互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督分析
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［摘要］近幾年互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)態(tài)的興起改變了傳統(tǒng)的金融模式，但是由于互聯(lián)網(wǎng)金融在我國尚處于起步階段，還面臨著很多風(fēng)險隱患和挑戰(zhàn)。本文從互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的會計監(jiān)督的背景出發(fā)，分析行業(yè)在監(jiān)督主體，監(jiān)督客體和監(jiān)督資金活動方面存在的問題，并提出會計監(jiān)督方面建設(shè)性的探討意見，以促進互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的健康成長。
［關(guān)鍵詞］互聯(lián)網(wǎng)金融；會計監(jiān)督；市場機制
1引言
隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”被納入國家經(jīng)濟頂層設(shè)計，越來越多的行業(yè)開始向互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)拋出橄欖枝。在市場機制的背景下，互聯(lián)網(wǎng)與金融這兩個行業(yè)聯(lián)系在一起立刻產(chǎn)生了強烈的化學(xué)反應(yīng)，這對于中國經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大意義。
2互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督面臨的問題
會計監(jiān)督是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，但是互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督面臨著監(jiān)督主體不明，監(jiān)督客體存在過失行為，會計活動和行為的安全性等問題，因此，要在鼓勵發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的同時健全我國互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)管體系，促進互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展。
3互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督主體分析
市場機制是資源配置最有效的工具，但是不是在任何情況下市場機制都能充分發(fā)揮其作用。對于新興行業(yè)來說，市場本身的缺陷需要有外部的監(jiān)督管理。但是不能完全用金融行業(yè)的監(jiān)督模式去監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融，應(yīng)該針對其特殊性采取有針對性的國家、政府、社會共同參與的監(jiān)督方式，這樣可以更好地進行互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督。
3．1多部門協(xié)作，適度監(jiān)管原則
現(xiàn)如今互聯(lián)網(wǎng)金融是一個高速發(fā)展的行業(yè)，導(dǎo)致技術(shù)領(lǐng)先于監(jiān)管，缺乏準入門檻和行業(yè)規(guī)范。因此要做到以下幾點：第一，要明確監(jiān)管部門，確定部門職責(zé)。發(fā)揮國家會計監(jiān)督工作委員會等監(jiān)管部門對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)經(jīng)營活動的協(xié)作監(jiān)督管理職能，以行為監(jiān)管和功能監(jiān)管為主；相關(guān)金融、信息、商務(wù)等部門作為輔助，形成完善的監(jiān)管體系，明確監(jiān)管分工及合作機制。第二，應(yīng)實施松緊適度的監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展情況，逐步建立起分類分級管理制度，對不同風(fēng)險特征、不同規(guī)模的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)實行差異化監(jiān)管標準。
3．2成本效益原則
從經(jīng)濟學(xué)的角度考慮，會計政府監(jiān)管無論在宏觀經(jīng)濟活動還是微觀經(jīng)濟活動領(lǐng)域都受到成本效益原則的制約。會計監(jiān)管的成本包括監(jiān)管機構(gòu)設(shè)立和運行等方面的消耗，制度轉(zhuǎn)變而發(fā)生的適應(yīng)成本，處理違規(guī)過程中社會資源的耗費，政府的機會成本等?；ヂ?lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督是依據(jù)國家法律法規(guī)進行的，但是我國立法是相當(dāng)審慎的，具有相當(dāng)高的成本與較長的周期，然而互聯(lián)網(wǎng)金融的特色就是不斷創(chuàng)新，與其投入巨大的成本和精力花在立法程序上，不如通過現(xiàn)有的適用法律解決，把問題加以歸納，對其組織形式、資格條件、經(jīng)營模式、風(fēng)險防范和監(jiān)督管理等內(nèi)容加以規(guī)范。其次，政府建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)金融的大數(shù)據(jù)、云計算平臺，對于檢測和防范集資詐騙等違法犯罪行為有重大意義。避免出現(xiàn)非法集資、非法吸收公眾存款、非法向公眾發(fā)行股票與債券及其他違法犯罪活動，降低后續(xù)監(jiān)管成本。
3．4社會協(xié)同監(jiān)督原則
社會監(jiān)督也是會計監(jiān)督的重要部分，提高互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的競爭力和影響力，同時需要制定相應(yīng)的社會監(jiān)督舉報制度。要加大各機構(gòu)以及社會的監(jiān)督力度，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。會計師事務(wù)所中的注冊會計師接受委托對互聯(lián)網(wǎng)金融的經(jīng)濟活動進行依法審計，并據(jù)實作出客觀評價，鼓勵引導(dǎo)行業(yè)第三方評級、咨詢機構(gòu)的發(fā)展，推動信用報告網(wǎng)絡(luò)查詢服務(wù)、信用資信認證、信用等級評估和信用咨詢服務(wù)發(fā)展。
4互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督客體分析
市場機制能夠以最快的速度、最低的費用、最簡單的形式把資源配置的信息傳遞給利益相關(guān)者，即會計監(jiān)督的客體。會計監(jiān)督客體是主體進行會計監(jiān)督工作的指向?qū)ο?，是監(jiān)督活動的核心，會計監(jiān)管客體包括企事業(yè)單位和會計人員。應(yīng)從多方面強化單位內(nèi)部監(jiān)督職能。
4．1建立內(nèi)控體系
2001年6月財政部陸續(xù)頒布的一系列內(nèi)部控制制度規(guī)范是解決企事業(yè)單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化的重要手段，內(nèi)部控制同樣也是互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)風(fēng)險控制的核心環(huán)節(jié)。新型互聯(lián)網(wǎng)金融的內(nèi)控缺失會導(dǎo)致流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等商業(yè)銀行常見的經(jīng)營風(fēng)險，并會無限放大這些風(fēng)險。因此急需建立適合互聯(lián)網(wǎng)金融的健全完善的內(nèi)控會計體系，強化部門協(xié)調(diào)監(jiān)管溝通機制，同時加強風(fēng)險管理與評估，尤其是加強對借款人資質(zhì)的審核和全程持續(xù)跟蹤。
4．2加強行業(yè)企業(yè)的市場自律，自覺防范風(fēng)險
由于互聯(lián)網(wǎng)金融是市場自發(fā)形成的業(yè)態(tài)，行業(yè)自律比政府監(jiān)管會更為靈活，效果更明顯，是對政府監(jiān)管有益的補充，自律行為是行業(yè)成熟的標志。首先，需要增強行業(yè)自律意識。其次，要制定自律標準和自律要求。第三，要建立內(nèi)部自律實施機制。第四，要建立內(nèi)部自律監(jiān)督和評價機制。由于網(wǎng)絡(luò)貸款行業(yè)存在大量的非直接融資業(yè)務(wù)的水分，企業(yè)存在一定程度的風(fēng)險。因此這種自我約束機制應(yīng)與外部治理措施配合互動，發(fā)揮雙重作用，取得乘數(shù)效應(yīng)。
4．3加強信息披露，減少信息不對稱引發(fā)的風(fēng)險
會計核算是確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融會計信息準確性、真實性的主要環(huán)節(jié)，會計核算工作引入先進的信息技術(shù)，可以治理由于疏忽大意和過于自信所造成的會計信息過失性失真。因此會計人員需充分利用大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢，收集、分類、匹配和數(shù)據(jù)化處理互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的信息，將自己的經(jīng)營信息、風(fēng)險信息、財務(wù)信息、技術(shù)信息、管理信息等多種信息向客戶、員工、股東等利益相關(guān)者及時、準確、全面、充分地披露，履行告知義務(wù)。有利于加強數(shù)據(jù)管理，制定統(tǒng)一的技術(shù)標準，增強金融系統(tǒng)內(nèi)部的互動，提供安全保障基礎(chǔ)，增強風(fēng)險監(jiān)測能力，提升風(fēng)險防范水平。同時金融消費者和投資群體不至于因信息不透明、不對稱而發(fā)生選擇判斷失誤而造成風(fēng)險損失。
4．4提升會計人員素質(zhì)培養(yǎng)風(fēng)險監(jiān)督防范能力
互聯(lián)網(wǎng)金融各項經(jīng)濟活動與會計工作關(guān)系密切，從人本主義角度出發(fā)可以對會計人員的本身特征分析出個體的心理或人格因素和個體處于環(huán)境相關(guān)因素會導(dǎo)致會計信息失真的原因。由于缺乏對內(nèi)控和互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致無法有效引入和借鑒傳統(tǒng)金融業(yè)成熟的風(fēng)險控制模型與標準業(yè)務(wù)管理程序，會產(chǎn)生非過失性智力型會計信息失真。因此互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)機構(gòu)應(yīng)從提升專業(yè)人員素質(zhì)方面切入，根據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)和學(xué)習(xí)相關(guān)風(fēng)險控制知識制定一套完善的內(nèi)部風(fēng)險控制模型，培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險監(jiān)督和風(fēng)險防范的能力。
5結(jié)語
互聯(lián)網(wǎng)金融在中國金融體系改革中扮演著重要的角色，它不僅推動著改革的前行，同時也在考驗著會計監(jiān)督之路。只有完善互聯(lián)網(wǎng)金融會計監(jiān)督的體系，發(fā)揮會計監(jiān)督在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序中的作用，確保會計監(jiān)督工作得到良好落實，防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險，才能在市場機制中，有限資源條件下實現(xiàn)整體效益的最大化，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康、穩(wěn)定發(fā)展。
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作者：毛華揚 袁茂杰 單位：重慶理工大學(xué)會計學(xué)院
