談社?；鹭?cái)務(wù)可持續(xù)性與精算管理

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［摘要］經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展及人口老齡化日趨嚴(yán)重背景下，社保基金財(cái)務(wù)可持續(xù)性與社?；?a href="http://www.saumg.com/lunwen/jjgllw/137457.html" target="_blank">精算平衡模型在社保基金的制度建設(shè)、政策評(píng)估、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)警等方面都發(fā)揮著重要的作用。社保精算管理系統(tǒng)是精算管理原理在社?；痤I(lǐng)域的應(yīng)用，其主要要素包括明確社會(huì)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、為設(shè)定的目標(biāo)建立精算解決方案、建立精算評(píng)估模型并根據(jù)當(dāng)前的制度選擇合適的模型、建立評(píng)估所需的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、對(duì)未來(lái)的變動(dòng)做出假設(shè)、建立精算報(bào)告制度、表述評(píng)估結(jié)果和陳述精算建議等。文章基于壽險(xiǎn)精算系統(tǒng)主要從以上幾方面具體來(lái)闡述社?；鹭?cái)務(wù)可持續(xù)性與精算管理系統(tǒng)的內(nèi)容。

［關(guān)鍵詞］社?；?財(cái)務(wù)可持續(xù)性;精算管理系統(tǒng);精算平衡

1前言

目前，社會(huì)保險(xiǎn)制度沒有體現(xiàn)精算平衡原則，社?；鹭?cái)務(wù)可持續(xù)性較差。在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)以及人口老齡化、新型城鎮(zhèn)化加快推進(jìn)的背景下，這些矛盾和問(wèn)題會(huì)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的制約因素。全國(guó)政協(xié)常委、全國(guó)政協(xié)外事委員會(huì)主任、全國(guó)社保基金會(huì)理事長(zhǎng)樓繼偉在2019年“兩會(huì)”中提到，深化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的重要目標(biāo)之一是建立社?；鸬娜珖?guó)統(tǒng)籌制度，全國(guó)統(tǒng)籌的社保基金有效運(yùn)行還需要堅(jiān)持財(cái)務(wù)的可持續(xù)性且以精算平衡原則為基礎(chǔ)。社?；鸬呢?cái)務(wù)可持續(xù)性與精算平衡的研究是精算制度建立的主要內(nèi)容，精算制度的建立可以讓社?；鹑缤A(yù)算報(bào)告一樣公開，從而使得社?；鹜该骰玫匠掷m(xù)。在國(guó)際上，已經(jīng)有很多國(guó)家建立了社?；鸬木阒贫?，有的國(guó)家甚至建立專門的精算機(jī)構(gòu)來(lái)主管該類活動(dòng)，例如美國(guó)、日本。瑞士等國(guó)家在社會(huì)保障部門設(shè)立專門的精算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)保障的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估;有的國(guó)家在金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)立專門負(fù)責(zé)社會(huì)保障精算工作，如加拿大在金融監(jiān)管局下設(shè)有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會(huì)保障精算工作，每三年提供一次評(píng)估結(jié)果;有的國(guó)家設(shè)立獨(dú)立的政府精算機(jī)構(gòu)，例如英國(guó)、澳大利亞，負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)內(nèi)的社會(huì)保障項(xiàng)目提供精算評(píng)估，也對(duì)國(guó)內(nèi)公共部門和私人部門的職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃提供精算服務(wù)。社?；鹁闶请S著社會(huì)保障制度和精算科學(xué)以及精算師職業(yè)的發(fā)展逐漸建立和發(fā)展起來(lái)的。社保精算管理系統(tǒng)是精算管理原理在社?；痤I(lǐng)域的應(yīng)用，其主要要素包括明確社會(huì)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為設(shè)定的目標(biāo)建立精算解決方案，建立精算評(píng)估模型并根據(jù)當(dāng)前的制度選擇合適的模型，建立評(píng)估所需的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對(duì)未來(lái)的變動(dòng)做出假設(shè)，建立精算報(bào)告制度，表述評(píng)估結(jié)果和陳述精算建議等。社保基金精算平衡模型在社?；鸬闹贫冉ㄔO(shè)、政策評(píng)估、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)警等方面都發(fā)揮著重要的作用。在建立新的社會(huì)保障制度時(shí)，精算師測(cè)算在給定的社會(huì)保障資源下可能提供的社會(huì)保障水平，為社會(huì)保障制度的建立提供依據(jù)。文章主要從以下幾方面具體闡述社?；鹭?cái)務(wù)可持續(xù)性與精算管理系統(tǒng)的內(nèi)容。

2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在社?；鸬呢?cái)務(wù)可持續(xù)性和精算平衡管理系統(tǒng)中，首先要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)。以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，養(yǎng)老保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)包括人口數(shù)量和結(jié)構(gòu)變動(dòng)等人口風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹和市場(chǎng)變動(dòng)等經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，政策環(huán)境等政治風(fēng)險(xiǎn)，管理缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的人口、經(jīng)濟(jì)、政治和管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，可能使制度在財(cái)務(wù)上難以得到平衡性發(fā)展，可能不能實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的預(yù)期目標(biāo)，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，需要運(yùn)用精算技術(shù)建立一些評(píng)估指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度及其損失做出衡量，為建立新制度、改革舊制度，以及維護(hù)現(xiàn)有制度的正常運(yùn)行提供基礎(chǔ)和準(zhǔn)備。

3精算解決方案

社?；鹁愎芾硐到y(tǒng)的第二個(gè)環(huán)節(jié)是為設(shè)定目標(biāo)建立精算解決方案。對(duì)于新建立的制度、需要改革的制度、正在運(yùn)行的制度以及不同類型制度的不同方面，其精算管理的設(shè)定目標(biāo)是不同的。對(duì)于新建立的制度，更關(guān)注制度的覆蓋面、待遇水平、基金來(lái)源以及制度的建立可能產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響等問(wèn)題，從而精算管理的設(shè)定目標(biāo)可能是在一定覆蓋面和待遇水平下所需的成本水平以及基金籌集對(duì)國(guó)家、單位和個(gè)人的影響等。對(duì)于制度的定期修訂，更關(guān)注制度在覆蓋面、待遇水平、融資方式等方面的改革產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果以及對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響等。對(duì)于正在運(yùn)行中的現(xiàn)行制度，精算管理依據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)精算假設(shè)和方法做出調(diào)整，對(duì)未來(lái)短期和長(zhǎng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)結(jié)果做出預(yù)測(cè)，對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響做出評(píng)價(jià)等。

4建立精算評(píng)估模型

社保基金精算模型是用于表述社保收入、支出、基金積累、負(fù)債積累以及諸多影響因素與其之間關(guān)系的數(shù)學(xué)模型。社保精算模型有確定型模型和隨機(jī)型模型，確定型模型中的模型參數(shù)不是隨機(jī)變量，模型依據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和一定的精算假設(shè)，每次得到的結(jié)果是單一的;隨機(jī)模型中的一些模型參數(shù)是隨機(jī)變量，得出的結(jié)果是一個(gè)在一定概率下的變動(dòng)范圍。在實(shí)踐中，大部分情況是模型是確定型模型和隨機(jī)型模型的有效組合。例如，美國(guó)社保信托基金報(bào)告中提供的隨機(jī)預(yù)測(cè)，用隨機(jī)模擬方法估計(jì)精算評(píng)估中的不確定因素對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)收支的影響。這些不確定性因素包括生育率、死亡率、人口遷入和遷出、消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、平均實(shí)際工資、失業(yè)率、資金收益率等。還有一些模型，部分采取確定模型，部分采取情景模型，情景模型是對(duì)影響模型結(jié)果的一個(gè)或多個(gè)因素預(yù)先設(shè)定若干可能變動(dòng)情景，運(yùn)用精算情景模型測(cè)算不同情況下的精算結(jié)果。在社保基金精算管理中，需要根據(jù)實(shí)際需要建立不同的精算模型，在一定目標(biāo)下，選擇合適的精算模型，用于測(cè)算和分析未來(lái)可能的變動(dòng)對(duì)決策目標(biāo)的影響。

5經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

社?；鹁隳Ｐ徒⒑瓦\(yùn)行的基礎(chǔ)是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，沒有數(shù)據(jù)的模型純粹的理論模型，不具有實(shí)際意義，更不能解決實(shí)際精算問(wèn)題。社保基金精算管理數(shù)據(jù)是精算評(píng)估的基礎(chǔ)，同時(shí)，用于精算評(píng)估的數(shù)據(jù)應(yīng)該與精算評(píng)估模型和方法保持一致。如果數(shù)據(jù)不完整或者不準(zhǔn)確，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的修正。社?；鹁隳Ｐ退钄?shù)據(jù)一般包括人口和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、參保人口數(shù)據(jù)、被評(píng)估社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的基本法律規(guī)定等。數(shù)據(jù)主要來(lái)源于社?；鸸芾頂?shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)以及人口和統(tǒng)計(jì)部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。社?；鸸芾硐到y(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)包括參保個(gè)人性別、出生年月、工作時(shí)間、參保時(shí)間、繳費(fèi)記錄等數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)處理，可以作為精算評(píng)估的基礎(chǔ)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。另外，人口和經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以提供分年齡、分性別、分地區(qū)和分行業(yè)的人口數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以作為人口預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。全國(guó)人口普查和抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)提供了關(guān)于人口總量、結(jié)構(gòu)、出生、死亡和遷移等詳細(xì)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為人口預(yù)測(cè)提供了基礎(chǔ)。并且，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局也會(huì)定期公布經(jīng)濟(jì)和勞動(dòng)力統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以及經(jīng)濟(jì)普查、勞動(dòng)力狀況抽樣調(diào)查等，提供了就業(yè)、工資等相關(guān)數(shù)據(jù)。

6精算假設(shè)的確立

社保基金精算模型除了建立在經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，還需要對(duì)模型參數(shù)做出一定的假設(shè)。在精算模型中，需要對(duì)那些影響模型結(jié)果的決定因素的未來(lái)變動(dòng)水平做出精算假設(shè)。一般來(lái)說(shuō)，精算假設(shè)需要根據(jù)過(guò)去若干年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和對(duì)未來(lái)的判斷做出。社?；鹁阍u(píng)估的假設(shè)涉及人口、經(jīng)濟(jì)和制度三方面。人口假設(shè)一般包括人口生育率、死亡率、遷移率;經(jīng)濟(jì)假設(shè)一般包括利息率、失業(yè)率、工資增長(zhǎng)率、收入分布、GDP增長(zhǎng)率等;制度假設(shè)包括制度覆蓋率、參保狀態(tài)轉(zhuǎn)移率、繳費(fèi)率、待遇調(diào)整指數(shù)等。在運(yùn)用精算模型進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要對(duì)這些因素的未來(lái)變動(dòng)做出一定的假設(shè)。精算假設(shè)往往是影響測(cè)算結(jié)果最重要的因素，如果一個(gè)模型中的參數(shù)假設(shè)設(shè)定不合理，最終得到的結(jié)果也是不準(zhǔn)確的。在英國(guó)，精算師在假設(shè)設(shè)定上有更大的空間，他們依據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并參考人口、經(jīng)濟(jì)和制度方面的相關(guān)研究設(shè)定精算假設(shè)。例如，現(xiàn)國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司定價(jià)中，各家公司的參數(shù)假設(shè)都是一個(gè)非常關(guān)鍵并保密的設(shè)定，這對(duì)公司發(fā)行新產(chǎn)品有著關(guān)鍵的影響。其中主要包括以下內(nèi)容參數(shù)的假定，即參保人口假設(shè)、繳費(fèi)工資變動(dòng)假設(shè)、死亡率假設(shè)、退休年齡分布假設(shè)、投資收益率假設(shè)等。并且，模型中的各種精算假設(shè)在設(shè)定上需要遵守一些基本原則。

7評(píng)估結(jié)果和敏感性分析

利用精算思想和方法建立社會(huì)保險(xiǎn)尤其是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)的精算模型，分別對(duì)其收入支出、精算平衡、財(cái)政負(fù)擔(dān)等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。整個(gè)精算模型構(gòu)建的最后一步是對(duì)最后的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估并進(jìn)行敏感性分析。將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和精算假設(shè)輸入精算模型進(jìn)行運(yùn)算，就可以得到關(guān)于制度的未來(lái)年度收支狀況和其他財(cái)務(wù)結(jié)果。精算評(píng)估通常采用一些指標(biāo)反映被評(píng)估對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況，這些指標(biāo)在分析計(jì)劃的償付能力、待遇水平、覆蓋范圍、繳費(fèi)負(fù)擔(dān)等方面具有重要的作用。精算分析的指標(biāo)可以分為人口指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。其中，人口指標(biāo)包括制度撫養(yǎng)比、覆蓋率、繳費(fèi)比率等;財(cái)務(wù)指標(biāo)包括現(xiàn)收現(xiàn)付繳費(fèi)率、平均收支比率、精算平衡值等。為了反映精算假設(shè)的變動(dòng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響，需要進(jìn)行精算假設(shè)變動(dòng)對(duì)評(píng)估結(jié)果影響的敏感性分析。敏感性分析通常分別對(duì)單個(gè)假設(shè)進(jìn)行分析，即在一次敏感性分析中，只變動(dòng)其中一個(gè)因素，其他因素保持原值不變，測(cè)試結(jié)果表明所測(cè)試的這一因素變動(dòng)對(duì)結(jié)果變動(dòng)的影響?？紤]到精算假設(shè)之間的相互聯(lián)系，有時(shí)也對(duì)一組假設(shè)變動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行測(cè)試，并把基礎(chǔ)假設(shè)組看成可能發(fā)生的情景，在此基礎(chǔ)上，考慮假設(shè)之間的相關(guān)影響關(guān)系，調(diào)整假設(shè)組中的某些因素，設(shè)置上浮或下調(diào)組，分別測(cè)試不同假設(shè)組下的財(cái)務(wù)結(jié)果。敏感性分析也進(jìn)一步論斷了模型的穩(wěn)健性分析。整個(gè)社?；鹁愎芾硐到y(tǒng)總結(jié)為圖1所示?？偟膩?lái)看，我國(guó)社保僅僅缺乏對(duì)制度財(cái)務(wù)可持續(xù)性的深入論證，缺乏對(duì)各種方案財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)先分析，更沒有對(duì)制度運(yùn)行進(jìn)行精算管理并公布定期精算報(bào)告，整體上還不太重視社?；鸬木愎芾怼Ｒ恍┑貐^(qū)在社?；鹭?cái)務(wù)壓力下，開始嘗試將精算分析引入預(yù)測(cè)基金收支的方法，進(jìn)行精算評(píng)估，但這些精算基本上是臨時(shí)性的，并沒有建立一種長(zhǎng)效機(jī)制。目前，國(guó)內(nèi)很多部門已經(jīng)意識(shí)到社?；鹁愎芾淼闹匾?，開始探索精算管理系統(tǒng)在社?；鸱矫娴膶?shí)踐應(yīng)用，并對(duì)社?；鸬某杀尽鶆?wù)、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)收支狀況等做出精算評(píng)估，為制度的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供宏觀監(jiān)控，有力保證制度在財(cái)務(wù)上的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

作者:陳翠霞 路倩 單位:河北金融學(xué)院