談中小企業(yè)稅收籌劃問題及對策

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摘要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一，正是因?yàn)樗鼈兊拇嬖趯?dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快。在當(dāng)今社會，中小企業(yè)發(fā)展勢頭很猛，企業(yè)規(guī)模不斷增加，工作內(nèi)容也越來越豐富，隨之而來的是企業(yè)的稅收種類越來越多，再加上我國稅收制度發(fā)生了一定改變，以至于中小企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)會遇到各種各樣的問題，基于此本文針對中小企業(yè)稅收籌劃問題作出了具體討論，針對他們所遇問題提出了具體解決方案，供相關(guān)工作人員參考使用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化方案

目前我國多數(shù)中小企業(yè)對稅收籌劃工作重視程度不夠，沒有發(fā)現(xiàn)稅收籌劃工作的重要性，經(jīng)實(shí)踐證明，利用稅收籌劃工作，企業(yè)可以提高整體資源利用率以及企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益。因此在社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，中小企業(yè)一定要加大對稅收籌劃工作的重視力度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況判斷自身在開展稅收籌劃工作時(shí)遇到的問題，并制定出相應(yīng)解決方案，以保證自身發(fā)展不受影響。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃最早出現(xiàn)在1935年的英國，在“稅務(wù)局長訴溫斯特大公案”中被提出，參與議員湯姆林爵士表示“任何人都可以自由安排自己的事業(yè)，如果可以根據(jù)法律中的某些規(guī)定降低自己的繳稅數(shù)額，那么政府不得強(qiáng)迫他們多繳納稅款”，這一說法獲得法律界人士的認(rèn)可，經(jīng)過長期的發(fā)展與完善，稅收籌劃工作有了明確的定義，即在法律允許的前提下，企業(yè)對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動等工作進(jìn)行實(shí)現(xiàn)籌劃與安排，盡可能降低繳稅額度，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際工作過程中，工作人員可將具體工作內(nèi)容分為以下幾點(diǎn)：

（一）避稅籌劃即納稅人使用非法手段（表面上符合稅法條紋但在本質(zhì)上違背了立法精神），利用相關(guān)法律中的漏洞、空白獲取稅收利益是籌劃。納稅籌劃不屬于合法行為，但是也不屬于違法行為，與偷稅漏稅存在本質(zhì)區(qū)別，為降低此現(xiàn)象出現(xiàn)頻率，相關(guān)部門工作人員只能通過反避稅措施來對其進(jìn)行控制。

（二）節(jié)稅籌劃即納稅人在不違背立法精神的前提下，利用法律條款中的起征點(diǎn)，降低繳稅額度的方法，通過對各項(xiàng)經(jīng)營活動的合理安排，達(dá)到減少繳稅的目的。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃即納稅人為了降低納稅負(fù)擔(dān)，通過價(jià)格調(diào)整將負(fù)稅轉(zhuǎn)嫁給他人進(jìn)行承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為[1]。

（四）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)即納稅人賬目清晰、申報(bào)合理、繳稅及時(shí)、不存在偷稅漏稅情況，自身不會承擔(dān)任何與稅務(wù)有關(guān)的責(zé)任。在這種狀態(tài)下，雖然企業(yè)不會獲得直接的經(jīng)濟(jì)效益，但是可以獲得間接經(jīng)濟(jì)效益，可以保證企業(yè)的長久發(fā)展。

二、中小企業(yè)開展稅收籌劃工作的意義

（一）保證中小企業(yè)的生存與發(fā)展籌資困難、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱是中小企業(yè)的特點(diǎn)，重視稅收籌劃工作可以提高企業(yè)對稅收優(yōu)化政策的利用率，可以幫助管理人員制定出科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃，不僅可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以幫助企業(yè)在發(fā)展過程中對其做出正確的引導(dǎo)，幫助企業(yè)降低投資與籌資工作需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證中小企業(yè)可以長久、穩(wěn)定地發(fā)展下去。

（二）提高中小企業(yè)管理水準(zhǔn)通過稅收籌劃工作不僅可以提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高他們的經(jīng)濟(jì)效益，還可以提高他們的經(jīng)營管理水平與財(cái)務(wù)管理水平。籌劃工作的本質(zhì)是將資本、成本以及利潤有機(jī)結(jié)合在一起，因此在進(jìn)行此項(xiàng)工作時(shí)，一定有需要管理人員的地方。除此之外，開展此項(xiàng)工作還需要會計(jì)人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，他們不僅需要熟練掌握相應(yīng)法律法規(guī)，還要熟練掌握相關(guān)工作流程，這就導(dǎo)致他們在日常生產(chǎn)生活當(dāng)中主動學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)。會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高一定會提高企業(yè)管理水平，可以提高企業(yè)管理效率與管理質(zhì)量，進(jìn)而企業(yè)經(jīng)營管理水平也將得到提高[2]。

三、中小企稅收籌劃工作存在的問題

（一）納稅人專業(yè)素質(zhì)不夠經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前絕大多數(shù)中小企業(yè)稅收籌劃工作的負(fù)責(zé)人都是企業(yè)納稅人，他們?yōu)榱私档徒?jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，一般不重視納稅人自身素質(zhì)，并不會為納稅人開展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，因此在稅收籌劃工作中，因?yàn)榧{稅人對國家相關(guān)法律法規(guī)的理解不足，自身缺乏專業(yè)素養(yǎng)，以至于他們所制定的企業(yè)稅收方案與國家當(dāng)下發(fā)展方向不足，導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的法律風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（二）稅收籌劃方式落后當(dāng)今社會發(fā)展速度較快，企業(yè)競爭壓力非常大，在經(jīng)濟(jì)市場中，每個(gè)企業(yè)都想擴(kuò)大自身規(guī)模，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，對于中小企業(yè)而言，科學(xué)合理開展稅收籌劃工作是他們提高自身經(jīng)濟(jì)效益最簡單、投入最低的方法，但是為了保證他們可以長久、穩(wěn)定發(fā)展，他們一定要對稅收籌劃工作方式進(jìn)行創(chuàng)新，以提高自身市場競爭力。然而我國在稅收方面的法律存在一定問題，導(dǎo)致絕大多數(shù)中小企業(yè)對于稅收籌劃工作秉持著觀望態(tài)度，喪失了先機(jī)，沒有及時(shí)對稅收籌劃工作的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行創(chuàng)新，錯(cuò)失了提升企業(yè)競爭力的機(jī)會。

（三）不可控因素較多在稅收籌劃工作開展期間中小企業(yè)一定會遇到很多的不可控因素，首先相關(guān)部門工作人員在開展稅收工作時(shí)會受到自身主觀意識的影響，導(dǎo)致工作效果與預(yù)期效果不符。與企業(yè)稅收籌劃效益和納稅人存在直接關(guān)系原理相同，國家稅收工作的執(zhí)行情況與工作人員的專業(yè)素質(zhì)存在直接聯(lián)系。在工作過程中，工作人員的主觀判斷還會受到自己對相關(guān)法律理解程度的影響，以至于在工作中會出現(xiàn)一定偏差，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作一定會存在風(fēng)險(xiǎn)[4]。同時(shí)國家相關(guān)政策也在不斷地改變，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作也需要做出相應(yīng)調(diào)整。制定相關(guān)政策的目的是“取之于民，用之于民”，因此相關(guān)政策調(diào)整方向一定與企業(yè)利益最大化有關(guān)，中小企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對相關(guān)法律法規(guī)的變化情況進(jìn)行了解，及時(shí)對稅收籌劃工作計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化，將不可控因素對中小企業(yè)稅收籌劃工作造成的影響降到最低。

四、中小企業(yè)稅收籌劃工作優(yōu)化方案

（一）提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識由于我國中小企業(yè)稅收籌劃工作工作人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識較弱，以至于對稅收籌劃工作的工作質(zhì)量與工作效率造成影響，因此在經(jīng)營過程中，管理人員首先要幫助相應(yīng)工作人員了解稅收籌劃工作的重要性，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，在開展稅收籌劃工作時(shí)，嚴(yán)格遵守相應(yīng)法律法規(guī)，以保證所制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃的科學(xué)性與合理性[5]。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)中小企業(yè)稅收工作具有較強(qiáng)的操作性，因此企業(yè)管理人員要注意財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，確保他們不僅具有過硬的專業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)熟練掌握相應(yīng)的專業(yè)技能。同時(shí)中小企業(yè)稅收籌劃理論涉及的知識范圍也非常廣，因此工作人員在實(shí)際工作過程中要提高自己的管理能力、溝通能力以及決策能力，以便于及時(shí)解決稅收籌劃工作開展期間的突發(fā)問題，保證稅收籌劃計(jì)劃的科學(xué)性與合理性。

（三）以財(cái)務(wù)為核心構(gòu)建稅收管理體系稅收管理在中小企業(yè)管理體系中占有重要地位，企業(yè)管理人員一定要重視此項(xiàng)工作。近年來我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢良好，市場競爭越來越激烈，在此前提下，中小企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，為了保證中小企業(yè)自身發(fā)展不受影響，管理人員首先要做的就是提高自身核心競爭力，通過相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定出科學(xué)合理的稅收管理體系，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。除此之外，中小企業(yè)管理人員還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建出以企業(yè)財(cái)務(wù)為核心的稅收管理制度，以保證企業(yè)稅務(wù)管理工作的工作質(zhì)量與工作效率[6]。

（四）合理利用稅收優(yōu)惠政策我國政府部門為了幫助中小企業(yè)更好發(fā)展，針對中小企業(yè)制定了大量的優(yōu)惠政策，在此前提下，企業(yè)管理人員應(yīng)該組織財(cái)務(wù)人員在相關(guān)的平臺中進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)需要將相關(guān)資料帶到稅務(wù)部門進(jìn)行備案，防止不必要支出的出現(xiàn)。

（五）提高稅收籌劃基礎(chǔ)工作的重視程度企業(yè)稅收籌劃工作屬于高級財(cái)務(wù)管理工作，在開展此項(xiàng)工作時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要保證自身實(shí)際工作已經(jīng)完成，同時(shí)還應(yīng)該提高與企業(yè)其他部門的溝通頻率，提高稅收籌劃工作完成效率。基于此，中小企業(yè)管理人員在開展稅收籌劃工作時(shí)，首先要做的就是對自身實(shí)際情況進(jìn)行了解，然后確定稅收籌劃目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化，以便于可以將企業(yè)制度與財(cái)務(wù)制度融合在一起。

五、結(jié)語

在社會發(fā)展過程中，中小企業(yè)數(shù)量不斷增加，雖然這使得中小企業(yè)管理人員在開展稅收籌劃工作時(shí)可以遇到發(fā)現(xiàn)更多的機(jī)會，但是競爭壓力更大，遇到的與困難也將更多。因此在實(shí)際工作過程中，企業(yè)管理人員一定要結(jié)合社會實(shí)際情況改變自身管理理念，提高對稅收籌劃工作的重視程度，召集員工開展與稅收籌劃工作有關(guān)的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)市場競爭力，加快企業(yè)發(fā)展速度。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉曉野.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策研究[J].納稅,2019,13(12):24.

[2]張春芳.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017(24):123.

[3]程軍豪.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策分析[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2017(05):89-90.

[4]王文凡.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策分析[J].時(shí)代金融,2017(02):184+189.

[5]李林.淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2013(03):123-124.

[6]王濤.我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題及對策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012(02):260.

作者：胡燕紅 單位：六盤水職業(yè)技術(shù)學(xué)院