高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理研究

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摘要:社會經(jīng)濟的發(fā)展使得高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品更新?lián)Q代速度日益加快，為了凸顯高新技術(shù)企業(yè)的市場綜合競爭優(yōu)勢，更好地適應嚴峻的外部環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)應當重視內(nèi)部管理模式的轉(zhuǎn)型與升級。以全面預算管理為核心，通過預算管理工具對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展計劃、業(yè)務協(xié)調(diào)、財務控制等工作內(nèi)容進行統(tǒng)籌規(guī)劃，不僅能夠深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，還能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);全面預算管理;策略探討

一、高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理應用存在的問題分析

(一)企業(yè)的預算管理范疇沒有全面覆蓋高新技術(shù)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，其全面預算管理工作的重心往往停留在利潤上，忽略現(xiàn)金流的重要性，預算編制內(nèi)容主要以銷售預算、資產(chǎn)預算、人力編制預算、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用預算為主，預算編制內(nèi)容沒有全面反映現(xiàn)金收支業(yè)務及部分資金回收期較長的業(yè)務，使得預算編制內(nèi)容存在片面性。

(二)企業(yè)的預算執(zhí)行缺乏動態(tài)化過程管理大部分高新技術(shù)企業(yè)為了貫徹落實預算方案，往往會以預算分析機制作為預算執(zhí)行過程的控制機制。但在實際操作中，預算分析工作沒有形成系統(tǒng)分析的管理理念，例如:財務部門僅僅針對財務收支預算情況編制分析報告;研發(fā)部門也只負責研發(fā)預算分析報告，無法保證預算分析數(shù)據(jù)的客觀性和準確性。此外，部分高新技術(shù)企業(yè)為了提升研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率，對研發(fā)部門給予了過多的預算資金支配權(quán)，但缺乏嚴格的過程監(jiān)督和項目評估，使得實際執(zhí)行與預算偏差較大。

(三)企業(yè)各環(huán)節(jié)預算與資源配置不平衡部分高新技術(shù)企業(yè)銷售預算增長幅度很大，而相應的人力資源投入和業(yè)務費用投入、生產(chǎn)投入、資金預測等沒有達到同比增長，造成各項資源供應不足，也影響了企業(yè)銷售業(yè)績;同時，企業(yè)預算管理工作流于形式，缺乏資源盤點環(huán)節(jié)，沒有發(fā)揮預算管理工具的預測職能，造成部分業(yè)務環(huán)節(jié)資源短缺，而部分業(yè)務環(huán)節(jié)資源閑置，從而影響了企業(yè)資源及資金的使用效率。

(四)企業(yè)的預算與績效管理脫節(jié)一方面，高新技術(shù)企業(yè)沒有將預算執(zhí)行情況與績效考核直接掛鉤，在人員約束不足的情況下，很難保證預算管理執(zhí)行效率的提升;另一方面，部分高新技術(shù)企業(yè)雖然建立了預算績效考核體系，但在考核指標設(shè)置上存在量化指標與定性指標不平衡的問題，無法客觀全面地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，這也是造成預算考核不到位的主要原因。

二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的策略分析

(一)戰(zhàn)略導向下確定全面預算管理目標全面預算是戰(zhàn)略、計劃、預算、執(zhí)行、績效考核所形成的聯(lián)動和閉環(huán)管理體系，是對公司戰(zhàn)略目標的分解和落實，經(jīng)營計劃的科學性、合理性和準確性決定了財務預算的合理性。因此，高新技術(shù)企業(yè)在開展全面預算管理工作中，應當保證戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃與財務預算三者協(xié)調(diào)一致，最大限度地實現(xiàn)公司戰(zhàn)略總目標。同時，立足于戰(zhàn)略高度設(shè)置全面預算管理目標，在企業(yè)總經(jīng)辦牽頭、其他職能部門的共同參與下，結(jié)合企業(yè)長效的戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營目標，充分考慮行業(yè)發(fā)展趨勢、企業(yè)市場定位、管理運作模式、產(chǎn)品營銷策略、現(xiàn)金存量、財務損益、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，編制年度預算目標;同時，將預算目標提交至股東大會開展預算目標論證，經(jīng)過測算、平衡以及修改等環(huán)節(jié)以后，形成最終的預算目標。此外，各職能部門依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃和預算目標的指導下，確定本部門的年度工作目標，以保證預算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的結(jié)合與銜接。

(二)優(yōu)化預算編制環(huán)節(jié)首先，高新技術(shù)企業(yè)要明確預算主體，在企業(yè)當前的組織架構(gòu)下，以研發(fā)中心、事業(yè)部門以及管理部門作為預算主體;基于各部門的業(yè)務性質(zhì)，還可以將預算主體細化為成本中心和利潤中心。其中，成本中心指以費用總額、費用率及各項費用項目為主要預算內(nèi)容和歸口管理范圍的預算主體;利潤中心指以營業(yè)收入、營業(yè)毛利、營業(yè)毛利率、費用支出、凈利潤等指標為主要預算內(nèi)容和歸口管理范圍的預算主體。其次，確定預算編制的覆蓋范疇和基本程序，預算編制內(nèi)容主要涉及財務預算、資本預算以及經(jīng)營預算這三個方面，其中，財務預算用于反映企業(yè)年度的經(jīng)營成果、資金流量以及財務狀況;資本預算則是對企業(yè)預算期間所開展的資本性投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金收付進行統(tǒng)籌安排，例如:研發(fā)設(shè)備購置、技術(shù)專利申請費用等;經(jīng)營預算則綜合反映企業(yè)的預算利潤目標及構(gòu)成要素情況。同時，企業(yè)要注重專項預算的編制，在充分考慮市場、行業(yè)、政策、技術(shù)、產(chǎn)品、人事等因素的基礎(chǔ)上，以人工費用、直接投入費用、固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、產(chǎn)品設(shè)計及現(xiàn)場試驗費用、其他相關(guān)費用等作為專項預算編制內(nèi)容，以保證預算編制的全面性。另一方面，完善預算編制基本流程，預算編制應遵循“自下而上、自上而下”“分級編制、逐級匯總”的程序反復修訂和平衡，于預算年度的1月份要將預算方案下發(fā)落實到各執(zhí)行部門。最后，為了降低研發(fā)環(huán)節(jié)預算編制的不確定性，高新技術(shù)企業(yè)應當采用零基預算、彈性預算等較為靈活的預算編制方法;同時，在保證預算管理嚴肅性的基礎(chǔ)上，如果存在行業(yè)政策變動、企業(yè)組織形式變化、公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等問題，則可以申報調(diào)整預算方案，經(jīng)股東大會和財務中心共同審批決策以后，才能夠落實到后期的預算執(zhí)行過程當中，以保證預算方案的環(huán)境適應性。

(三)發(fā)揮預算執(zhí)行分析的控制作用預算分析就是基于整個預算過程，通過對比和分析預算執(zhí)行進度與預算初始目標之間的差異性，實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)管。為了提升預算分析報告的客觀性和真實性，高新技術(shù)企業(yè)可以充分借助信息技術(shù)的輔助功能，以季度為單位，系統(tǒng)可以自動采集預算數(shù)據(jù)形成預算分析報告反饋到財務中心，由財務中心對預算分析報告進行統(tǒng)一匯總與編制;同時，對于預算分析報告中存在的數(shù)據(jù)差異原因，相關(guān)責任部門要給予解釋說明;財務中心有職責向預算責任部門確定預算執(zhí)行差異原因，經(jīng)過調(diào)查以后采取適當?shù)募m偏措施，實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的嚴格控制。

(四)健全預算績效考核機制首先，高新技術(shù)企業(yè)可以采取定期檢查、重點檢查、全面檢查等多種方式對所屬單位的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，及時糾正預算管理和執(zhí)行中存在的問題。其次，基于企業(yè)管理需求，引入BSC績效考核辦法，以財務管理、客戶管理、內(nèi)部經(jīng)營以及學習與成長作為預算績效考核的基本維度，以預算完成率、固定資產(chǎn)采購費、人工成本消耗、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率、產(chǎn)品市場份額占有率、銷售利潤率、售后服務滿意度等作為考核指標，對企業(yè)預算參與部門進行業(yè)績考核，編制預算績效考核報告，指導企業(yè)下一年度的預算工作。最后，高新技術(shù)企業(yè)也要重視研發(fā)項目專項考核工作，以成本費用和效益評估作為主要考核內(nèi)容，分析研發(fā)項目的經(jīng)濟效益性，為企業(yè)后續(xù)的投資決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。此外，將預算績效考核作為資源配置管理工具，對公司現(xiàn)存的資源及資產(chǎn)進行全面盤點，包括資產(chǎn)狀況、存貨原材料儲備、資金情況、人力資源現(xiàn)狀，根據(jù)業(yè)務預測、研發(fā)力量、銷售力量、生產(chǎn)力量、物資供應、資金儲備、人才力量等內(nèi)容，對各項資源進行匹配和測算情況，做好后續(xù)的查缺補漏工作。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代化管理體系建設(shè)的進程中，高新技術(shù)企業(yè)應當重視全面預算管理體系的優(yōu)化工作，并結(jié)合自身的情況分析改進預算管理工作的具體措施，提升全面預算管理機制的運行效率，也為企業(yè)的長效發(fā)展保駕護航。

參考文獻:

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［3］李禕君．高新技術(shù)企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策［J］．管理觀察，2019(13):137－139．

作者：劉春紅 單位：深圳微步信息股份有限公司