企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題分析

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引言

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對(duì)人類社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)帶來了很大的改變，尤其對(duì)企業(yè)的作用影響比較大，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用下對(duì)內(nèi)部控制的問題解決有著積極作用。企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)構(gòu)建之后在企業(yè)的管理活動(dòng)層面也發(fā)生了很大的變化，面對(duì)這一發(fā)展就需要加強(qiáng)對(duì)其理論研究。

一、會(huì)計(jì)電算化特征體現(xiàn)及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

1.會(huì)計(jì)電算化的主要特征體現(xiàn)分析

會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部控制中的應(yīng)用之所以廣泛，就是其自身有著鮮明的優(yōu)勢(shì)特征，主要就是會(huì)計(jì)電算化的及時(shí)準(zhǔn)確性特征以及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化特征，還有集中自動(dòng)化特征等方面。電子計(jì)算機(jī)能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)，這就對(duì)手工操作的局限打破了。而在規(guī)范會(huì)計(jì)信息在計(jì)算機(jī)自動(dòng)程序運(yùn)行下人工干預(yù)較少，所以從填制會(huì)計(jì)憑證以及數(shù)據(jù)輸入等都比較規(guī)范化[1]。另外，會(huì)計(jì)電算化的工作中基本都是通過計(jì)算機(jī)操作，對(duì)信息的存儲(chǔ)通過光盤以及微縮膠片等進(jìn)行存儲(chǔ)的，所以信息的存儲(chǔ)比較科學(xué)化。

2.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用能影響企業(yè)的內(nèi)部控制，首先在內(nèi)控形式上有了改變，以往通過手工操作的現(xiàn)在通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作，使得信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性得到了有效保證。還有在內(nèi)部控制的重點(diǎn)上得到了很大改變，對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用后，重點(diǎn)從以往的查漏糾錯(cuò)方面開始向著會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析上進(jìn)行轉(zhuǎn)變。再者就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象的影響，以往僅僅是對(duì)人的控制，現(xiàn)在則向著人機(jī)的控制，控制對(duì)象則主要就是工作的情況以及會(huì)計(jì)對(duì)象和信息處理方法等等。而在原來的會(huì)計(jì)核算中實(shí)施的核對(duì)以及審核等都轉(zhuǎn)為通過計(jì)算機(jī)來進(jìn)行完成。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制問題及解決策略

1.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制問題分析

企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制方面還有著諸多問題有待進(jìn)一步解決，其中在原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確操作問題體現(xiàn)的比較顯著。會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)輸出是在程序控制下進(jìn)行的，而對(duì)數(shù)據(jù)源的輸入能夠進(jìn)行自動(dòng)加工處理和儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上。但是在原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤下就不能得到有效識(shí)別，這樣就會(huì)持續(xù)的出現(xiàn)錯(cuò)誤[2]。再者，會(huì)計(jì)電算化的操作人員自身職能問題層面也比較嚴(yán)重，由于會(huì)計(jì)電算化的功能及知識(shí)的高度集中使得職能的集中，一些人不僅從事數(shù)據(jù)的輸入還負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出報(bào)送等。內(nèi)部控制的弱化就有可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)的篡改以及操縱處理的后果。還有就是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的應(yīng)用上還沒有成熟，這對(duì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確完整性也會(huì)帶來很大的影響。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的軟件系統(tǒng)層面還有著諸多風(fēng)險(xiǎn)，一旦在數(shù)據(jù)上被竊取以及修改等就會(huì)對(duì)整個(gè)系統(tǒng)造成很大影響。而企業(yè)對(duì)這一系統(tǒng)采用之后由于沒有重新的進(jìn)行崗位職能的設(shè)置，在組織和崗位間的相互監(jiān)督制約的失效等，也會(huì)造成數(shù)據(jù)的安全性得不到有效保證。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制優(yōu)化策略

第一，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制策略的實(shí)施要結(jié)合實(shí)際，首先要能夠構(gòu)建全面規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。在這一構(gòu)建過程中要體現(xiàn)出全面和規(guī)范的制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要涵蓋著制度的健全程度以及核算規(guī)程的規(guī)范化程度等，這也是對(duì)電算化工作做好的重要保障[3]。還需要在檔案管理制度層面進(jìn)行健全，由于系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中一些資料信息比較重要，所以要能將安全措施得到有效做好，通過磁性介質(zhì)進(jìn)行保存比較有效。第二，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用在職責(zé)上要明確分離，在信息系統(tǒng)的內(nèi)部職責(zé)分離層面由于一些職責(zé)是不相容的，故此就要分離。比較重要的是業(yè)務(wù)應(yīng)用軟開發(fā)和其它職能的分離，數(shù)據(jù)控制小組要能夠和計(jì)算機(jī)操作要能獨(dú)立化。同時(shí)也要能夠?qū)?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可用性得到有效保證，企業(yè)需要把前期的分析評(píng)估工作得以有效完善，還要能夠?qū)﹂_發(fā)出的系統(tǒng)可操作性得到保證。第三，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化操作人才的培養(yǎng)，電算化系統(tǒng)功能在一些細(xì)小的地方都有著差異性，這在會(huì)計(jì)核算過程中就有著很大的影響，必須通過專業(yè)人員的操作來對(duì)這些環(huán)節(jié)加以控制。所以企業(yè)要能加強(qiáng)這一方面操作人員的培養(yǎng)，使其能夠和實(shí)際的需求得到有效適應(yīng)，滿足客觀需求。還要在系統(tǒng)的修改控制層面得到有效加強(qiáng)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的修改要通過相關(guān)部門的批準(zhǔn)并專人加以指導(dǎo)才能實(shí)施，操作人員不能參與其中[4]。第四，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制層面，主要就是在輸入以及輸出層面的控制。輸入控制則主要是對(duì)輸入系統(tǒng)數(shù)據(jù)正確完整的設(shè)計(jì)，輸入控制一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤影響就比較大。還有是輸出控制，是對(duì)信息的輸出正確性的控制，在信息的輸出層面主要只提供經(jīng)過授權(quán)的使用者。除此之外還有通信控制，這就包含著數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩刂埔约霸L問控制等諸多方面。最后要能夠?qū)?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)得到有效加強(qiáng)，可通過檢查以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全有效程度來創(chuàng)建良好控制環(huán)境。從內(nèi)容上來看主要就是對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，和對(duì)審查機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)和書面資料的一致性，以及對(duì)數(shù)據(jù)保護(hù)方式安全的監(jiān)督等。

三、結(jié)語

總而言之，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，在電算化的支持下企業(yè)的內(nèi)部控制將會(huì)得到良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠?qū)?huì)計(jì)信息得到準(zhǔn)確及時(shí)的提供，為企業(yè)的決策提供科學(xué)的理論依據(jù)。此次主要就企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制問題及解決思路進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，由于篇幅限制不能進(jìn)一步深化探究，希望能起到拋磚引玉的作用。

作者：鄧菲 單位：天津冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院