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金融會計風(fēng)險產(chǎn)生因由及對策

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金融會計風(fēng)險產(chǎn)生因由及對策

一、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.不完備的金融監(jiān)管模式

客觀的說,我國現(xiàn)階段的金融監(jiān)管模式尚不健全,不足以將金融機構(gòu)風(fēng)險控制在較低水平。一方面,地方政府出于各種考慮而對當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護措施,影響了金融機構(gòu)按市場規(guī)則公平競爭,甚至使得某些金融機構(gòu)享有過多的“政策”優(yōu)勢。另一方面,金融宏觀監(jiān)管尚有真空地帶,個別金融機構(gòu)不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為時有發(fā)生,卻屢禁不止,更無從談起防范風(fēng)險的目標。除此之外,一些金融機構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強,權(quán)利制約失衡、制度建設(shè)滯后,會計信息失真等情況依然存在,增大了發(fā)生金融風(fēng)險的可能性。

2.激烈的市場競爭經(jīng)濟環(huán)境

現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化。在這個進程中,市場經(jīng)濟固有的缺陷也不斷顯現(xiàn)出來,由于社會平均利潤率并未形成,大量的社會資金被金融機構(gòu)的賬面投資回報率吸引而涌入。在現(xiàn)有市場準入標準較低和地方政府的大力支持情況,各地金融機構(gòu)的增長突飛猛進。激烈競爭的市場環(huán)境給金融風(fēng)險起了推波助瀾的作用。

3.有待提高的會計素質(zhì)

從總體上看,我國金融機構(gòu)會計人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個別工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高。從金融機構(gòu)風(fēng)險產(chǎn)生的原因看,人員素質(zhì)因素不可忽視。實際上,許多風(fēng)險的發(fā)生在一定程度上與會計人員的工作有關(guān)聯(lián)。

4.需要改進的會計手段

這里所說的會計運作手段,一方面表現(xiàn)在如何優(yōu)化會計核算的監(jiān)督制度上,另一方面表現(xiàn)在如何改善和深化會計電算化的形運用上?,F(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展,要求金融風(fēng)險的會計防范,不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面,還應(yīng)該具備總結(jié)、分析、控制的能力。

二、金融會計風(fēng)險防范措施

1.改進金融信息的會計披露程序

一方面,金融機構(gòu)應(yīng)盡量要求企業(yè)報送已經(jīng)注冊會計師出具審計報告的會計報表,并查驗出具該項審計報告的會計師事務(wù)所的資質(zhì)認定,杜絕企業(yè)虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的情況。金融機構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時,應(yīng)要求其提供真實的當(dāng)期現(xiàn)金流量表,同時金融機構(gòu)應(yīng)加大對現(xiàn)金流量相關(guān)指標和財務(wù)比率的考核,將其放到與企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務(wù)比率考核同等重要的工作上。另一方面,為彌補會計報表項目設(shè)置較為粗糙的不足,監(jiān)管部門可以考慮要求金融機構(gòu)再單獨編制一張能夠反映備付金及備付金比率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況、短期及中長期貸款等內(nèi)容的補充報表,在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上,更為集中、全面、真實地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。

2.建立適應(yīng)新要求的金融會計新體系

首先,要盡快整頓基礎(chǔ)會計工作,完善會計核算體系,集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)相結(jié)合,全面加強會計工作秩序,積極治理“作假帳”現(xiàn)象,切實提高會計核算質(zhì)量,及時提供全面、真實、相關(guān)、可靠的會計信息,提高金融機構(gòu)經(jīng)營管理的風(fēng)險意識。其次,規(guī)范會計管理體制,堅決杜絕所謂的“賬外經(jīng)營”情況。客觀來講,金融機構(gòu)出現(xiàn)的許多風(fēng)險與損失,多多少少都與賬外經(jīng)營有關(guān)。賬外經(jīng)營影響到金融會計職能的發(fā)揮,暴露出了相關(guān)管理不統(tǒng)一的問題。目前大多數(shù)金融機構(gòu)都在盡快實現(xiàn)本機構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會計核算體制,有些金融機構(gòu)成效斐然,有效地化解了部分金融會計風(fēng)險。

3.建造強有力的的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

這里所說的風(fēng)險控制系統(tǒng)包括三個部分,分別是事前、事中和事后。所謂的事前控制,主要指的是制定與考核金融風(fēng)險預(yù)警指標體系。這套預(yù)警體系包括備付金比率等流動性風(fēng)險指標的反映體系;資本充足率等資本不足風(fēng)險指標的反映體系;逾期貸款率等資產(chǎn)風(fēng)險指標的反映體系;利率風(fēng)險率等金融市場風(fēng)險的反映指標體系;以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標的反映體系。所謂的事中監(jiān)督,顧名思義指的是金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的正常監(jiān)控。這個監(jiān)控應(yīng)當(dāng)是對金融風(fēng)險實施動態(tài)監(jiān)控的機制,由金融機構(gòu)會計部門和金融機構(gòu)其它職能部門一道建立,以確保金融機構(gòu)經(jīng)營運作正常,規(guī)避金融風(fēng)險可能導(dǎo)致的損害,或者減少金融風(fēng)險發(fā)生的概率。最后是事后監(jiān)督,主要指的是通過檢查分析原始憑證和會計賬簿等財務(wù)基礎(chǔ)資料,全面復(fù)審金融機構(gòu)是否穩(wěn)健經(jīng)營,嚴格考核各職能部門金融風(fēng)險控制責(zé)任指標的執(zhí)行力度,及時提出各部門金融風(fēng)險控制潛在問題的整改建議,力爭將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。

4.不斷完備金融核算制度

不斷完備金融核算制度,首先是秉承謹慎性原則,把呆壞賬準備金的有關(guān)計提方法做動態(tài)規(guī)定,根據(jù)形勢需要確定是否提高計提比例,或者擴大呆壞賬準備金的計提范圍,并將這一核算程序制度化?,F(xiàn)階段情況下,可以優(yōu)先考慮將呆壞賬準備金按照貸款的風(fēng)險程度計提,也就是金融機構(gòu)財務(wù)會計人員按實際發(fā)生的每月貸款總額特定比例,先將“一般呆壞賬準備金”全額計提;之后,依據(jù)預(yù)先確定的計提比例,按出現(xiàn)有問題的貸款進行綜合分析后發(fā)生呆壞賬可能性的評價狀況,再計提“特別呆壞賬準備金”。當(dāng)上列兩項準備金已經(jīng)累積到一定的數(shù)額,基本可以填補截至當(dāng)期的有問題貸款呆壞賬的損失額度以后,金融機構(gòu)財務(wù)會計人員可以不再計提“特別呆壞賬準備金”。如果出現(xiàn)其他特殊情況,可以考慮進一步放寬呆壞賬準備金計提的局限性,改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的計提確認條件限制,以便使得業(yè)已實際發(fā)生的呆壞賬能夠切實有效地及時核銷?! 〔粩嗤陚浣鹑诤怂阒贫龋€應(yīng)該考慮建立相關(guān)制度,使得金融機構(gòu)可以采用成本與市價孰低的規(guī)則,將非金融資產(chǎn)與長期持有可供出售的金融資產(chǎn)更合理地做會計記錄和報表反映。在每個會計期末,金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐項比較單位流動資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等資產(chǎn)的賬面價值和公允市價或可變現(xiàn)凈值的差異,當(dāng)這些資產(chǎn)的差異較大時,區(qū)分是否屬于資產(chǎn)保值增值,如果不是資產(chǎn)保值增值的情況,就應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度對其賬面價值作出合理調(diào)整,并將相關(guān)差額計入當(dāng)期損益處理。

5.打造切實可行的內(nèi)控機制

打造切實可行的內(nèi)控機制,首先是確定獨立的財務(wù)體制。建議推廣使用專用、安全、高效、穩(wěn)健的財務(wù)會計核算軟件,所有相關(guān)報表等會計資料應(yīng)該由系統(tǒng)自動生成。減少會計人員編制和調(diào)整財務(wù)數(shù)據(jù)的可能性和任意度。打造切實可行的內(nèi)控機制,還要突出抓好重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,尤其要抓好風(fēng)險點的風(fēng)險控制。建議根據(jù)各個金融機構(gòu)的實際情況,不斷論證,建立更加科學(xué)的金融機構(gòu)信貸風(fēng)險指標控制制度,不斷健全現(xiàn)有的授信審查流程,加強內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的制約,嚴格規(guī)定信貸融資授信業(yè)務(wù)活動的信息披露制度,并及時檢查,增強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的針對性和時效性,未雨綢繆,防患于未然。要針對金融機構(gòu)不同風(fēng)險控制點的特點,力圖通過對金融風(fēng)險的一系列防控措施,建立更加穩(wěn)固的應(yīng)對體系,對金融風(fēng)險進行全面會計防范和有效內(nèi)部控制。

6.貫徹落實責(zé)任會計的理念

貫徹落實責(zé)任會計的理念,也是防范金融風(fēng)險的重要一環(huán)?,F(xiàn)代企業(yè)管理制度按照分散化原則將風(fēng)險控制的化解途徑多樣化,尤其是強調(diào)分散責(zé)任的問題。當(dāng)然,我們這里論述的分散責(zé)任,并不是一般意義上的逃避和模糊,而是要求以科學(xué)認真的精神、求真務(wù)實的態(tài)度建立合理、規(guī)范、有序的責(zé)任中心,或者說責(zé)任體系。具體到對于金融機構(gòu)而言,就是要落實責(zé)任會計的理念,改變過去的“大鍋飯”思想,將金融風(fēng)險的防范壓力真正逐層分解到每一位參與者身上,促使廣大金融機構(gòu)財務(wù)會計人員都更加積極主動地發(fā)揮主觀能動性,變壓力為工作動力,將金融風(fēng)險的會計防范落到實處。

綜上所述,金融風(fēng)險可謂無處不在。金融會計貫穿于防范風(fēng)險的全過程,是防范金融不可須臾或缺的屏障。伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,金融風(fēng)險也與日俱增,做好會計風(fēng)范,將對我國金融風(fēng)險的治理產(chǎn)生深遠影響。

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