淺析金融會計

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摘要：金融會計是我國會計體系的主要組成部分，其核算和監(jiān)督以金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動為主體，主要有核算和經(jīng)營管理兩個職能。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程中金融會計也有諸多缺陷，本文基于理論與實踐提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：金融會計；核算；經(jīng)營管理；市場經(jīng)濟(jì)

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，帶領(lǐng)金融機(jī)構(gòu)也走進(jìn)了全新的發(fā)展階段，隨著金融機(jī)構(gòu)的多元化發(fā)展，我國的金融會計體系也日漸健全。金融會計作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下我國與世界溝通的商業(yè)語言其既要與世界會計體系大環(huán)境統(tǒng)一，又要發(fā)展自己的特色，這就要求我們要以金融行業(yè)的業(yè)務(wù)類型為建設(shè)基調(diào)，結(jié)合“應(yīng)用、復(fù)合、創(chuàng)新、求同存異”的發(fā)展線條，加以循環(huán)鏈的方式來促進(jìn)金融會計特色專業(yè)的建設(shè)。

一、金融會計的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)制度籠統(tǒng)且修訂與完善不及時

在制定金融行業(yè)會計制度時，為了保持和其他行業(yè)的統(tǒng)一，沒有充分考慮金融行業(yè)會計的特殊性，設(shè)置會計科目時過于籠統(tǒng)，與實操有差異，進(jìn)而形成一種模糊的概念，使得金融行業(yè)的會計從業(yè)者在進(jìn)行會計處理時隨意性占比較大；隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速崛起，金融行業(yè)發(fā)展日趨加速，相應(yīng)出現(xiàn)了很多金融衍生商品，但是相應(yīng)的會計制度和核算規(guī)則卻沒有隨之及時修訂與完善，形成各企業(yè)自行設(shè)計各類新發(fā)展起來的金融商品核算規(guī)則的局面，造成同類業(yè)務(wù)多種不同處理方式，影響業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)估值，不利于金融商品信息的共享和披露。對財務(wù)報表的制作帶來了困難，對報表使用者造成信息提取失真的隱患。

(二)會計判斷缺少足夠的約束

在會計準(zhǔn)則的大前提下，金融工具的分類及其所適用的計量模型受會計人員的職業(yè)判斷影響較大，因為金融機(jī)構(gòu)買賣金融產(chǎn)品時，相應(yīng)會計準(zhǔn)則的原則并沒有制定嚴(yán)格的約束機(jī)制，所以在日常業(yè)務(wù)中會計人員對金融業(yè)務(wù)的分類模型選取時，沒有足夠的約束限定，存在會計人員為了調(diào)整利潤而主觀判定金融工具的分類及模型，進(jìn)而達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的。這樣的報表披露會失去原本的意義，對報表使用者形成誤導(dǎo)。

(三)金融會計信息系統(tǒng)存在安全問題

目前金融機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理基本都依托于系統(tǒng)處理，產(chǎn)生的會計信息數(shù)據(jù)和表結(jié)構(gòu)等機(jī)密的資料相應(yīng)存在其網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫里，雖然這樣做方便了金融財務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸、保存及應(yīng)用，但是在另一方面來講這樣做使得財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性降低了，同時因為這種數(shù)據(jù)庫共享模式是一個聯(lián)動的機(jī)制，可能會因為其中的某一個環(huán)節(jié)出問題而影響整個金融機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)安全；在面對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)廣泛性這個特性來說，要做到集中管理相對是比較難的，會計系統(tǒng)的安全會受到威脅，一些不法的份子可能會用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來竊取金融機(jī)構(gòu)的會計系統(tǒng)秘密和企業(yè)機(jī)密，這種財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險對企業(yè)來說是有可能是致命的；在金融會計信息安全方面我國的法律法規(guī)相對來講還不是特別健全，缺乏完整成熟的金融會計信息法規(guī)及相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。

(四)內(nèi)外部對金融會計的監(jiān)管力度不足

在對金融企業(yè)進(jìn)行日常核算時，由于業(yè)務(wù)受人為主導(dǎo)因素比較多，在入賬時可能會有對相關(guān)環(huán)節(jié)失控造成的風(fēng)險，如：對入賬憑證審慎不嚴(yán)，復(fù)核監(jiān)督不力等，舉個例子：就作為管理人的企業(yè)來講核算會計將管理費計算數(shù)據(jù)發(fā)給運營部門，由運營部門復(fù)核后反饋給核算會計，再由核算會計將收取指令發(fā)給資金崗，由資金崗發(fā)給托管行，托管行再根據(jù)指令將錢劃給管理人，這筆管理費作為公司的收入由公司財務(wù)入公司的帳，而核算會計那邊則根據(jù)資金崗的劃款指令單入金融產(chǎn)品的管理費收入。在這個流程中因為沒有相應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督力和復(fù)核流程所以如果其中任何一個出差錯或疏忽都會對這筆管理費核算和結(jié)算造成差錯影響，運營和核算核數(shù)環(huán)節(jié)出錯會導(dǎo)致管理費收入差錯、資金崗如果只是按數(shù)發(fā)指令并不關(guān)心管理費是否真正收到且給核算劃款指令作為入賬依據(jù)會導(dǎo)致賬實不符、托管行如果漏劃或錯劃款給管理人，這樣公司財務(wù)在入賬時會造成核算入產(chǎn)品賬的管理費和公司帳管理費不符，造成金融產(chǎn)品對外公布的凈值不準(zhǔn)確，公司虛高或虛低利潤。這樣會因為企業(yè)部門及職務(wù)劃分監(jiān)督復(fù)核不力等問題導(dǎo)致管理費收入賬實不符。外部監(jiān)督力弱也是金融會計的一種風(fēng)險，雖然設(shè)置了相應(yīng)法規(guī)，但是因為監(jiān)管力度弱，懲罰力度小，犯罪成本低，使得一部分企業(yè)在利益的驅(qū)動下，做不合格業(yè)務(wù)：超規(guī)模放款，帳外投資，違規(guī)拆借，不依合同限定投資范圍投資等都會對金融會計造成風(fēng)險。(五)相關(guān)會計人員專業(yè)素質(zhì)較弱金融會計工作者業(yè)務(wù)專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)修養(yǎng)都影響著金融會計的發(fā)展，金融會計不僅僅要求從業(yè)者會計專業(yè)能力強(qiáng)還要涉及金融投資業(yè)務(wù)、法律、信息系統(tǒng)等方面，是一個對綜合專業(yè)性要求比較高的職業(yè)。加之我們在這方面的相關(guān)法規(guī)還不是特別的完善健全，在對金融業(yè)務(wù)要素確認(rèn)、歸類時可能會存在分類不明；披露層面金融會計在披露信息時也與傳統(tǒng)企業(yè)會計披露的方式要求不同等等，這些障礙都影響著我們的日常工作，而且我們這方面相關(guān)的學(xué)習(xí)和教育相對來說也比較欠缺，一些高校的實踐環(huán)節(jié)客觀條件不足，并且大多高校師資隊伍建設(shè)比較落后等等，諸多原因綜合導(dǎo)致現(xiàn)階段大多金融會計從業(yè)者專業(yè)素質(zhì)相對來說是比較薄弱的。

二、針對金融會計現(xiàn)狀存在問題的一些建議

(一)完備金融會計法規(guī)制度并及時更新

因為金融行業(yè)具有其自己的特殊性，所以要實現(xiàn)金融產(chǎn)品的精準(zhǔn)估值首先要做的就是加強(qiáng)其基礎(chǔ)理論制度建設(shè)。主要通過不同層次不同主體來進(jìn)行設(shè)計，在制定過程中要保證制度的科學(xué)有效性，結(jié)合政府、企業(yè)、國際的要求及特性綜合考量，兼顧不同金融機(jī)構(gòu)不同金融產(chǎn)品的實際特殊性制定出既與總會計制度及法規(guī)相統(tǒng)一又具備其行業(yè)特殊性的金融會計法規(guī)制度；因為我國經(jīng)濟(jì)目前處于飛速發(fā)展中，隨之金融產(chǎn)品及其衍生品也不斷產(chǎn)生這就要我們在制定金融會計相關(guān)制度時不僅要考慮其全面統(tǒng)一性，還要注意其行業(yè)產(chǎn)品特殊時效性，及時更新和修訂相關(guān)金融產(chǎn)品及其衍生品的適用會計制度，讓金融機(jī)構(gòu)會計核算做到有制度可依，從根本上杜絕金融機(jī)構(gòu)對業(yè)務(wù)賬務(wù)的隨意處理，進(jìn)而形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)使相同性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)具有可比性，方便企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理，監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，投資者具有比較性審慎投資。

(二)加強(qiáng)金融會計工作者職業(yè)判斷

在日常業(yè)務(wù)中相關(guān)職能部門需要對各類金融產(chǎn)品及其衍生品進(jìn)行模型設(shè)計，并且制定相關(guān)執(zhí)行文件，嚴(yán)格要求各金融會計審慎執(zhí)行，同時強(qiáng)化相關(guān)會計法律法規(guī)文件進(jìn)行約束，對于自行設(shè)定選取產(chǎn)品計量模型的不合規(guī)行為可以進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報，涉及私自亂用產(chǎn)品模型計量并且存在粉飾報表進(jìn)行非法操作來誤導(dǎo)投資者行為的要給予相關(guān)的法律懲處，嚴(yán)格規(guī)范金融產(chǎn)品模型的使用。

(三)強(qiáng)化金融會計信息系統(tǒng)的安全性

金融會計發(fā)展到現(xiàn)階段基本已實現(xiàn)自動化，對信息系統(tǒng)的依托性相對來說比較高。從這個層面來講加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性防范尤為重要，首先企業(yè)內(nèi)部要保證資料保存的完整性和安全性，就這點來講企業(yè)可以成立相關(guān)的管理部門對企業(yè)所有的賬務(wù)進(jìn)行處理備份，成立數(shù)據(jù)處理中心保存相關(guān)數(shù)據(jù)庫，并且加強(qiáng)信息系統(tǒng)防火墻的設(shè)置防止內(nèi)外勾結(jié)或外部攻擊系統(tǒng)竊取信息；除此之外，在軟硬件的選取、網(wǎng)絡(luò)線路的應(yīng)用方面、系統(tǒng)安全配置方面等也要多加注意，防止因此導(dǎo)致的系統(tǒng)癱瘓等；與此同時，也要加強(qiáng)對員工網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)相關(guān)法規(guī)知識的培訓(xùn)，防止內(nèi)部員工因為熟悉信息系統(tǒng)的漏洞，為了一己私利鋌而走險利用高科技手段作案非法泄露信息或轉(zhuǎn)移客戶資產(chǎn)等；在進(jìn)行電子支付、產(chǎn)品系統(tǒng)準(zhǔn)入、認(rèn)證等環(huán)節(jié)也要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)落地政策；還要成立系統(tǒng)故障處理小組負(fù)責(zé)系統(tǒng)的故障處理及修復(fù)，并制定相關(guān)應(yīng)急措施等。

(四)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)管

從內(nèi)部監(jiān)管來說，企業(yè)應(yīng)成立合規(guī)監(jiān)管部門從各個環(huán)節(jié)入手，審查監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)處理的合法性，不僅要做到審查流程的合理性還要做到調(diào)配各部門對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。例如：管理費的收取要做到核算會計和運營、托管行三方各自算數(shù)核對無誤后發(fā)給資金崗出指令，在此要求資金崗出完指令后一定要關(guān)注款項的劃轉(zhuǎn)到賬情況截取管理費到賬截圖發(fā)于核算入賬，在月末結(jié)賬的時候核算會計需要和企業(yè)會計將當(dāng)月總管理費進(jìn)行核對看是否存在應(yīng)收未收、賬實不符等。從外部監(jiān)管來說，監(jiān)管部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管制度，并要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)報送義務(wù)，并且定期對企業(yè)相關(guān)材料、報表及賬務(wù)情況進(jìn)行檢查；政府監(jiān)管部門可以建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)云數(shù)據(jù)平臺，云計算來監(jiān)管非法賬務(wù)處理；與此同時，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，制定相關(guān)社會舉報獎懲制度鼓勵社會的協(xié)調(diào)監(jiān)督。

(五)強(qiáng)化金融會計工作者的教育

金融會計涉及的不僅僅只是會計核算還包括金融知識，金融市場交易規(guī)則，信息系統(tǒng)的應(yīng)用等，這些都從不同方面對我們金融會計工作者提出了要求。首先從高校教育方面來講，我們應(yīng)該加強(qiáng)金融會計方面的課程，有條件的可以單獨設(shè)立金融會計課程培訓(xùn)教育，從相關(guān)專業(yè)知識，法律法規(guī)，系統(tǒng)應(yīng)用等方面來進(jìn)行，并加強(qiáng)實踐實驗；除此之外，還需對高校老師進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其知識及時更新提高教學(xué)素養(yǎng)，防止知識滯后；聘請金融專家進(jìn)行培訓(xùn)或擔(dān)任客座教授，加強(qiáng)高校教師隊伍建設(shè)；對于已在職的人員需要根據(jù)實時業(yè)務(wù)發(fā)展開展金融知識，交易規(guī)則及會計核算處理相關(guān)的社會教育培訓(xùn)?？梢栽诠緝?nèi)部成立講師團(tuán)隊，鼓勵員工發(fā)揮自己的特長，對業(yè)務(wù)薄弱的同事及新員工進(jìn)行培訓(xùn)等等。

三、結(jié)語

金融會計在金融體系中扮演著極其重要的角色，與金融體系相伴而行。其不僅起著核算和經(jīng)濟(jì)管理的職能，還具有十分重要的監(jiān)督作用。伴隨著經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，金融會計也在協(xié)調(diào)發(fā)展。在此中我們不僅要保證金融業(yè)務(wù)處理的合規(guī)，還要各方公允計量保證會計信息的準(zhǔn)確性，不能失真于信息使用者。在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇大發(fā)展的背景下，我們要充分發(fā)揮金融會計的作用，結(jié)合準(zhǔn)則制度、聯(lián)合系統(tǒng)應(yīng)用發(fā)展、基于法律法規(guī)協(xié)同調(diào)整，勵志于將金融會計朝著更專業(yè)化、實踐化、應(yīng)用化、國際化發(fā)展。

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作者：洪欣 單位：北京根網(wǎng)科技有限公司