān)法規(guī)、條例中可以看出，雖然資料依然是老稅法，但我國在減稅降費(fèi)方面的工作是持續(xù)在進(jìn)行的，不論是針對企業(yè)機(jī)構(gòu)，還是普通消費(fèi)者，為了促進(jìn)二手市場的發(fā)展以改進(jìn)社會資源充分利用、分配，國家對企業(yè)和個人出臺了相應(yīng)減免增值稅優(yōu)惠政策，但某些方面未免也出現(xiàn)了一些冗雜操作，針對有專職人員的企業(yè)尚且好說，這卻可能會一定程度上影響普通消費(fèi)者：例如上段對備案表的介紹中，如果認(rèn)定“自己使用過的物品”的證據(jù)為購買時的發(fā)票或者付款憑證，以票控稅會變得無法操作，即使不需要原始憑證，假設(shè)要求二手交易平臺的交易客戶需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備案《納稅人減免稅備案登記表》，后續(xù)會給交易者帶來很大的不便，平臺的運(yùn)營也將變得復(fù)雜而無法實(shí)現(xiàn)。這類問題就是手續(xù)復(fù)雜問題。除此之外，作為廣大百姓，難免不理解專業(yè)稅法術(shù)語中的各項規(guī)定事務(wù)。即使對國家支持鼓勵二手交易和減稅降費(fèi)的大政策方向有所耳聞，細(xì)節(jié)又不了如指掌，有時涉及例如摩托車等的大件交易，想到摩托車屬于我國消費(fèi)稅的敏感商品，心中會擔(dān)憂會不會在增值稅之外例如消費(fèi)稅，個人所得稅等稅種領(lǐng)域不慎違規(guī)操作，造成罰款等的局面，終而選擇了放棄本次線上交易，以免稅收風(fēng)險的后患。這類問題就是稅收公開度的問題。3.何謂雙向阻梗。筆者認(rèn)為稅收征管服務(wù)制度上的某些潛在問題，成為了阻撓線上二手市場發(fā)展的因素之一。而這一問題若不能及時妥善得到解決，將會在納稅人和國家之間產(chǎn)生不利的影響。由上段分析，國家相關(guān)稅收的不夠透明、普及，會使消費(fèi)者擔(dān)憂稅收風(fēng)險從而拒絕在平臺上的交易，不利于國家希望的二手市場茁壯成長，社會資源無法得到充分利用；同時在交易平臺上的巨大交易金額，如果不能妥善記載申報，在諸如個人所得稅的征納中，是一筆不小的損失。據(jù)了解目前扣繳義務(wù)人并不能保證負(fù)稅人的相關(guān)二手交易所得得到統(tǒng)計，同時負(fù)稅人也不能有完全的自覺性去申報銷售使用過的商品的所得，這樣再結(jié)合閑魚等二手平臺的實(shí)際現(xiàn)金流量可以看出，國家受制于不規(guī)范管理引起了堪稱巨大的損失。如此一來，稅收的不公開的問題確實(shí)會導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，不管是從國家角度還是消費(fèi)者社會角度，都會有不同程度的損失。
三、線上二手平臺發(fā)展的策略建議
1.緩解當(dāng)今電商二手平臺陷入檸檬市場的手段?？梢钥刻岣呦M(fèi)者群體的風(fēng)險偏好程度；一定要建立相應(yīng)的規(guī)章增加商品的透明度，減低商家謀求暴利的程度。可以看到，閑魚目前出臺的舉措就有十足的意義，打假行動每日必行：發(fā)現(xiàn)文案說是正品實(shí)際上是高仿品質(zhì)的情況，將會強(qiáng)制下架，盡力減少由于虛假信息誘導(dǎo)消費(fèi)者上當(dāng)；標(biāo)識商家信用等級：對于信用極好的商家提供100%賠付擔(dān)保，增強(qiáng)消費(fèi)者對于良心商家的信心，等等。其實(shí)，仿制品并不是禁止出現(xiàn)在市場上流通，但是必須標(biāo)明自己仿制品的身份，只是以此來避免混入正品市場后出現(xiàn)檸檬市場的不佳結(jié)局。盡可能的信息對稱、公開透明，才能使仿制品日漸橫行于閑魚等平臺的現(xiàn)象不至于影響正常的二手市場交易。2.稅收征管服務(wù)改進(jìn)的對策。當(dāng)今看似火爆的線上二手市場，其實(shí)還有不小的發(fā)展余地。單從稅收服務(wù)的角度來看，稅收政策公開透明度是首要需要改進(jìn)的地方，不但要有好政策，還要讓百姓知道有好的政策，這才能從源頭上促進(jìn)二手電商平臺交易的發(fā)展；要針對二手市場交易的特殊性，從推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)資源再利用、激發(fā)市場活力等多角度來看，國家還可以對于目前需要刺激發(fā)展的二手市場實(shí)施更有力的減稅降費(fèi)政策。例如：明確標(biāo)識在閑魚等平臺的交易中，銷售者不論是機(jī)構(gòu)還是消費(fèi)者個人，都可以享受更低相關(guān)稅率，尤其是消費(fèi)者個人，可以享受零稅率此類。同時還應(yīng)明確在交易界面標(biāo)識：按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在什么時間以何種方式申報納稅等等。這樣，既促進(jìn)了線上二手平臺管理向其余成熟體系如淘寶的發(fā)展，又有了利好政策激勵整個線上二手市場的發(fā)展，還將相關(guān)規(guī)定或法律用簡明語言明示，消除了交易者對稅收風(fēng)險的畏懼，更是充分調(diào)動各個電商平臺配合國家稅收管理，集萬眾于一體，真正做到充分并合理的為國聚財。除了隔絕危險的檸檬市場，稅收服務(wù)能為這個市場發(fā)展提供的動力更是非同小可，解決了政策信息簡明、公開透明的問題，百姓自然能放心的交易；普及了減稅降費(fèi)的利好政策，百姓自然會樂意充分循環(huán)利用社會資源；得到了相關(guān)平臺的管理支持，國家在二手市場方面的征稅任務(wù)也將如虎添翼。如此意義上，這不僅是刺激了市場發(fā)展，保障了國家應(yīng)得的稅收，減少社會資源的浪費(fèi)和促進(jìn)優(yōu)化利用，更為建造可持續(xù)發(fā)展的中國獻(xiàn)出了巨大的力量。從小看，這也許只是國家治理一個市場的一舉三得之作；從大看，這正是妥善運(yùn)用國家政策工具，建立更經(jīng)濟(jì)、環(huán)保、完美的社會，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)美麗中國戰(zhàn)略目標(biāo)的有效舉措。
作者：陳洪悟