互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收問題

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摘要:我們現(xiàn)在身處于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速發(fā)展之中，互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展讓一切都變得簡(jiǎn)單，共享經(jīng)濟(jì)能夠讓整個(gè)社會(huì)的資源分配的相對(duì)公平。但是這種發(fā)展模式給稅收帶來很多問題，稅收管理難度加大。在整個(gè)稅收管理的過程中，存在著難以劃分稅收種類，稅收的邊界十分模糊的情況。并且納稅主體很難確定，征稅管轄難度大，缺乏明確的指導(dǎo)，征稅體制還不完善，并且征稅項(xiàng)目難辨別，征稅管理的內(nèi)容還難界定。因此，我們就要加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的分析，了解互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，和由此帶來的實(shí)際問題，在現(xiàn)實(shí)生活中找出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代;共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式;稅收問題;對(duì)策

一、前言

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分的迅速，讓人應(yīng)接不暇，其在實(shí)際中暴露出的問題并不是無法解決。稅收的征收問題需要一步一步的探索，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，慢慢的積累經(jīng)驗(yàn)，解決征收困難的問題。可以嘗試統(tǒng)一征管稅種，集中代扣個(gè)人所得稅，明確地域的管轄范圍的扣稅方式，劃分征稅的項(xiàng)目，來確定征稅的具體內(nèi)容。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)是一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新模式，雖然目前在這方面我國(guó)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)還不足，還有待完善，但是我們還有改變現(xiàn)狀和適應(yīng)發(fā)展的能力。在其中不斷改善我國(guó)稅收管理的現(xiàn)狀，讓其適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的稅收研究

(一)互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收概述我們當(dāng)今的時(shí)代就是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維模式發(fā)展的，在這種思維模式下，實(shí)現(xiàn)了以前很多不可能的事情，互聯(lián)網(wǎng)讓共享成為可能。實(shí)現(xiàn)了商品服務(wù)的零距離，是一種新的商業(yè)模式時(shí)代。通過第三方平臺(tái)的交易，賣家提供商品和服務(wù)，買家根據(jù)自己的需要選擇相應(yīng)的服務(wù)或者產(chǎn)品，是一種高效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。像摩拜單車、Uber、閑魚等軟件都是這種發(fā)展方式，通過提供相應(yīng)的租賃服務(wù)或者銷售服務(wù)滿足需要。但是，在這種新興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，征稅問題顯得非常突出。在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中，我國(guó)的征稅規(guī)定還是比較完善的，而且傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)征稅方式能夠采用紙質(zhì)發(fā)票，相對(duì)來說比較方便。但是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)卻無法做到這一點(diǎn)。

(二)互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收特征互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收具有不確定性，難界定性和模糊性的特征，這些都讓互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)模式下的稅收成為可能。首先，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代共享經(jīng)濟(jì)下的稅收的不確定性表現(xiàn)在，征稅的主體難以確定，有三方主體，賣家、買家、第三方交易平臺(tái)，具體該向誰征稅，征收的稅率怎么計(jì)算，在實(shí)際中很難解決這些問題。其次，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)的商業(yè)模式的稅收具有難界定性，表現(xiàn)在征稅的管轄地域方面，應(yīng)該在消費(fèi)行為做出之時(shí)的地域來決定還是在完成交易行為的地方來界定呢?這些問題在實(shí)際中都很突出。最后，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下共享經(jīng)濟(jì)的模式稅收整體具有模糊性的特點(diǎn)，對(duì)于征收稅率的規(guī)定模糊、規(guī)定的內(nèi)容模糊等等。

三、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的稅收問題

處于快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式之下，由于這種商業(yè)模式還不夠成熟，所以在實(shí)踐的過程中，給稅收管理帶來了很多的麻煩，是實(shí)體經(jīng)濟(jì)征稅過程中從未出現(xiàn)的問題。

(一)難以劃分稅收稅率難以劃分稅收稅率體現(xiàn)在服務(wù)提供者提供的服務(wù)難以界定稅收種類，其消耗成本也各不相同，征稅對(duì)象也難確定。首先，交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和租賃等業(yè)務(wù)在第三方交易平臺(tái)上進(jìn)行，但是這些行業(yè)各自的稅率均不同，可能導(dǎo)致實(shí)際征收稅率與實(shí)際提供的商品或服務(wù)不符，稅收流失現(xiàn)象增多。其次，征稅主體的模糊，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)的難以確定。再者，共享行為中商品和勞務(wù)的成本也各不相同，沒有相關(guān)征稅的標(biāo)準(zhǔn)參考。

(二)納稅主體很難確定共享經(jīng)濟(jì)下原則上納稅主體是三個(gè)，但實(shí)際納稅卻不是這樣，第三方交易平臺(tái)、商品服務(wù)提供方、需求購(gòu)買方，難以判斷和澄清納稅人。納稅的依據(jù)是稅務(wù)登記，通常采用紙質(zhì)發(fā)票類的憑證，納稅主體主要通過交易所產(chǎn)生的物理痕跡等因素來確定。但是可能存在服務(wù)提供方基本沒有進(jìn)行過稅務(wù)登記，而沒有經(jīng)過登記的納稅主體在法律上也是不存在的。同時(shí)還存在著交易雙方隱匿真實(shí)的姓名等資料信息的情況，征稅難度很大，納稅主體難以確定。

(三)征稅體制不完善征稅體制不完善，很重要的一點(diǎn)是人們稅法意識(shí)薄弱和稅收征管制度復(fù)雜，缺乏統(tǒng)一管理。一方面，缺乏相關(guān)的稅控服務(wù)平臺(tái)應(yīng)用軟件，不能夠?yàn)榧{稅人提供便捷的納稅服務(wù)。沒有建立適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式運(yùn)行的統(tǒng)一信息平臺(tái)，稅務(wù)管理部門難以查詢納稅人納稅信息。另一方面，缺乏共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下不同商業(yè)模式稅收統(tǒng)一管理，相關(guān)部門沒有明確征稅指導(dǎo)意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)服務(wù)者提供的稅務(wù)登記，不能有效實(shí)施稅收征管。

(四)征稅管轄難度大征稅管轄在時(shí)間和地域上受到很大限制，是按照消費(fèi)行為做出之時(shí)的地域來還是在完成交易行為的地方來確定沒有明確規(guī)定，我國(guó)目前是以行政區(qū)域來劃分稅收管轄，但是在網(wǎng)絡(luò)交易中難度大。例如“滴滴出行”注冊(cè)地和其業(yè)務(wù)服務(wù)地不統(tǒng)一，是按照乘客享受服務(wù)的地方來確定還是完成交易后發(fā)票報(bào)銷的地方來確定，無論是發(fā)生地還是消費(fèi)地都很難去界定它的管轄地。因此，相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式中發(fā)生的交易稅收歸屬地問題難解決。

(五)征稅項(xiàng)目難辨別征稅項(xiàng)目難辨別首先體現(xiàn)在判斷稅目時(shí)，是屬于商品銷售，還是屬于提供生活服務(wù)業(yè)服務(wù)。又由于納稅主體很多時(shí)候二重性特征，有可能導(dǎo)致對(duì)應(yīng)的稅種邊界模糊。其次，納稅人在繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅時(shí)，對(duì)于課稅對(duì)象是屬于提供實(shí)物還是提供服務(wù)的情況難以辨別，界限模糊，使得稅目難以確定，也就導(dǎo)致了稅率難以確定。

四、互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的稅收對(duì)策

針對(duì)上述互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下存在的問題，需要我們把握現(xiàn)狀，不斷調(diào)整狀態(tài)，并且總結(jié)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。

(一)嚴(yán)格規(guī)范稅率標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格規(guī)范稅收稅率從服務(wù)提供者提供的服務(wù)難以界定稅收種類，商品服務(wù)提供者消耗成本和征稅對(duì)象也難確定的三個(gè)方面入手。首先，交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和租賃等業(yè)務(wù)在第三方交易平臺(tái)上進(jìn)行，規(guī)定行業(yè)各自的稅率，給出實(shí)際征收稅率與實(shí)際提供的商品或服務(wù)不符的稅率征收意見指導(dǎo)性規(guī)范文件，減少稅收流失現(xiàn)象。其次，征稅主體要先確定，以便計(jì)稅依據(jù)的確定。再者，由于共享行為中商品和勞務(wù)的成本也各不相同，要有相關(guān)征稅的標(biāo)準(zhǔn)參考。

(二)集中代扣個(gè)人所得稅共享經(jīng)濟(jì)下原則上納稅主體是三個(gè)，在實(shí)際納稅中可以采取對(duì)第三方交易平臺(tái)、商品服務(wù)提供方、需求購(gòu)買方這三方的集中代扣個(gè)人所得稅的方式。納稅的依據(jù)是稅務(wù)登記，把沒有接入共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)的服務(wù)提供方進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且接入平臺(tái)進(jìn)行登記，確立其法律征稅主體地位。把紙質(zhì)發(fā)票類的憑證換成電子交易憑證，納稅主體可以不通過交易所產(chǎn)生的物理痕跡等因素來確定。減少存在著交易雙方隱匿真實(shí)的姓名等資料信息的情況，征稅難度降低，納稅主體集中確定納稅主體。

(三)完善征稅管理體制征稅體制要完善，很重要的一點(diǎn)是要加強(qiáng)人們稅法意識(shí)和稅收征管制度的建立，加強(qiáng)統(tǒng)一管理。一方面，要開發(fā)相關(guān)的稅控服務(wù)平臺(tái)應(yīng)用軟件，能夠?yàn)榧{稅人提供便捷的納稅服務(wù)。建立適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式運(yùn)行的統(tǒng)一信息平臺(tái)，稅務(wù)管理部門可以查詢納稅人納稅信息。另一方面，確定共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下不同商業(yè)模式稅收統(tǒng)一管理，相關(guān)部門需要有明確征稅指導(dǎo)意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)服務(wù)者提供的稅務(wù)登記，才能有效實(shí)施稅收征管。

(四)明確地域管轄扣稅方式解除征稅管轄在時(shí)間和地域上的限制，是按照消費(fèi)行為做出之時(shí)的地域來或者在完成交易行為的地方來確定需要明確規(guī)定，我國(guó)目前是以行政區(qū)域來劃分稅收管轄，在網(wǎng)絡(luò)交易中也需要?jiǎng)澐趾?。例如“滴滴出行”注?cè)地和其業(yè)務(wù)服務(wù)地不統(tǒng)一，要明確規(guī)定好乘客享受服務(wù)的地方來確定或是完成交易后發(fā)票報(bào)銷的地方來確定，這樣一來，降低相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式中發(fā)生的交易稅收歸屬地問題的難度。

(五)劃分征稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目難辨別就需要相關(guān)部門給出明確規(guī)定和參考性意見判斷稅目，是屬于商品銷售，還是屬于提供生活服務(wù)業(yè)服務(wù)。其次，對(duì)于納稅人在繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅時(shí)，對(duì)于課稅對(duì)象是屬于提供實(shí)物還是提供服務(wù)的情況也要加以指導(dǎo)，不能界限模糊，使得稅目方便確定，也就方便了稅率問題解決。又由于納稅主體很多時(shí)候二重性特征，對(duì)于主體行為而產(chǎn)生的稅種盡可能統(tǒng)一確定，建立搜集信息的平臺(tái)，給對(duì)應(yīng)的服務(wù)行為對(duì)應(yīng)的明確的稅種，盡量減少邊界模糊的情況發(fā)生。

五、結(jié)語

綜上所述，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的稅收征管制度還不夠完善，需要堅(jiān)持改變實(shí)際情況中存在的問題，建立反饋機(jī)制。在具體的稅收規(guī)定實(shí)施時(shí)要集思廣益，多聽聽群眾意見。面對(duì)現(xiàn)在稅收中存在的問題，可以嘗試統(tǒng)一征稅管理稅種，集中代扣個(gè)人所得稅，總體上集中管理稅收。還要加強(qiáng)對(duì)于征收內(nèi)容的規(guī)定，明確的劃分征稅的項(xiàng)目以及地域管轄的基本方式，不斷地完善互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下的征稅管理制度。還要注意的問題是需要對(duì)于措施實(shí)施中不完善的地方不斷地改進(jìn)。相信在得到正向的反饋的時(shí)候，我們對(duì)于管理互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的共享經(jīng)濟(jì)的能力是不斷地提高的。

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作者：吳曉燕 單位：云南大學(xué)旅游文化學(xué)院