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建筑企業(yè)應(yīng)收賬款回收管理分析與對(duì)策

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建筑企業(yè)應(yīng)收賬款回收管理分析與對(duì)策

摘要:隨著企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)不斷增多,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款問(wèn)題。在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈中,采用科學(xué)的回收方法加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,降低回收風(fēng)險(xiǎn)是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的重要問(wèn)題。為此,本文對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,提出了化解對(duì)策

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);應(yīng)收賬款;回收風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前,由于建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,建筑施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,在項(xiàng)目承攬,工程承包合同中,對(duì)信用政策把握不足,項(xiàng)目墊資較多,工程結(jié)算資金難以到位,造成項(xiàng)目管理中應(yīng)收賬款占比較高,企業(yè)資金的回籠困難,將會(huì)危及企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。因而,必須采取切實(shí)可行的辦理,做好應(yīng)收賬款回收管理工作。在企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中,雙方為了促成合作,會(huì)發(fā)生一些應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù),合作雙方“賒銷”方式達(dá)成一致,“供貨方”預(yù)先提供商品或服務(wù),而后結(jié)算收回。如果按期不能結(jié)算,就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款問(wèn)題。由于建筑施工企業(yè)資金結(jié)算大,應(yīng)收賬款多,回收難度大,因而,加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理對(duì)于建筑施工企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收的管理現(xiàn)狀

建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分突出,建筑施工企業(yè)為了攬工程項(xiàng)目,在合同簽訂中給予對(duì)方許多優(yōu)惠條件,如墊資施工,結(jié)算延期等,造成項(xiàng)目結(jié)算出現(xiàn)困難,應(yīng)收賬款數(shù)額增多。特別是如今一些項(xiàng)目規(guī)模較大,建筑施工企業(yè)投產(chǎn)墊付較多,如果不及時(shí)做好應(yīng)收賬款回收管理,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)擴(kuò)大。從實(shí)際上看,目前建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款回收管理中主要存在以下現(xiàn)狀:

(一)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期清收,與對(duì)方協(xié)商還款方式,達(dá)成付款協(xié)議。然而,有的建筑施工企業(yè)沒(méi)有及時(shí)對(duì)賬,款項(xiàng)結(jié)算到期時(shí)沒(méi)有及時(shí)組織清收,從而造成賬款拖欠。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多,投入大,如果不及時(shí)結(jié)算,應(yīng)收賬款回收難度更大。這會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行造成極大影響,一旦資金不充裕,出現(xiàn)資金斷裂,就會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)方的工程款項(xiàng)無(wú)法結(jié)算,而項(xiàng)目投入的材料、人工費(fèi)用不能久拖不付,將會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來(lái)信用危機(jī)。一般來(lái)講,應(yīng)收賬款拖欠越久,對(duì)方付款的意識(shí)越低,回收的難度加大,企業(yè)收回的可能性極低,因而形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就比較高。

(二)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款回收進(jìn)行跟蹤管理一部分建筑施工企業(yè)注重項(xiàng)目工期和工程質(zhì)量,有時(shí)對(duì)項(xiàng)目結(jié)算不夠重視,因而導(dǎo)致沒(méi)有做好應(yīng)收賬款回收的跟蹤管理,在項(xiàng)目應(yīng)結(jié)算時(shí)沒(méi)有進(jìn)行確權(quán)回款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多。有的公司鑒于合作關(guān)系,拉不下情面,加之項(xiàng)目沒(méi)有完工,合同結(jié)算方式也存在一定問(wèn)題,建筑施工企業(yè)為了項(xiàng)目執(zhí)行下去,沒(méi)有過(guò)于追究,導(dǎo)致回收效果較差。

(三)缺乏完善的客戶信用評(píng)價(jià)體制如今的建筑市場(chǎng)魚目混珠,一部分企業(yè)不具備信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。不少企業(yè)面臨銷售壓力,為了獲取銷售機(jī)會(huì),放寬了賒銷政策,對(duì)客戶信用沒(méi)有較好的掌握,采取了賒銷方式。然而,由于諸多因素影響,客戶到期不能及時(shí)結(jié)算,欠拖不還,導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法回籠。隨著時(shí)間的推移,如果客戶仍然不履行還款協(xié)議,建筑施工企業(yè)的壞賬將會(huì)增加,對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)造成一定影響。

(四)對(duì)應(yīng)收賬款回收管理缺乏事后督收應(yīng)收賬款回收是一個(gè)艱難的過(guò)程,因而,許多建筑施工企業(yè)不愿意花費(fèi)較多的精力去組織催收,從實(shí)際來(lái)看,催收效果并不理想。有的建筑施工企業(yè)選擇法律程序進(jìn)行催收,如果客戶有支付能力,比較“爽快”,應(yīng)收賬款回收的可能性較大。而如果客戶確實(shí)因經(jīng)營(yíng)不善,支付無(wú)力,訴訟了也難執(zhí)行。因而,許多建筑施工企業(yè)并不愿意走訴訟程序,一方面是擔(dān)心得罪了客戶,在同行中也產(chǎn)生一定的負(fù)面影響;另一方面是訴訟中需要投入較多的人力精力,而回收效果不理想。有的建筑施工企業(yè)訴訟過(guò)后,也沒(méi)有組織協(xié)調(diào),采取積極方式督收,應(yīng)收賬款逾期多。部分建筑施工企業(yè)沒(méi)有組織專班開展催收,應(yīng)收賬款回收力度小,企業(yè)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)較快。

二、原因分析

(一)缺乏完善的應(yīng)收賬款回收管理制度應(yīng)收賬款回收過(guò)程中,制度的作用十分重要,它能保證應(yīng)收賬款回收工作有序運(yùn)行,使應(yīng)收賬款能夠按照制度要求及時(shí)回籠。然而,不少建筑施工企業(yè)雖然內(nèi)控制度較多,但在應(yīng)收賬款回收管理方面的內(nèi)控制度并不完善。主要是一部分建筑施工企業(yè)不重視應(yīng)收賬款回收工作,沒(méi)有建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度,回收工作缺乏激勵(lì)措施,也沒(méi)有具體催款標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款回收工作沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視,沒(méi)有進(jìn)行應(yīng)收賬款分類,對(duì)大數(shù)較大、賬齡較長(zhǎng)的欠款單位沒(méi)有制定相應(yīng)的催收還款措施,應(yīng)收賬款回收難度加大,產(chǎn)生壞賬的可能產(chǎn)生極大,影響著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

(二)應(yīng)收賬款合同管理意識(shí)不強(qiáng)由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì),為了獲得施工項(xiàng)目,建筑施工企業(yè)與客戶簽約放寬了結(jié)算條件,合同審核不嚴(yán)格,合同結(jié)算中相關(guān)條款漏洞較大,對(duì)建筑施工企業(yè)極為不利,給賬款回收帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。有的建筑施工企業(yè)也沒(méi)有按照合同要求客戶及時(shí)結(jié)算,擔(dān)心影響與客戶的合作,在客戶沒(méi)有依約結(jié)算時(shí),沒(méi)有要求客戶及時(shí)兌現(xiàn)合同款項(xiàng),久而久之,客戶對(duì)合同約定也不重視,有的客戶信用關(guān)系本身不過(guò)硬,加之存在資金壓力,于是能拖則拖,將資金壓力留給了建筑施工企業(yè),使其應(yīng)收賬款不斷增加。

(三)應(yīng)收賬款回收管理工作比較被動(dòng)目前,一部分建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款回收中缺乏主動(dòng)意識(shí),回收管理工作比較被動(dòng)。一方面,部分建筑施工企業(yè)目前采取的應(yīng)收賬款結(jié)算系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單,主要是依托財(cái)務(wù)軟件通過(guò)記賬方式反映應(yīng)收賬款回收結(jié)算情況,不能全面反映應(yīng)收賬款的來(lái)龍出脈,特別是一些分批結(jié)算、跨期結(jié)算項(xiàng)目不能一目了然;另一方面,建筑施工企業(yè)出于長(zhǎng)期合作的考慮,在與客戶結(jié)算中缺少主動(dòng)性,沒(méi)有主動(dòng)進(jìn)行款項(xiàng)的催收,如通過(guò)正式函件要求客戶履約。

(四)缺乏信用管理與索賠機(jī)制建筑市場(chǎng)十分復(fù)雜,由于建筑施工項(xiàng)目中不確定性因素較多,因而市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高,這就需要行業(yè)信用更加完備,然而,目前建筑市場(chǎng)上沒(méi)有健全的信用評(píng)價(jià)與監(jiān)管理機(jī)制,無(wú)法評(píng)估客戶的信用等級(jí),確認(rèn)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn),因而,也不能確保應(yīng)收賬款回收能夠及時(shí)、足額到位。同時(shí),建筑項(xiàng)目中工程索賠機(jī)制尚不健全,索賠時(shí)間較長(zhǎng)、難度較大,即選擇法律程序進(jìn)行追款,有時(shí)可能贏了官司,輸了市場(chǎng),甚至得不償失,給企業(yè)帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理的對(duì)策

(一)完善應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度,進(jìn)一步明確清收責(zé)任為了能夠及時(shí)有效地保證應(yīng)收賬款回收到位,建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理,強(qiáng)化回收責(zé)任。一是企業(yè)管理層必須高度重視應(yīng)收賬款回收工作,認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款無(wú)法回收到位的嚴(yán)重性,提高應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理。二是制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度,要明確回收責(zé)任主體,成立回收專班,制定回收流程,規(guī)范應(yīng)收賬款回收管理,從而保證回收工作有序運(yùn)行。三是制定回收目標(biāo),要根據(jù)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析,制定年度回收目標(biāo),分解回收計(jì)劃,落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人,強(qiáng)化目標(biāo)責(zé)任。為此,可采取一定的激勵(lì)措施,對(duì)回收責(zé)任人實(shí)行一定的獎(jiǎng)勵(lì),促進(jìn)回收目標(biāo)的快速完成。同時(shí),也可對(duì)客戶單位進(jìn)行一定的激勵(lì),推動(dòng)客戶積極還款,加快資金回籠力度。

(二)做好合同審核,嚴(yán)格合同管理建筑市場(chǎng)中選擇好合作項(xiàng)目和合作伙伴十分重要。建筑施工企業(yè)在參與競(jìng)標(biāo)前要充分做好全面調(diào)查,組成專班搜集相關(guān)信息,對(duì)客戶進(jìn)行全面評(píng)估,做好客戶評(píng)價(jià)與項(xiàng)目評(píng)估,重點(diǎn)是評(píng)價(jià)客戶信用狀況,確認(rèn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),做好招標(biāo)前的準(zhǔn)備。如果招標(biāo)成功,就要做好合同管理。重點(diǎn)是在合同中就結(jié)算條件與客戶達(dá)成一致,檢查結(jié)算風(fēng)險(xiǎn),審核合同內(nèi)容。在合同簽約前,要組織專業(yè)人員組成合同審核專班,仔細(xì)審核合同條約,進(jìn)行法律認(rèn)證,防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。為此,要做好如下工作:一是設(shè)置客戶信用等級(jí)。建筑施工企業(yè)要構(gòu)建完善的企業(yè)信用管理體系,做好客戶信用評(píng)級(jí),要根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)狀況制定不同的結(jié)算政策,防范應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。二是設(shè)置企業(yè)信用檔案,根據(jù)信用評(píng)級(jí)建立信用檔案,確定與客戶合作的具體細(xì)節(jié),明確合同結(jié)算時(shí)間,使合同結(jié)算清晰明了。三是評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。項(xiàng)目投資周期長(zhǎng),結(jié)算過(guò)程復(fù)雜,因而,必須做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析,評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn),從而制定應(yīng)對(duì)措施,做好事前預(yù)防,加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)防范。

(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收動(dòng)態(tài)管理,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款回收管理創(chuàng)新要保證應(yīng)收賬款能夠及時(shí)收回到位,就要打破常規(guī),實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款回收管理創(chuàng)新。一是運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理。要對(duì)業(yè)財(cái)一體化管理體系進(jìn)一步優(yōu)化,增強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理功能,進(jìn)一步細(xì)化,通過(guò)系統(tǒng)能夠?qū)?yīng)收賬款回收情況清晰反映出來(lái),便于掌握應(yīng)收賬款形成過(guò)程,從而有利于采取針對(duì)的回收辦法,做好回收工作。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的動(dòng)態(tài)管理。要借助先進(jìn)的信息管理手段,對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行綜合分析,按應(yīng)收賬款的賬齡、金額、合同約定等,進(jìn)一步分類分析,加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收動(dòng)態(tài)管理。與實(shí)際回收情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)控,通過(guò)動(dòng)態(tài)管理,掌握客戶的信用情況,運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)做好對(duì)比,檢查項(xiàng)目結(jié)算情況、合同進(jìn)度、模擬成本核算等,進(jìn)行實(shí)時(shí)分析,隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款回收狀況,防范回收防范。三是采用多種清款方式,實(shí)行應(yīng)收賬款回收管理創(chuàng)新。要提升賬款回收效率,在回收管理上要不拘一格。要根據(jù)合作客戶的結(jié)算信用采取有針對(duì)的回收策略,對(duì)于合同內(nèi)的結(jié)算款項(xiàng),信用較好的客戶可以按合同要求按期履約,對(duì)信用一般的客戶要提前要約,給予提示,必要時(shí)上門洽談,以免客戶準(zhǔn)備不充分,影響結(jié)算;對(duì)于超過(guò)合同期的應(yīng)收款項(xiàng),要重點(diǎn)對(duì)待,指定專人跟蹤督收。要通過(guò)電話、上門、函件等多種方式將回收要求向客戶傳達(dá),了解客戶的財(cái)務(wù)狀況及欠款理由,分析拖欠原因。要與客戶達(dá)成回款計(jì)劃,并按“新約”履行,避免應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(四)做好應(yīng)收賬款回收事后分析,完善索賠機(jī)制應(yīng)收賬款不可能一日形成,在回收過(guò)程中,要做好回收后的分析工作,掌握客戶的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況,從中了解客戶的真實(shí)意圖,從而做好下一步的回收工作。一方面,建筑施工企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化應(yīng)收賬款的催款機(jī)制,保證回收工作有序開展;另一方面,對(duì)于惡意欠款不還的客戶,要構(gòu)建完善的索賠機(jī)制,與應(yīng)收賬款回收管理保持協(xié)調(diào)一致,提高催收工作的有效性。要實(shí)行“先理后兵”,事先做好電話聯(lián)系、上門溝通,如果還沒(méi)有還款意愿,不確定還款計(jì)劃或采用還款行動(dòng),就要做好相關(guān)證據(jù)搜集,采取法律方式解決。從而降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)論

建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目結(jié)算過(guò)程,不可避免的存在應(yīng)收賬款問(wèn)題。建筑施工企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),采取積極方式,實(shí)行應(yīng)收賬款回收管理創(chuàng)新,做好應(yīng)收賬款回收管理工作,保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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作者:薛孟江 單位:中鐵十四局集團(tuán)有限公司

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