短期借款經營管理研究

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摘要：對于短期借款的定義為：企業(yè)為了周轉或其他用途向銀行借入的時間期限在一年以內的款項。這些借款可以包括周轉、外匯、結算以及臨時借款等，主要是指時間期限在一年之內，同時這些借款在使用中還可以相互調劑，所以該資金的流動性較強，同時也具有較大的風險，所以需要將其作為短期借款進行統(tǒng)一管理。本文主要闡述了短期借款的計息和核算的主要管理方式，希望可以進一步加強對短期借款的管理，保證企業(yè)資金的有效運轉。

關鍵詞：短期借款；計息核算；經營管理；資金運轉

企業(yè)在經營過程中為了更好的發(fā)展，往往會在短期內需要一定的資金進行周轉，從而向相關金融機構借入期限在一年以內的各種款項，一般主要的途徑都是銀行借款。由于企業(yè)經營中由于借款產生的利息支出也占有很大的比重，對企業(yè)的運營有著重要的影響，所以，如何加強對短期借款的經營管理以最大限度的減少利息的支出，提高企業(yè)的經濟效益，成為了所有財務人員關注的重要內容之一。

一、短期借款核算的主要內容

企業(yè)財務人員在進行短期借款核算時，主要關注的內容包括：對所得借款進行核算、對借款產生的利息進行核算以及對歸還借款進行核算。根據(jù)短期借款的特征可以看出，短期借款一般請的借款期限都相對較短，所以一般在獲得借款的當日就將其全額入賬；而借款利息作為一種資金的耗費，在進行核算時需要將其以財務費用的角色計入當期的損益。同時，在對利息進行核算時，還需要考慮利息的支付方式，科學選擇核算方式。比如，如果短期借款的利息支付方式是按月計收，或者是通過還本付息的方式進行一次性支付，此時，如果產生利息金額相對較小的時候，可以進行當期損益的計入；如果利息支付是以季度或者半年的方式計收，同時金額相對較大時，就需要按照計提的方式進行。

二、短期借款利息核算時需要關注的問題

對于短期借款利息的處理在會計核算中屬于重點內容之一。首先，重點關注支付利息的具體時間。當前企業(yè)在向銀行進行短期借款時，其利息的支付方式主要是按照季度進行支付，如果是從其他企業(yè)或機構進行可借款時，其利息的支付時間一般都是通過到期之后進行本金和利息同時支付的方式。一般情況下，企業(yè)向銀行支付利息的手段有收款法、貼現(xiàn)法以及加息法三種。其中，收款法是指到期時支付利息的方法，一般情況下銀行出借款時主要采取這種收息方式；貼現(xiàn)法就是指在銀行出借借款時就預先從借款本金中將利息部分進行扣除，等借款到期后企業(yè)只需要向銀行進行借款本金的支付即可。這種收息方法往往會變相提高借款利率；加息法是指企業(yè)通過分期對銀行進行等額支付的方式來進行利息的支付。其次，要重點關注利息的入賬時間。在進行利息核算時需要對每月的借款利款進行明確的反應，并根據(jù)相關原則，進行按月計提；同時，如果利息數(shù)額較小時，也可以在實際支付的時候進行一次性計入。最后，重點關注利息核算賬戶。對于短期借款的利息要對其進行統(tǒng)一的計入，并計入財務費用項目，在需要進行利息預提的，要在預提費用賬戶中進行核算，不能通過短期借款賬戶核算。

三、直接支付利息的重點核算方式

（一）預提法

通過預提法核算時，需要遵守的原則的就是根據(jù)權責發(fā)生制進行當月計提。如果在當月根本沒有進行支付操作，也要將其計作當月的費用。如果當月確實進行了利息的支付操作，則直接按照預提的費用進行借記計入，并按照實際費用和計提費用的差值進行借記計入；如果在月末時對預提費用的差額進行再度的調整，則應該通過借記“財務費用”科目，同時貸記“預提費用”。這種月末調整的方式可以清晰地反映預提金額與實際支出數(shù)額。

（二）直接攤銷法

如果企業(yè)在短期借款的數(shù)額不多，各月負擔的利息費用數(shù)額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務費用處理，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，企業(yè)的所得稅應于年末決算，在年末如果有應由本年負擔但尚未支付的借款利息，應予預提，否則會影響年度所得稅的計算。如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。如果短期借款的利息按期支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數(shù)額較大的，應采用預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期再進行支付。

四、企業(yè)最好通過銀行渠道實現(xiàn)短期借款

首先，通過銀行借款比較容易獲得資金。通常，銀行的金融資金實力不言而喻，可以為企業(yè)隨時提供較大數(shù)額的短期借款。同時，有些企業(yè)的資金需求會受到季節(jié)的限制，這樣通過銀行借款的方式會最為方便，尤其是信譽較好的企業(yè)，會很容易以低利率來實現(xiàn)資金的借入；其次，通過銀行借款的方式具有很強的彈性，只要借款企業(yè)能夠具備銀錢借款的相關規(guī)定，就可以進行資金的借入，如果企業(yè)資金充裕時就可以減少對銀行資金的借入，方式相對比較靈活；最后，通過銀行借款的方式資金使用比較方便。由于銀行同時對結算也進行兼管，所以企業(yè)在向銀行借款時就變得更為方便。但是，向銀行進行短期借款時也具有一定的缺陷，首先，銀行要求的償還期限相對較短，通常都是一年以內，如果在此期間企業(yè)經營仍存在較大困難或者資金不足時，償付本息就具有較大的難度；其次，借款資金的成本相對較高，通過銀行進行短期借貸所產生的利息費用要高于商業(yè)信用借款。同時，進行擔保貸款時還需要支付一定的服務費用以及管理費用，其資金成本相對更高一些；最后，銀行借款的要求條件相對較多。在想銀行借款時，銀行需要對企業(yè)的各項條件進行審核和調查，有些還會附加一些其他的條件。

結束語

綜上所述，企業(yè)在向銀行進行短期借款時，不僅要對借款的資金用途做好科學的計劃，還要加強對企業(yè)信用的管理。另外，企業(yè)的短期借款要盡量用于短期的投資，以保證良好的資金運轉，保證按時償還本息，進一步提高短期借款使用效果。

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作者：趙佳星 單位：北京市地質礦產勘查開發(fā)總公司