科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)淺析

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【摘要】目前，隨著我國教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國家對高校科研經(jīng)費(fèi)的投入也不斷加大，對于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管及實(shí)際的使用情況成為社會各界備受矚目的關(guān)注點(diǎn)?；诖?，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。如何最大程度發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效率并對其進(jìn)行有效的監(jiān)管，是內(nèi)部審計(jì)和科研管理部門共同面臨的重要課題。對于高校內(nèi)部的審計(jì)人員來說，長期以來雖在加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面做了諸多工作，但在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督仍存在些許瑕疵。如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制、促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的合理有效使用，應(yīng)為現(xiàn)階段高校審計(jì)工作的重點(diǎn)，本文對高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行了深入的分析，并對存在的問題給出了相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督

隨著科技的發(fā)展，近些年高校已然成為科研任務(wù)輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計(jì)其數(shù)，科研經(jīng)費(fèi)則是支撐高?？蒲惺聵I(yè)向前發(fā)展的基石。規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)的管理及使用是提高科研創(chuàng)新成果高質(zhì)量、高輸出的有效保障，但往往在高校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責(zé)任分?jǐn)倖栴}等，使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理無序，支出無度，數(shù)據(jù)混亂，種種負(fù)面情況引起當(dāng)下有關(guān)部門及監(jiān)管部門的高度關(guān)注。基于此現(xiàn)狀，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，建立健全的監(jiān)管體系，深化完善內(nèi)部控制，加大審計(jì)監(jiān)察力度等工作勢在必行，務(wù)必要做到對發(fā)現(xiàn)的問題高度重視、思路清晰、件件落實(shí)、逐一攻破。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)綜合力量薄弱。一般來講，高校內(nèi)部審計(jì)作用主要是監(jiān)督和服務(wù)，而在實(shí)際工作時(shí)也會承擔(dān)紀(jì)檢的職能，工作范疇大致為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、基建投資審計(jì)、教學(xué)儀器設(shè)備審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內(nèi)審人員相對很少且具有科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的更為稀缺。面對大量的工作，衍生出內(nèi)審人員無法應(yīng)對與日俱增的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的局面。

2.內(nèi)部審計(jì)延遲滯后。以往的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)都相對滯后，屬于“秋后算賬”。內(nèi)審人員通常都在等科研項(xiàng)目結(jié)題后，再根據(jù)年初上報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的賬目進(jìn)行核查，得出審計(jì)數(shù)據(jù)。這種屬于對已產(chǎn)生項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)，并沒有對前期的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算做審核，更缺少在項(xiàng)目執(zhí)行中資金的監(jiān)管環(huán)節(jié)，未能對風(fēng)險(xiǎn)控制及時(shí)察覺進(jìn)而有效把控。這就失去了審計(jì)的意義，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，達(dá)不到預(yù)期的效果，不利于建立科研經(jīng)費(fèi)的收支審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.科研經(jīng)費(fèi)管理部門與內(nèi)審部門合力配合欠缺。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常是多部門（科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)）聯(lián)合管理，而高?，F(xiàn)行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責(zé)不連貫，沒有綜合統(tǒng)籌和相互協(xié)作。例如，科研部門只負(fù)責(zé)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)題；財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)報(bào)銷票據(jù)的核對；資產(chǎn)部門只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)所需物資的購置；內(nèi)審部門則在一系列流程后介入?yún)⑴c。整個流程看似合理，但缺乏對經(jīng)費(fèi)從頭至尾的跟蹤核查，沒有發(fā)揮內(nèi)審部門各環(huán)節(jié)真正的審查監(jiān)督作用。

4.對審計(jì)結(jié)果不重視，不分析，不總結(jié)。部分高校過于看中審計(jì)的過程，將審計(jì)的各個環(huán)節(jié)規(guī)劃的相當(dāng)規(guī)范、系統(tǒng)，這方面是很值得推廣。但唯獨(dú)忽視審計(jì)結(jié)果的重要性，對于審計(jì)過程中體現(xiàn)出的問題，沒有進(jìn)行深入的拆解分析，忽略問題的根源，只是表面化、形式化的整改，沒有具體的解決之法，也沒有將整改落到深處。長此以往，就會出現(xiàn)問題反復(fù)的現(xiàn)象，違背了內(nèi)部審計(jì)工作“以監(jiān)督促發(fā)展”的目的，影響內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行性和權(quán)威性。與此同時(shí)，部分高校并未對審計(jì)結(jié)果公開透明化，沒有進(jìn)行責(zé)任追究、處以罰則，這樣不僅縱容了對科研經(jīng)費(fèi)花歪心思的人，更是助長其變本加厲的貪腐氣焰，讓更多人效仿。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的解決措施

1.建立內(nèi)審、外審相互協(xié)作的機(jī)制，完善體系。當(dāng)下高校的內(nèi)部審計(jì)能力比較薄弱，為確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，可聘請資深的會計(jì)師事務(wù)所幫助外審，組建業(yè)務(wù)水平過硬的精銳科研項(xiàng)目內(nèi)部審核人員，有效應(yīng)對科研項(xiàng)目的廣泛性和極強(qiáng)專業(yè)性的特點(diǎn)，融合內(nèi)外審相互協(xié)作、相輔相成的優(yōu)勢。與此同時(shí)，對高校目前科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，規(guī)范并細(xì)化制度中的相關(guān)細(xì)則，進(jìn)一步明確相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)職責(zé)和分工，形成合理有效的科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任機(jī)制與體系。

2.對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全程跟進(jìn)。高校應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程進(jìn)行全程的跟進(jìn)，從制度細(xì)則上規(guī)范、歸整內(nèi)審工作流程，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)初期，審計(jì)人員要全面掌握科研經(jīng)費(fèi)的始末，將預(yù)算進(jìn)行合理的編制與評估，精準(zhǔn)的判定出項(xiàng)目的重要性和可行性，為后續(xù)審計(jì)工作做好鋪墊；在科研項(xiàng)目執(zhí)行階段，審計(jì)人員需定期對科研項(xiàng)目的收支賬目進(jìn)行審查，或是進(jìn)行有規(guī)劃性的跟蹤審計(jì)；在科研項(xiàng)目收尾結(jié)題時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)科研項(xiàng)目的前期預(yù)算和實(shí)際產(chǎn)生額進(jìn)行詳細(xì)比對，并對審核經(jīng)費(fèi)支出的合理性提出有建設(shè)性的審計(jì)意見。如此才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，將審計(jì)工作深入到整個科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的全程，大大降低了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入風(fēng)險(xiǎn)，使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用率更高效。

3.建立健全的科研經(jīng)費(fèi)管理信息化平臺。隨著科技發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息化已經(jīng)深入人們的生產(chǎn)生活中，帶來了高效、精準(zhǔn)且儲存安全的福音。高校的發(fā)展也同樣離不開先進(jìn)的科技手段，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理而言，更該建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理信息化系統(tǒng)，將科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等有關(guān)資料錄入信息化平臺系統(tǒng)，形成一套包括資產(chǎn)購置、科研管理、審計(jì)追蹤以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)在內(nèi)的完整的科研經(jīng)費(fèi)管理信息化平臺。目的是從科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算、資金收支、結(jié)題結(jié)款全過程都得到有效的監(jiān)督管控，從而提高內(nèi)審在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)督職能，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與其他科研經(jīng)費(fèi)管理部門之間嚴(yán)密對接、共同協(xié)作的橋梁，并達(dá)到完善科研項(xiàng)目過程數(shù)據(jù)、及相關(guān)信息的系統(tǒng)化、規(guī)范化管理的需求。

4.加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的重視程度，合理運(yùn)用。眾所周知，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是對科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)控的重要途徑。之所以要大力推進(jìn)整改審計(jì)工作的實(shí)施，原因在于它是裁定科研經(jīng)費(fèi)的使用是否高效、合法的重要手段。所以說，對于審計(jì)結(jié)果勢必要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶接懞头治霾⒓右赃\(yùn)用，以此來增進(jìn)審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和權(quán)威性。對于審計(jì)結(jié)果從制度上就要明確出現(xiàn)問題的處理方法，并對審計(jì)結(jié)果公示，督促相關(guān)部門和人員限期整改，以使他人引以為戒。更重要的是能夠規(guī)避相關(guān)問題再次發(fā)生，減少不必要的人力和經(jīng)費(fèi)損失。為積極響應(yīng)十九屆三中全會提出“構(gòu)建統(tǒng)一高效審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)全覆蓋”的目標(biāo)，促進(jìn)高?？蒲泄芾砀咝?，便于審計(jì)人員對科研經(jīng)費(fèi)關(guān)注與監(jiān)督，各相關(guān)部門應(yīng)積極配合，使用聯(lián)動機(jī)制，各盡其責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，通過建立共享的資源信息化平臺，采取信息互通互用，監(jiān)管嚴(yán)密貫通的銜接方式，促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)合理、透明，發(fā)揮科技研發(fā)的真正效用，讓高校的科研項(xiàng)目共赴世界科技強(qiáng)國的星辰大海。

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作者:孫嘉蔚 單位:哈爾濱體育學(xué)院