企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

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【摘要】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要強(qiáng)化稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，分析稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因，并采取相應(yīng)的措施來(lái)防范和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)分析企業(yè)中常見(jiàn)的幾類(lèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出一些規(guī)避措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，對(duì)增加企業(yè)收益有所幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；成因；規(guī)避

稅收籌劃是指納稅人根據(jù)相關(guān)的國(guó)家政策，提前策劃納稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和建設(shè)過(guò)程中減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)的收益?，F(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專(zhuān)業(yè)性高、操作過(guò)程復(fù)雜，在給納稅人帶來(lái)收益的同時(shí)也伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，這需要納稅人做好稅收籌劃過(guò)程中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)因?yàn)檫`反相關(guān)政策和法規(guī)，給企業(yè)造成的負(fù)面影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中可能面臨的有法律風(fēng)險(xiǎn)、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、心理風(fēng)險(xiǎn)等幾方面的風(fēng)險(xiǎn)。合理有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)良性發(fā)展，增加企業(yè)的收益。

一、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）對(duì)于稅收政策適應(yīng)緩慢目前，我國(guó)的稅收法律體系還不夠完善，稅收優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)與稅法核算差異等以暫行條例、部門(mén)規(guī)章等形式出現(xiàn)，這些文件往往不夠明晰，企業(yè)可能因?yàn)閷?duì)稅法精神理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時(shí)效性的，也就是說(shuō)國(guó)家的稅收政策會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況不斷的調(diào)整，這既給企業(yè)提供了籌劃空間，又給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策宣傳不到位相關(guān)部門(mén)對(duì)于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業(yè)如果不能及時(shí)的了解稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，就可能會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃中錯(cuò)誤的運(yùn)用了以前的政策和法規(guī)，這樣企業(yè)也就無(wú)法享受?chē)?guó)家的稅收政策上的優(yōu)惠，給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的稅負(fù)，同時(shí)也不利于國(guó)家新的稅收政策的施行。

（三）企業(yè)缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱也是造成企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。很多企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的人員配置是不完善的，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的辦稅人員，對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不明確，很容易將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作混淆，缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理者也不夠了解國(guó)家的稅務(wù)政策，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分利用國(guó)家的相關(guān)政策，為企業(yè)稅收帶來(lái)負(fù)擔(dān)。有的公司的財(cái)務(wù)人員不能單獨(dú)進(jìn)行決策，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又不高，可能會(huì)為了利益而采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，喪失了享受稅收?yōu)惠的機(jī)會(huì)，也損失了稅收利益。

（四）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范會(huì)計(jì)工作不規(guī)范是稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。很多企業(yè)不能合理的設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，提供的會(huì)計(jì)信息不夠完整、不夠客觀，真實(shí)性和可靠性有待考量，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)缺乏涉稅資料、在對(duì)收入、成本費(fèi)用等進(jìn)行核算時(shí)缺乏原始憑證等，這些都會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性得不到保障，從而影響企業(yè)的涉稅工作。

（五）財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素。很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)管理制度不健全、內(nèi)部管理不到位的情況，公司的財(cái)務(wù)工作流程相對(duì)簡(jiǎn)單，這些都會(huì)給企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些公司會(huì)將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等都由一人或幾人負(fù)責(zé)，而這些人員又缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，這就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，稅費(fèi)核算也缺乏足夠的支撐，為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)相關(guān)信息的交流，財(cái)務(wù)工作也只在財(cái)務(wù)部展開(kāi)，這就容易造成財(cái)務(wù)信息傳達(dá)不一致，不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準(zhǔn)確、可靠。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要辦稅人員加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的運(yùn)用和遵從稅收法律、法規(guī)的行為，如果沒(méi)有完善的稅收體系，企業(yè)也很難開(kāi)展稅收籌劃工作。國(guó)家的稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家的實(shí)際情況相應(yīng)的發(fā)生變化，不僅可以減輕稅負(fù)，為企業(yè)爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利益，也有利于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹執(zhí)行。辦稅人員應(yīng)當(dāng)不斷的學(xué)習(xí)，更新稅收政策方面的相關(guān)知識(shí)，了解我國(guó)最新的稅收政策和稅收法律、行業(yè)法規(guī)，利用最新的政策進(jìn)行稅費(fèi)核算工作，減少稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的收益，避免誤用造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好相關(guān)政策的宣傳做好相關(guān)政策的宣傳，促使納稅人更加了解國(guó)家的稅收政策，有助于企業(yè)在稅收籌劃中更加合理的利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，也能夠減少稅收申報(bào)中的錯(cuò)誤的出現(xiàn)，有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這需要相關(guān)部門(mén)增加對(duì)稅收政策的宣傳力度，通過(guò)官方微博、微信、官方網(wǎng)站、信息推送、廣告宣傳和活動(dòng)宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關(guān)注稅收政策的最新動(dòng)態(tài)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化納稅人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也能夠規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以通過(guò)企業(yè)文化的傳遞，在企業(yè)文化中滲透涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。通過(guò)對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)增強(qiáng)企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作時(shí)，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，增強(qiáng)職業(yè)道德，合理、合法的進(jìn)行稅收籌劃。

（四）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅體制的管理能夠有效的規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一是，企業(yè)需要強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的辦稅人員，并對(duì)部門(mén)間的職能做出明確的規(guī)定。二是，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷的完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。三是，加強(qiáng)企業(yè)收稅籌劃工作中的程序的建設(shè)，防治程序過(guò)于簡(jiǎn)單造成稅費(fèi)核算不全面等情況的發(fā)生。

（五）完善企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制完善企業(yè)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督有助于企業(yè)規(guī)避稅收籌劃過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，有助于企業(yè)對(duì)于涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期的核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正不符合本企業(yè)政策、稅收籌劃方法不合理等錯(cuò)誤。企業(yè)還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅收從業(yè)者參與企業(yè)的稅收籌劃，通過(guò)聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)的人員的一些建議和方法，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)督審計(jì)，這樣有助于為企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的和可靠的方法，也能避免企業(yè)不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，還要重視企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的財(cái)務(wù)信息交流和溝通，不能僅僅只在財(cái)務(wù)部展開(kāi)涉稅管理工作，應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)間信息橫向和縱向都發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)該不斷的根據(jù)國(guó)家的稅收政策的變化來(lái)調(diào)整稅收籌劃的方式，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)因?yàn)椴涣私鈬?guó)家稅收政策的最新變動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部人員的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠高，辦稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平不高、企業(yè)各部門(mén)間財(cái)務(wù)信息的交流和溝通不順暢、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不完善、內(nèi)部管理不合理等因素的影響，導(dǎo)致在稅收籌劃中出現(xiàn)一系列的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要分析可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)管理層和員工對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)、了解國(guó)家最新的稅收政策、提高財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德、制定規(guī)范合理的企業(yè)稅收管理體系、強(qiáng)化企業(yè)涉稅意識(shí)和內(nèi)部的監(jiān)督，通過(guò)采取一系列的方法措施，規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展。

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作者：谷靜 單位：長(zhǎng)春市華璞會(huì)計(jì)師事務(wù)所