財務共享下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價探析

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摘要：各大企業(yè)在財務共享方面發(fā)展迅速，建設共享中心會對企業(yè)審計造成影響。企業(yè)審計正在從傳統(tǒng)模式向新型增值模式轉(zhuǎn)變，在這期間開展績效評價非常重要。本文主要闡述財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價的重要性及相關分析，旨在為相關研究提供更多有價值的理論參考。

關鍵詞：財務共享模式；審計績效；評價分析

引言

財務共享是一種新型的企業(yè)財務管理模式，對企業(yè)而言，內(nèi)部審計大多以企業(yè)價值和工作效率的提高為主要工作目標，并逐漸對企業(yè)各個方面加強控制。企業(yè)財務和內(nèi)部審計有一定聯(lián)系，財務管理的轉(zhuǎn)型會對審計帶來影響，傳統(tǒng)的審計評價已經(jīng)不再滿足企業(yè)各方面的需要，建立新型的評價系統(tǒng)非常必要。

1財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價遵循的主要原則

建立合理的模型體系，并以此為基礎選擇有價值的評價指數(shù)是績效評價的前提。績效評價模型應當由可以從客觀立場反映企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的各種指標構成，是為提高內(nèi)部審計素質(zhì)及最終的業(yè)績結果提出的。由此可見，內(nèi)部審計工作的全過程績效評價應當對能夠影響企業(yè)內(nèi)部審計績效的各種因素進行全面考察。只有通過這種方式，才能獲得較為客觀的評價結果。雖然這種全面考察不可能覆蓋到所有的影響因素，但在評價中遵循主要原則，可以得出一些有價值的結論，其分析如下：第一，全面性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作大多煩瑣雜亂，想要更加客觀真實地評論內(nèi)部審計績效，就需要在各項評價工作前進行全面考察，使得最終的結果具備全面屬性。第二，代表性。雖然企業(yè)更希望對內(nèi)部審計進行更加完美的評價，但從成本角度考慮，在現(xiàn)實中無法實現(xiàn)絕對完美，所以在選擇評價指數(shù)時，企業(yè)需要從自身實際情況出發(fā)，盡量挑選代表性強的評價指數(shù)。第三，實用性。評價指標系統(tǒng)需要具備較高的層次性，最上層的指數(shù)可以對下層指數(shù)完成覆蓋，下層指數(shù)又可以精準表達上層指數(shù)的實際內(nèi)容，既要滿足實用性，也要嚴格遵循邏輯性。第四，獨立性。由于內(nèi)部審計評價中存在大量不同的指數(shù)，如果沒有選擇合適的指數(shù)進行評價，那么這些指標很可能會在結果的反映中具備較強的替代性，使得最終的評價結果的科學性和可靠性大幅度降低，所以這些評價指數(shù)需要具備一定的獨立性和不可替代性。

2財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價分析

2.1方法分析

常見的評價方法有KPI考核、MBO管理、BSC計分，具體方法分析如下：第一，KPI考核。這種評價方法又被稱作是關鍵業(yè)績考核指數(shù)，其選取的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)長期的發(fā)展目標，并將目標逐層細化，明確各步驟的具體操作，使得各項目標更加清晰為測算工作提供便利。但這種方法的關鍵在于對指數(shù)的選擇，如長期使用很難準確反映企業(yè)的長期發(fā)展目標。第二，MBO管理。這種評價方法又被稱作是目標管理，將企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中各分支任務和目標整理成一個大型的目標并采取對應法方式完成，這種方式多用于工作中很難量化的部分。第三，BSC計分，這種評價方法又被稱作是平衡計分，可以從企業(yè)財務、被審計部門、整體流程、學習發(fā)展四個方面考察評價。同另外兩種評價方法相區(qū)別的是，這種評價方法涉及財務指數(shù)、非財務指數(shù)、內(nèi)部因素、外部因素，還包括企業(yè)長期效益、短期效益等諸多因素，內(nèi)容較為完整，在實際評價中具備一定專業(yè)性和科學性。從運用平衡計分方式完成內(nèi)部審計評價系統(tǒng)相關設計是否可行的角度分析，現(xiàn)階段內(nèi)部審計職能的思維變換，同BSC思維保持高度一致，因此可以判斷平衡計分方式可行。同時，這種方法在技術層面可較為精準地彌補內(nèi)部審計部門績效評價度量困難的缺陷。同MBO和KPI相比，平衡計分在保證各項指數(shù)平衡方面優(yōu)勢明顯[2]，如一些沒有考慮財務共享的評價指數(shù)已不再適用于現(xiàn)階段的財務大環(huán)境，而這些評價指數(shù)依然反映在內(nèi)部審計工作中，會導致企業(yè)未能及時調(diào)整內(nèi)部審計的應用范圍，未能針對性地增加審計各項數(shù)據(jù)，也沒有及時優(yōu)化審計方法。

2.2方案設計

（1）確定目標。國際上對內(nèi)部審計工作有著明確的規(guī)定，一些文獻也指出內(nèi)部審計工作的目的是增加企業(yè)的價值，改善企業(yè)的經(jīng)營情況，幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略和長期發(fā)展目標。從中可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計已逐漸從最初的查賬轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌头?。在這期間，內(nèi)部審計需要以企業(yè)戰(zhàn)略和長期目標的實現(xiàn)作為工作中的主要考慮部分，并圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和長期目標的實現(xiàn)建立對應的評價體系。（2）模型建立。本文以平衡計分的方式建立基礎模型，將其運用在審計工作的績效評價方面，審計指數(shù)的建立需要將企業(yè)戰(zhàn)略和長期發(fā)展目標作為前提條件，分別從財務、被審計部門、學習成長及內(nèi)部流程四個角度為審計評價指數(shù)做出有效設計，如圖1所示。從某種角度說，這個模型可以彌補審計工作在長期發(fā)展中缺少的評估標準，重視審計對長期發(fā)展的目標、工作內(nèi)容、職位定位等要求。以A公司為例，根據(jù)公司實際情況，暫時將平衡計分中財務方面去除，保留被審計部門、學習創(chuàng)新及內(nèi)部流程幾個指數(shù)，并在其中添加成果指數(shù)，將績效評價的平衡計分模型進行優(yōu)化，結合涉及的相關指標，制作新型關系圖，如圖2所示。這個優(yōu)化后的模型遵循操作簡便原則、準確原則、一致原則、關鍵原則、易接受原則、合理原則，主要考慮審計質(zhì)量和成果。（3）維度分析與指標設計。以上述A公司的審計平衡計分模型為基礎，在財務共享對應的評價模型分成四種維度：第一，被審計部門維度。企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)是向不同目標提供相關的服務，因此可以說，接受服務目標是審計評價最為重要的部分，需要將其單獨設置成維度。具體的評價內(nèi)容是考察審計向被審計部門提供的服務是否真實有效，是否在接受后為其后續(xù)工作執(zhí)行提供便利，以及審計對外顯示怎樣的形象。第二，信息維度。財務共享系統(tǒng)的建設使企業(yè)財務工作向全過程信息化轉(zhuǎn)變，各個工作崗位劃分具備專業(yè)性，內(nèi)部數(shù)據(jù)流動更加及時準確，這也是新型財務共享較傳統(tǒng)財務管理的優(yōu)勢。運用財務共享系統(tǒng)，財務數(shù)據(jù)的獲取及全過程規(guī)范的強化都能夠為審計工作帶來極大便利。由此可見，財務管理向信息化轉(zhuǎn)變程度的高低，是判斷財務共享背景下企業(yè)內(nèi)部審計績效的重要信息維度。第三，過程結果維度。企業(yè)內(nèi)部審計流程狀況會對最終的審計效率和結果帶來一定影響。審計過程是從發(fā)展中產(chǎn)生問題一直到最終結果優(yōu)化的全過程，可以將其細致劃分為事情的前期準備階段、中期檢查階段、后期報告階段以及最終的整改階段。第四，學習以及成長維度。審計人員的專業(yè)水平對整個審計工作的推進有著直接作用，現(xiàn)階段，審計方法隨著行業(yè)的發(fā)展不斷變化，與之相對應的，審計人員也需要及時轉(zhuǎn)變自身的傳統(tǒng)觀念，保證配備滿足時展的專業(yè)知識和專項技能。在設置這個部分的維度時，既要考核審計人員的專業(yè)水平，又要重視審計人員對最新行業(yè)變動信息的掌握，比如審計人員對財務共享方面知識技能的了解情況等。通過四個維度對企業(yè)內(nèi)部審計績效進行客觀評價，并以此為基礎，結合審計工作向信息化發(fā)展程度及財務共享實際情況，對這幾個維度設置相關的評價指數(shù)，共計22種。具體指標如下：第一，顧客維度。被審計部門對應的滿意程度指數(shù)、對審計意見提出的接受概率指數(shù)、被審計部門對應的整改概率指數(shù)、審計部門被投訴指數(shù)、外部審計滿意程度指數(shù)。第二，信息維度。內(nèi)審信息發(fā)展程度指數(shù)、內(nèi)審評價使用概率指數(shù)、新型信息平臺優(yōu)化評率指數(shù)、審計人員技術水平指數(shù)、處理財務數(shù)據(jù)用時指數(shù)。第三，過程結果維度。前期準備指數(shù)、中期實施指數(shù)、后期報告指數(shù)、實施與計劃時差指數(shù)、平臺參與指數(shù)、計劃完成概率指數(shù)。第四，學習及成長維度。人員在職年限指數(shù)、持有證書人員指數(shù)、員工培訓時長指數(shù)、員工在平臺中實操培訓時間指數(shù)、員工平臺熟練程度指數(shù)、員工平臺滿意程度指數(shù)。

3結論

總而言之，在財務共享背景下，企業(yè)對內(nèi)審進行績效評價并不是對其工作效率及最終成果的初步評價，而是評價內(nèi)審與財務共享系統(tǒng)平臺的匹配程度，以及現(xiàn)實中對共享平臺的利用概率。在日常工作中，企業(yè)需要以自身發(fā)展實際為基礎，對內(nèi)審評價指數(shù)適當增減，保證各維度關系平衡，最大限度發(fā)揮績效評價的作用。

參考文獻

[1]聶素.財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價研究[J].商場現(xiàn)代化,2020(17):179-181.

[2]陳曉建,陳小霞.信貸企業(yè)績效評價體系的審計應用探索[J].審計研究,2019(03):58-64.

作者:經(jīng)緯 單位:浙江凱喜雅國際股份有限公司