金融會計風(fēng)險成因與防范措施

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摘要：多元化的金融環(huán)境使其發(fā)展同社會經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系更加密切，并豐富了金融結(jié)構(gòu)、信用和監(jiān)管等內(nèi)容。新型金融環(huán)境也推動著金融會計的變革，增加了其風(fēng)險?，F(xiàn)針對其風(fēng)險形成原因進行探討，提出構(gòu)建金融機構(gòu)內(nèi)部控制及風(fēng)險監(jiān)督機制；健全和規(guī)范金融會計制度等金融會計風(fēng)險防范措施，以期尋找風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：新型金融環(huán)境；金融會計；風(fēng)險

一、新型金融環(huán)境下金融會計的風(fēng)險

企業(yè)金融會計風(fēng)險指其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因采取措施不合理或不科學(xué)，而導(dǎo)致多種風(fēng)險的產(chǎn)生，且給企業(yè)帶來一定的財產(chǎn)損失或信譽損失。在新型金融環(huán)境下，我國企業(yè)的會計風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下幾點。

（一）核算風(fēng)險

財務(wù)核算及監(jiān)督是會計的本職工作，會計核算的精準(zhǔn)性及真實性直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，若會計核算水平低，則會造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來一定風(fēng)險。如：銀行會計核算，準(zhǔn)確真實的會計核算能夠反映出銀行的運轉(zhuǎn)過程，管理人員也能從此核算中了解銀行的業(yè)務(wù)狀況，以準(zhǔn)確有效地制定出發(fā)展規(guī)劃及決策。[2]但是，如果會計核算出現(xiàn)問題，致使某環(huán)節(jié)無法正常運轉(zhuǎn)時則會增加銀行的金融風(fēng)險。

（二）監(jiān)督風(fēng)險

在多數(shù)企業(yè)中，會計并不能發(fā)揮其監(jiān)督及核算職能，其獨立性較差，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金中存在的問題，致使其資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策，影響企業(yè)發(fā)展，增加其風(fēng)險性。當(dāng)然，如果會計監(jiān)督職能發(fā)揮良好，則可有效降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險和企業(yè)運轉(zhuǎn)風(fēng)險。這是因為，企業(yè)會計監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算中的錯誤，并對錯誤及時上報處理，使該錯誤問題及時得到解決，從而降低其金融風(fēng)險。同時，由于會計的監(jiān)督作用，企業(yè)內(nèi)部部門間的違規(guī)違法行為會減少，監(jiān)督各部門依規(guī)操作，從而形成良好的財務(wù)工作環(huán)境。我國會計監(jiān)督職能卻普遍弱化，會計監(jiān)督職能無法正常執(zhí)行，有些企業(yè)甚至架空了會計監(jiān)督、核算的職能，會計僅能進行簡單的收支工作。例如，有些企業(yè)管理者為裝點門面，向會計下令支錢更換高檔轎車、裝修辦公室或購買高檔辦公設(shè)備等，這些支出的合理性較低，使會計的監(jiān)督作用下降。當(dāng)然，也有一些企業(yè)會計監(jiān)守自盜，私自挪用或侵吞企業(yè)財產(chǎn)，這些問題的出現(xiàn)使企業(yè)金融風(fēng)險進一步加劇，影響其正常運轉(zhuǎn)。

（三）結(jié)算風(fēng)險

企業(yè)會計結(jié)算風(fēng)險主要源于銀行系統(tǒng)。在我國，企業(yè)的金融會計結(jié)算工資必須通過銀行系統(tǒng)，在銀行結(jié)算過程中，通常會應(yīng)用固定的操作方法及操作工具，使其出現(xiàn)風(fēng)險及差錯的可能性較小。但實際會計業(yè)務(wù)操作中，也不能排除銀行會計結(jié)算操作程序及管理的不合理和不科學(xué)，特別是一些人為的漏洞等，最終會導(dǎo)致極大的經(jīng)濟損失。近年來，網(wǎng)上經(jīng)常報道某個人賬戶巨額資金不翼而飛，也有個人賬戶突然增多數(shù)百萬、近千萬的報道，這些都是銀行工作人員操作的失誤所致?？梢姡y行會計結(jié)算是存在一定的風(fēng)險的。

二、企業(yè)會計風(fēng)險的成因

（一）會計制度存在嚴(yán)重缺陷

隨著金融改革的不斷推進，進一步降低了外資進入金融業(yè)的門檻，金融機構(gòu)和金融市場呈現(xiàn)“繁榮”景象。從表面看，金融市場的變化促進和繁榮了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，且金融服務(wù)及發(fā)展水平也得到了提升。然而，事實上，我國金融業(yè)的發(fā)展程度同發(fā)達(dá)國家存在極大差距，尤其是對于中小型金融機構(gòu)的管理，中央銀行嚴(yán)重缺乏經(jīng)驗。所以，并不能對中小企業(yè)潛在的會計風(fēng)險進行積極防范和遏制，從而加速了發(fā)生會計風(fēng)險的可能性。

（二）金融會計內(nèi)部管理機制不健全

隨著金融業(yè)的快速發(fā)展，我國金融會計管理的相關(guān)法規(guī)及政策也相繼出臺，進而降低了外部因素給金融機構(gòu)帶來的潛在風(fēng)險。實際上，我國金融會計管理的機制仍然存在諸多缺陷，內(nèi)部控制機制運行效果不明顯，整體監(jiān)管松散，且監(jiān)管機制不規(guī)范。這些硬性缺陷問題致使會計工作授權(quán)混亂，混用操作口令現(xiàn)象頻繁，賬戶開立及票據(jù)憑證填寫不規(guī)范，越權(quán)承兌銀行匯票及會計核算違規(guī)等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）會計人員綜合素質(zhì)不符合崗位要求

高素質(zhì)的員工是推動金融機構(gòu)會計工作健康發(fā)展的重要保障。但是，當(dāng)前我國金融機構(gòu)的會計工作人員綜合素質(zhì)較低，難以符合其崗位要求。金融會計的核心主題是業(yè)務(wù)核算，而其行為直接影響會計核算的質(zhì)量。隨著國家支持金融業(yè)發(fā)展政策的不斷推出，經(jīng)過對國外先進金融管理經(jīng)驗的學(xué)習(xí)及借鑒，利用高校來強化金融專業(yè)人才培養(yǎng)，為金融會計復(fù)合性人才的培養(yǎng)和輸出提供了重要保障，且在一定程度上滿足了金融市場對會計人才的需求。然而，放寬人才要求后，金融機構(gòu)的人才缺口仍然很大，致使金融機構(gòu)會計從業(yè)者的素質(zhì)和專業(yè)能力存在顯著差異。甚至部分金融機構(gòu)的會計人員為經(jīng)專業(yè)及正規(guī)培訓(xùn)和實踐教育，就直接上崗，這些會計人員缺乏金融會計理論知識和專業(yè)素養(yǎng)，很難適應(yīng)金融會計工作的要求。有些金融機構(gòu)甚至出現(xiàn)了越權(quán)管理、侵吞公款、篡改偽造憑證及虛增存款余額等違規(guī)違法行為，嚴(yán)重?fù)p害了金融機構(gòu)的公眾及社會形象，對于金融會計人員來說，此行為也不利于自身職業(yè)發(fā)展。

（四）市場競爭因素

經(jīng)濟的不斷發(fā)展加大了金融業(yè)間的競爭。盡管我國社會經(jīng)濟的發(fā)展增強了資源配置的有效性，也推動了我國經(jīng)濟的高速發(fā)展。然而，在經(jīng)濟的高速發(fā)展中也導(dǎo)致一些問題的出現(xiàn)，比如由于市場經(jīng)濟的顯著缺失而導(dǎo)致的腐敗、壟斷及不當(dāng)競爭等問題改變了經(jīng)濟環(huán)境，使其變得更加復(fù)雜，從而增加了金融會計的風(fēng)險。

三、金融會計風(fēng)險防范措施

（一）構(gòu)建金融機構(gòu)內(nèi)部控制及風(fēng)險監(jiān)督機制

金融機構(gòu)的內(nèi)部控制通常從會計從業(yè)人員的防范方面入手，對風(fēng)險的不可預(yù)知性及連貫性重視不夠，致使其控制效果不明顯。有些金融機構(gòu)甚至為增加帶寬數(shù)量不惜縱容會計工作人員違規(guī)違法操作，內(nèi)部控制極為松散。為此，金融機構(gòu)應(yīng)明確內(nèi)部控制及監(jiān)督體系對其自身發(fā)展的重要性，同時強化企業(yè)文化建設(shè)，構(gòu)建和形成良好的金融從業(yè)價值觀，為金融機構(gòu)發(fā)展創(chuàng)造良好的文化氛圍，以降低發(fā)生會計風(fēng)險的可能性。同時，金融機構(gòu)應(yīng)完善和規(guī)范內(nèi)部控制機制，從經(jīng)營效果、企業(yè)戰(zhàn)略、會計財務(wù)報告及信息真實性等方面進行監(jiān)管，并制定相應(yīng)的完善體系，堅持審慎獨立原則，確保會計核算及其他部門間的獨立性，以免出現(xiàn)相互勾結(jié)和串通的現(xiàn)象和有效化解會計風(fēng)險。金融會計風(fēng)險的防范需要有效而完善的會計監(jiān)督機制，而當(dāng)前的會計監(jiān)督機制因其時效性差而滿足不了金融會計監(jiān)督的需要。同時，現(xiàn)有的監(jiān)督機制多注重宏觀層面的監(jiān)督，對于懲戒手段及微觀層面的監(jiān)督則未能明確，進而導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，部分金融機構(gòu)為私利而直接忽略監(jiān)督環(huán)節(jié)，利用管理漏洞而致監(jiān)督機制成為空文。所以，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前新型金融環(huán)境的特征來構(gòu)建會計風(fēng)險監(jiān)管機制，且使其依據(jù)監(jiān)督的事前、事中和事后等時間點進行運行。

（二）健全和規(guī)范金融會計制度

在新型即溶環(huán)境下，金融機構(gòu)必須依據(jù)市場環(huán)境要求，設(shè)計出符合新型金融環(huán)境的金融會計制度。首先，將金融審慎性原則貫徹到金融會計制度的制定、運作等環(huán)節(jié)中，為其內(nèi)部固定資產(chǎn)實際價值的體現(xiàn)提供保障，并有效且合理地做出各種決策。其次，依據(jù)循序漸進原則構(gòu)建金融呆賬核銷的內(nèi)部監(jiān)控機制，2013年我國財政部修訂的金融業(yè)呆賬核銷管理辦法中規(guī)定，若企業(yè)面向單戶貸款的金額低于一千萬元，追索期應(yīng)超過一年，若一年后仍未收回貸款，處理原則應(yīng)依據(jù)銷賬案存的原則，以促成自主核銷呆賬的過程。該措施能夠?qū)崿F(xiàn)核銷過程的透明、可控及公開，降低金融機構(gòu)的不良貸款率，提高貸款額度，最大程度地減少發(fā)生會計風(fēng)險的可能性，以促進金融會計的健康發(fā)展。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型會計人才

加強復(fù)合型會計人才培養(yǎng)和強化人力資源建設(shè)，人才培養(yǎng)中應(yīng)注重會計職業(yè)道德教育和素養(yǎng)教育，并定期或不定期地進行職業(yè)道德教育，形成時時提醒，刻刻警醒的局面。同時，加強行業(yè)內(nèi)的溝通與交流，定期聘請金融領(lǐng)域?qū)I(yè)講座，促進行業(yè)內(nèi)的交流學(xué)習(xí)。此外，構(gòu)建完善而科學(xué)的獎懲機制，以調(diào)動金融會計工作者的工作創(chuàng)造性和積極性，為防范和降低金融會計風(fēng)險提供保障。新型金融環(huán)境下，必須優(yōu)化金融機構(gòu)的生存土壤，推進改革和完善內(nèi)部控制及監(jiān)督機制，提高其風(fēng)險防范及運作水平，最大限度地杜絕發(fā)生會計風(fēng)險，為其健康發(fā)展提供保障。

參考文獻：

[1]劉艷玲.如何防范與化解金融會計風(fēng)險[J].企業(yè)改革與管理，2017(18).

[2]吳雪林，歐洋，葛斌.如何發(fā)揮金融會計在金融風(fēng)險防范中的作用[J].金融會計，2017(9).

[3]陳秋穎，羅軍.金融一體化、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與金融會計風(fēng)險防范———以商業(yè)銀行公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新為案例[J].西南金融，2016(7).

作者：趙怡欣 單位：中原銀行股份有限公司