事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制措施分析

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摘要：伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)及需求的不斷變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出了更高的要求。就當(dāng)前來(lái)看事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中仍存在諸多問(wèn)題，新時(shí)期為進(jìn)一步促進(jìn)單位發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制，改進(jìn)單位內(nèi)部控制制度，有效提升單位經(jīng)營(yíng)管理能力。在充分了解內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展意義的基礎(chǔ)上，對(duì)新時(shí)期事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制措施進(jìn)行了探討，以期有效提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)核算；內(nèi)部控制

在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中，事業(yè)單位的作用不容小覷，其擔(dān)負(fù)著各項(xiàng)社會(huì)性服務(wù)責(zé)任。但是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，事業(yè)單位財(cái)會(huì)方面的問(wèn)題也日漸突顯，長(zhǎng)此以往將嚴(yán)重影響其良好形象。為提升單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全，必須重視內(nèi)部控制。相比其他管理方法，內(nèi)部控制是各項(xiàng)管理工作實(shí)施的前提，對(duì)單位健康發(fā)展意義重大。利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可充分連接單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，以此形成合力，進(jìn)一步提升工作效率，以此達(dá)到單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的意義

事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要的作用，為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，事業(yè)單位都會(huì)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以此有效防范及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。于事業(yè)單位工作效率、社會(huì)效率而言，內(nèi)部控制是否有效極為關(guān)鍵，為此，完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制，對(duì)單位健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著積極的作用，且影響巨大。

（一）有利于實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)

新時(shí)期為保證事業(yè)單位能夠做到依法理財(cái)，國(guó)家制定了一系列法律法規(guī)，在單位經(jīng)營(yíng)管理方面，著重對(duì)內(nèi)部控制的積極作用進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)。相比一般企業(yè)，事業(yè)單位主要依靠國(guó)家政府撥款獲取大量資金，為此，必須透明化地使用該部分資金。只有保證內(nèi)部控制制度合理，才能對(duì)相關(guān)人員的行為加以制約，才能達(dá)到依法理財(cái)?shù)淖饔谩?/p>

（二）確保資產(chǎn)安全及合理使用

利用內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位可制訂與執(zhí)行規(guī)范化的處理程序，按照相關(guān)規(guī)定明確單位收支，使其財(cái)務(wù)信息更加明朗化。同時(shí)，還能做到職責(zé)分工明確，保證各部門(mén)能夠有效連接，相互制約，從而提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（三）有效避免徇私舞弊，防范腐敗

在反腐倡廉力度逐步加大的今天，如何進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平顯得尤為重要。于事業(yè)單位廉政建設(shè)而言，會(huì)計(jì)核算中內(nèi)部控制是否到位極為關(guān)鍵，可將內(nèi)部控制看做是事業(yè)的防范舞弊、腐敗的“防火墻”，只有做好會(huì)計(jì)核算工作及內(nèi)部控制工作，才能有效提高單位員工的自律性，保證其廉潔，才能防范于未然。

二、新時(shí)期事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制措施

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

于內(nèi)部控制制度的實(shí)施而言，單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的強(qiáng)弱極為重要，只有加強(qiáng)負(fù)責(zé)人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提高其意識(shí)，才能保證制度的順利實(shí)施。在內(nèi)部控制體系內(nèi)，人占主導(dǎo)地位，特別是領(lǐng)導(dǎo)者，更是財(cái)會(huì)工作的首腦，對(duì)單位財(cái)會(huì)報(bào)告及制度的執(zhí)行起決定作用，是保證內(nèi)部控制制度合理、有效的關(guān)鍵。為此，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)與其他相關(guān)部門(mén)充分聯(lián)系，對(duì)單位負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)。

2.提升單位員工參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極性

要求單位當(dāng)前實(shí)際情況和工作需求相結(jié)合，通過(guò)書(shū)面形式進(jìn)行管理手冊(cè)的編制，并組織員工定期開(kāi)展知識(shí)學(xué)習(xí)，幫助員工更好地了解各項(xiàng)規(guī)定，保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。同時(shí)做好事中控制和事后檢查，盡可能降低因內(nèi)部控制不健全產(chǎn)生的危害，及時(shí)建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算

為進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，必須由基礎(chǔ)抓起，其中會(huì)計(jì)核算極為重要。實(shí)施會(huì)計(jì)核算的目的是為了幫助信息使用人更好地了解會(huì)計(jì)信息，如：財(cái)務(wù)情況、預(yù)算執(zhí)行情況等，以此保證做出的經(jīng)濟(jì)決策正確、合理，更好地經(jīng)營(yíng)管理單位。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有真實(shí)性，根據(jù)會(huì)計(jì)信息的特點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，應(yīng)保證其及時(shí)性。同時(shí)，要保證單位會(huì)計(jì)政策合理，具有統(tǒng)一性，要按照相同會(huì)計(jì)政策處理性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)確定會(huì)計(jì)政策之后，不允許任意改變。同時(shí)，為保證使用會(huì)計(jì)信息更為方便，應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息清晰、詳細(xì)及準(zhǔn)確。

2.完善授權(quán)審批制度

通過(guò)授權(quán)審批制度的建立與完善，可對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)、權(quán)限范圍加以明確確定，有利于各項(xiàng)職責(zé)的貫徹落實(shí)。于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批而言，應(yīng)遵循相應(yīng)的程序，按照授權(quán)審批制度行使權(quán)力，不允許出現(xiàn)越權(quán)行為。針對(duì)權(quán)限范圍之外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)辦人有拒絕的權(quán)力，特別是經(jīng)費(fèi)支出與收入方面，應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序執(zhí)行，只有保證審批手續(xù)齊全，才能支出，這樣才能確保資金的安全，這也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。為此，事業(yè)單位必須重視授權(quán)審批制度，詳細(xì)審查審批內(nèi)容，嚴(yán)格按照審批程序執(zhí)行，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）改進(jìn)預(yù)算控制制度

改進(jìn)預(yù)算控制制度要求進(jìn)一步健全預(yù)算制度，保證編制的預(yù)算科學(xué)、合理，按照事業(yè)單位自身特征與工作內(nèi)容，合理做好各項(xiàng)預(yù)算編制工作。預(yù)算管理包含單位所有收支與單位結(jié)余資金。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)具有具體化的特點(diǎn)，預(yù)算支出則應(yīng)具備計(jì)劃性的特點(diǎn)，在預(yù)算定額管理實(shí)施過(guò)程中，可參考往年實(shí)際情況確定基本經(jīng)費(fèi)支出，并依據(jù)定員定額完成測(cè)算。同時(shí)還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)外部環(huán)境因素進(jìn)行充分考慮，進(jìn)而降低對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不良影響。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循相關(guān)要求，在對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)計(jì)劃充分了解之后，對(duì)單位內(nèi)部各部門(mén)、崗位進(jìn)行全面落實(shí)，以此構(gòu)成完善的執(zhí)行體系。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與各部門(mén)建立良好的交流、溝通渠道，嚴(yán)格審查各項(xiàng)項(xiàng)目，尤其是重大項(xiàng)目應(yīng)做好監(jiān)控工作，以此有效執(zhí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)，并做到細(xì)化執(zhí)行，具體到每個(gè)季度、每個(gè)月，甚至每天，只有整體把握各項(xiàng)預(yù)算情況，才能保證順序執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理工作。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)部門(mén)還有監(jiān)督反饋的職責(zé)，要求不定期抽檢預(yù)算執(zhí)行情況，要求對(duì)預(yù)算執(zhí)行中解決方法的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行及時(shí)追蹤，要求向領(lǐng)導(dǎo)等及時(shí)匯報(bào)預(yù)算控制情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理

1.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越多，且愈加復(fù)雜化。這就要求財(cái)會(huì)人員必須緊跟時(shí)代的步伐，不斷充電，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提升自身素質(zhì)，只有這樣才能更好地勝任自身工作需求。要求財(cái)會(huì)人員必須積極地制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及措施，詳細(xì)、認(rèn)真地審核項(xiàng)目合同的各項(xiàng)條款，支付的各項(xiàng)費(fèi)用，問(wèn)題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，需及時(shí)反饋，且快速處理。相反，內(nèi)部控制制度同樣也約束著財(cái)會(huì)人員，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)也是內(nèi)控的重要一環(huán)。只有進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員自身綜合素質(zhì)，才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。于事業(yè)單位來(lái)講，對(duì)當(dāng)前用人機(jī)制加以改革，進(jìn)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的優(yōu)化，對(duì)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)能力極為關(guān)鍵。利用控制和自我控制，可幫助財(cái)會(huì)人員更好地樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀，加強(qiáng)其職業(yè)責(zé)任心。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施極為有利，同時(shí)在監(jiān)督機(jī)構(gòu)完善及經(jīng)營(yíng)管理水平提升等方面也具有重要意義。為此，必須提高事業(yè)單位相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，所選用的方法較多，如：網(wǎng)絡(luò)、微信等。特別是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，于事業(yè)單位而言，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的建立與健全，可實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)體制的轉(zhuǎn)換，更能有效監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及對(duì)其行為進(jìn)行檢查，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置，可審計(jì)與監(jiān)督該單位、該部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)部門(mén)的監(jiān)督作用，這都對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度極為有利。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督不僅能夠充分體現(xiàn)增強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，還能夠幫助事業(yè)單位及時(shí)了解自身財(cái)務(wù)管理中存在的不足，采取合理的措施進(jìn)一步健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系，依照內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容、要素，有效分析各項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)而評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)，從而提出合理、正確的建議，以此達(dá)到高效化管理的目的。綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要構(gòu)成部門(mén)，擔(dān)負(fù)著為社會(huì)、為人民提供各項(xiàng)服務(wù)的職責(zé)。新時(shí)期如何更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，成為事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展必須思考的問(wèn)題。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的重中之重，如何提高內(nèi)部控制水平，與采取內(nèi)部控制措施是否得當(dāng)息息相關(guān)。為此，必須嚴(yán)格按照事業(yè)單位當(dāng)前發(fā)展情況，合理制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，進(jìn)而提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平，更好地實(shí)現(xiàn)其社會(huì)價(jià)值。

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作者：李靜 單位：南陽(yáng)水文水資源勘測(cè)局