网站首页
教育杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
医学杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
经济杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
金融杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
管理杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
科技杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
工业杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
SCI杂志
中科院1区 中科院2区 中科院3区 中科院4区
全部期刊
公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

融資擔(dān)保企業(yè)會計核算的問題探討

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了融資擔(dān)保企業(yè)會計核算的問題探討范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

融資擔(dān)保企業(yè)會計核算的問題探討

摘要:本文針對山東省融資擔(dān)保企業(yè)會計核算現(xiàn)狀,在分析山東省融資擔(dān)保企業(yè)會計核算體系存在問題的基礎(chǔ)上,提出完善融資擔(dān)保會計核算機制、完善政府支持等對策,以解決融資擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營難的問題。

關(guān)鍵詞:山東融資擔(dān)保企業(yè);會計核算;問題及對策

最新有關(guān)數(shù)據(jù)顯示,山東省融資擔(dān)保企業(yè)已近500家。在很大程度上緩解了山東省中小企業(yè)融資困難的局面,山東省中小企業(yè)發(fā)展了十幾年,也給中小企業(yè)更好的發(fā)展和融資提供了良好的平臺,其在企業(yè)信用提高、資金困難緩解、幫助中小企業(yè)更好發(fā)展方面起到了非常大的作用。擔(dān)保企業(yè)由于起步較晚,經(jīng)驗欠缺,因此很容易遭受各種風(fēng)險,其中財務(wù)風(fēng)險是其主要面臨的風(fēng)險之一。筆者試圖從會計制度、財稅部門對擔(dān)保業(yè)務(wù)的規(guī)定以及社會信用諸多方面來解讀分析。提升擔(dān)保企業(yè)信用等級、健全擔(dān)保企業(yè)會計核算制度,深化擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制,促使融資擔(dān)保企業(yè)會計核算走向?qū)I(yè)化健康化的道路。

1山東省融資擔(dān)保企業(yè)的定義及特點

山東省融資擔(dān)保企業(yè)實質(zhì)上是與金融企業(yè)相互依賴相互聯(lián)系的,就是當(dāng)企業(yè)或者個人需要進(jìn)行融資的時候,金融企業(yè)為了確保融資人員具有還款能力,能夠降低風(fēng)險,便會要求融資者找到第三方來進(jìn)行擔(dān)保,一般情況下,第三方指的便是擔(dān)保企業(yè)。山東省擔(dān)保企業(yè)是介于銀行與融資企業(yè)之間的第三方,作為一個新興的行業(yè),具有獨特的特點一是自身高度風(fēng)險。雖然山東省的相關(guān)擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行融資擔(dān)保的時候,操作標(biāo)準(zhǔn)比較的專業(yè)和嚴(yán)格,對客戶信息審核的也比較全面,但是金融經(jīng)濟(jì)本身便存在嚴(yán)重的不確定性,這也直接導(dǎo)致了風(fēng)險較高難以預(yù)測。二是能將擔(dān)保人本身的信用等級提高。在融資的時候,信用等級是非常重要的,并且居民個人信用等級并不具備相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),擔(dān)保企業(yè)若是能夠介入進(jìn)來,那么融資者本身資信等級便有保證。三四能夠幫助金融機構(gòu)分擔(dān)貸款的風(fēng)險。若是居民和企業(yè)在進(jìn)行融資的時候,業(yè)務(wù)是銀行獨立完成的,那么承擔(dān)風(fēng)險的也是銀行自身,擔(dān)保企業(yè)介入后,融資風(fēng)險就由融資者、銀行和擔(dān)保企業(yè)三者共同負(fù)擔(dān)。

2山東省融資擔(dān)保企業(yè)會計核算中存在的問題

(1)山東省融資擔(dān)保企業(yè)執(zhí)行保險公司會計標(biāo)準(zhǔn)存在缺失。依據(jù)國家財政部的《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》的要求,融資性擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,并按照保險業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理,會計報表的格式也參照執(zhí)行,不再執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》。由于這項規(guī)定較為籠統(tǒng),并且保險公司與融資擔(dān)保企業(yè)會計核算存在一定區(qū)別,融資擔(dān)保企業(yè)執(zhí)行這項規(guī)定較為尷尬。(2)山東省融資擔(dān)保企業(yè)準(zhǔn)備金計提轉(zhuǎn)和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備提取制度需要完善。山東省融資擔(dān)保企業(yè)收益的模式體現(xiàn)遠(yuǎn)期性,其所具備的交易屬性本身便是遠(yuǎn)期的交易,并且風(fēng)險成本也具有遠(yuǎn)期性,其也是逐步的進(jìn)行外放。在進(jìn)行融資擔(dān)保業(yè)務(wù)操作的時候,為了確保企業(yè)收益,那么其進(jìn)行融資擔(dān)保費收取的時候,應(yīng)該確保其和遠(yuǎn)期風(fēng)險成本的配比合理,并且還需要謹(jǐn)慎。一般情況下,融資擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行責(zé)任準(zhǔn)備金提取的時候,往往是根據(jù)融資擔(dān)保費的50%,這樣能夠避免出現(xiàn)過頭分配的情況,確保支出和收入真正的平衡,但是就現(xiàn)在山東省實際操作而言,計提準(zhǔn)備金本身欠缺理論方面的支持,并且不同擔(dān)保企業(yè)的比例都是不一樣的,標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一?,F(xiàn)在還沒有對差額轉(zhuǎn)提的原則以及計提方法進(jìn)行明確,在操作的時候,存在一些不同或者認(rèn)識模糊的情況。并且擔(dān)保賠償準(zhǔn)備提取制度本身科學(xué)性欠缺。按照融資擔(dān)保行業(yè)的規(guī)定,融資擔(dān)保企業(yè)每年都要按照不低于當(dāng)年再保金額的1%,提取融資擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金,并且逐漸累計達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額的10%,然后根據(jù)實際情況實行差額提取,目的就是用于對沖經(jīng)營預(yù)期損失。這樣做對融資擔(dān)保企業(yè)持有的風(fēng)險準(zhǔn)備金要求較高,無形中增加了擔(dān)保結(jié)構(gòu)化的盈利壓力,例如我們把融資擔(dān)保金額放大5倍,這就意味著融資擔(dān)保公司的風(fēng)險準(zhǔn)備金也同時需要提高5倍,其風(fēng)險準(zhǔn)備金基本上與資本金持平,擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的提取對象不能真正體現(xiàn)與風(fēng)險掛鉤,未按業(yè)務(wù)品種、信用等級、擔(dān)保時間、反擔(dān)保強度、還款方式不同,對擔(dān)保責(zé)任實行分類管理,導(dǎo)致操作過程中不能準(zhǔn)確地計算融資擔(dān)保責(zé)任風(fēng)險。(3)山東省融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部會計控制體系急待改善。山東省的融資擔(dān)保行業(yè)本身的風(fēng)險性比較高,所以融資擔(dān)保企業(yè)必須具備較高的內(nèi)部會計控制制度,才能夠更好地對融資風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防,確保企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展。但是現(xiàn)在山東省很多融資擔(dān)保企業(yè)其內(nèi)部控制不夠健全,很難對經(jīng)營管理的全部過程進(jìn)行覆蓋,這也直接導(dǎo)致了運營的時候,很難預(yù)期風(fēng)險做好監(jiān)控,風(fēng)險控制也比較困難。隨著銀監(jiān)會《融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制指引》文件的出臺,全省融資擔(dān)保企業(yè)建立全面規(guī)范內(nèi)部會計控制制度的任務(wù)已擺在眼前。(4)山東省各級財政對融資擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險補償政策穩(wěn)定性較差。山東省融資擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險成本由于存在不可預(yù)期,所以,各級地方人民政府的風(fēng)險補償政策的穩(wěn)定性也較差。眾多融資擔(dān)保企業(yè)很難評估當(dāng)?shù)卣难a貼金額等要素,所以,在實際融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的操作過程中,只能把當(dāng)?shù)卣娘L(fēng)險補償金看成相當(dāng)于會計上的或有收益,若是補助資金的處理沒有得到較好的明確,那么很容易出現(xiàn)被重復(fù)征稅的情況,甚至可能出現(xiàn)被要求未來幾年后未出現(xiàn)風(fēng)險損失重新返還當(dāng)?shù)刎斦C關(guān)。由此可見,財政補償政策的穩(wěn)定性是確保融資擔(dān)保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的外部必要因素。(5)山東省融資擔(dān)保企業(yè)一般風(fēng)險準(zhǔn)備金制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)作出規(guī)定。按照會計制度規(guī)定,山東省融資擔(dān)保企業(yè)按所得稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金,用于對沖不確定性的非預(yù)期風(fēng)險損失。但是在實際操作的時候,沒有進(jìn)行提取比例的規(guī)定,若是相關(guān)的賠償和損失的對沖沒有達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),那么風(fēng)險準(zhǔn)備金提取便會失去其意義。這便需要盡快對山東省的擔(dān)保企業(yè)一般風(fēng)險準(zhǔn)備金制度進(jìn)行完善。

3山東省融資擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法問題的處理對策

針對山東省融資擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法在具體應(yīng)用中遇到的以上問題,根據(jù)國家相關(guān)法律和行業(yè)規(guī)范性文件,筆者結(jié)合多年的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗,提出以下幾點建議。(1)完善目前融資擔(dān)保企業(yè)會計制度核算辦法。我國現(xiàn)行的不論是《小企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》還是《金融企業(yè)會計制度》,都不完全適用融資擔(dān)保企業(yè)的會計核算需要。要知道,融資擔(dān)保企業(yè)區(qū)別于一般的工商企業(yè),其主要融資擔(dān)保業(yè)務(wù)反映在資產(chǎn)負(fù)債表上“或有資產(chǎn)”或“或有負(fù)債”項目。國家財政部頒布的上述會計準(zhǔn)則和會計制度,對“或有事項”的核算規(guī)定適用于一般工商企業(yè),而對于“融資擔(dān)?!睘橹鳡I業(yè)務(wù)的專業(yè)擔(dān)保企業(yè)來說,顯然沒有充分考慮其融資擔(dān)保行業(yè)核算特點。由此,融資擔(dān)保企業(yè)如果完全按照上述會計制度和會計準(zhǔn)則對“或有事項”的規(guī)定去核算融資擔(dān)保業(yè)務(wù),就不能全面反映融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點。所以,筆者建議國家有關(guān)部門盡快制定有關(guān)融資擔(dān)保企業(yè)會計核算的具體規(guī)定,退一步講,也可在《金融企業(yè)會計制度》或會計準(zhǔn)則中增設(shè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的具體核算內(nèi)容。(2)建立地方政府對融資擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險的補償機制。世界上大多數(shù)國家對融資擔(dān)保企業(yè)實行政府補償為主的辦法,如日本的融資擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險近80%由政府補償,美國的融資擔(dān)保風(fēng)險列入政府聯(lián)邦財政預(yù)算。山東省融資擔(dān)保企業(yè)采用的方法一是增加融資擔(dān)保企業(yè)資本金,二是按擔(dān)保代償損失率一定比例申請政府財政補償機制。筆者認(rèn)為可以按照國際上通行的做法,為融資擔(dān)保企業(yè)劃定合理區(qū)間的代償率如6%左右。屬于這個范圍內(nèi)造成的融資擔(dān)保損失,地方政府財政部門直接給予財政補助。當(dāng)然,在不把融資擔(dān)保企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給地方政府的條件下,地方政府也可考慮采取項目劃轉(zhuǎn)、擴(kuò)股增資等積極的財政政策,培植壯大地方融資擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力,為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。(3)創(chuàng)新融資擔(dān)保企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入核算新思路。目前,山東省大部分融資擔(dān)保企業(yè)的融資擔(dān)保費收入都是一次性收取記賬的,但是,融資擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險卻是日益凸顯,甚至越來越嚴(yán)重。按照會計準(zhǔn)則中關(guān)于會計核算的穩(wěn)健原則和配比原則,融資擔(dān)保費用的收取要與長期風(fēng)險成本相配比。通過利用計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算,對融資擔(dān)保費用實行分期收取,只有這樣才能使融資擔(dān)保收入與長期風(fēng)險成本相平衡。達(dá)到分散融資擔(dān)保經(jīng)營風(fēng)險的目的。與此同時,融資擔(dān)保的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)風(fēng)險水平而有所不同。一般風(fēng)險業(yè)務(wù)為2%,中間風(fēng)險業(yè)務(wù)為3%,高風(fēng)險業(yè)務(wù)為6%。對于提前還款,退還保費的情況下,應(yīng)考慮公司成本等融資性擔(dān)保業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)退還保費60%的手續(xù)費,如果客戶有續(xù)貸意愿,可接下來的保費被抵消,從而穩(wěn)定客戶的作用,還可以提高融資擔(dān)保業(yè)務(wù)收入。同時可以考慮收取項目評審費的辦法。(4)建立健全融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。山東省融資擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照重要性、全面性、制衡性和成本效益的原則,對企業(yè)內(nèi)部會計制度等進(jìn)行認(rèn)真清理,對關(guān)鍵點進(jìn)行風(fēng)險評估,建立體系化內(nèi)部會計控制制度。規(guī)范項目受理、評審、審批等一些融資擔(dān)保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程以及項目評審的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行財務(wù)會計管理制度的建立和健全,對于財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格的控制,從而確保資本的充足。進(jìn)行內(nèi)部控制報告的建立,做好相關(guān)的評價以及糾正,對于內(nèi)控制度建立和相關(guān)的執(zhí)行需要定期的進(jìn)行評價和回顧,并且根據(jù)實際情況來進(jìn)行完善和修訂。進(jìn)行有效信息交流以及反饋制度的建立,確保信息真正的暢通。進(jìn)行應(yīng)急管理預(yù)案的制定,并且定期做好測試相關(guān)工作,這樣各個部門員工才能夠更好地了解自己職能,更好地開展相關(guān)的工作??傊?,良好的融資擔(dān)保內(nèi)部會計控制體系是確保融資擔(dān)保企業(yè)不斷健康發(fā)展的重要保證。(5)積極響應(yīng)黨中央號召,防范金融風(fēng)險。近年來,金融監(jiān)管進(jìn)一步加碼。銀監(jiān)會官網(wǎng)2018年1月26日發(fā)公告稱,銀監(jiān)會統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關(guān)銀監(jiān)局依法查處了郵儲銀行甘肅武威文昌路支行違規(guī)票據(jù)案件,對涉及該案的12家銀行業(yè)金融機構(gòu)共計罰沒2.95億元。這是銀監(jiān)會近期對外的第三張大額罰單,此前銀監(jiān)會已經(jīng)向浦發(fā)銀行成都分行和廣發(fā)銀行違規(guī)擔(dān)保案件分別開出4.62億元和7.2億元的天價罰單。嚴(yán)肅查處浦發(fā)銀行成都分行違規(guī)發(fā)放貸款案件,以雷霆之勢開啟新一年“治亂象”“嚴(yán)監(jiān)管”“防風(fēng)險”行動。通過監(jiān)管檢查和內(nèi)部核查發(fā)現(xiàn),該分行為掩蓋不良貸款,向1493個空殼企業(yè)授信775億元,換取相關(guān)企業(yè)出資承擔(dān)該分行不良貸款。銀監(jiān)會指出,這是一起浦發(fā)銀行成都分行主導(dǎo)的有組織的造假案件,涉案金額巨大,手段隱蔽,性質(zhì)惡劣,教訓(xùn)深刻。四川銀監(jiān)局依法對該分行罰款4.62億元,對相關(guān)責(zé)任人予以相應(yīng)處罰。銀監(jiān)會的這一監(jiān)管動作再次警示人們,新時代防范化解重大風(fēng)險面臨著新形勢、新挑戰(zhàn),從監(jiān)管部門到金融機構(gòu)都要充分認(rèn)識到打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)的重要性、緊迫性和艱巨性,要采取切實有效的對策和抓鐵有痕的行動,打贏防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]吳剛.淺析擔(dān)保公司的財務(wù)風(fēng)險及對策[J].財經(jīng)界,2011(2).

[2]陳剛.認(rèn)識并防范商業(yè)銀行的操作風(fēng)險[J].中國城市金融,2006(1).

[3]菊紅.內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].中國內(nèi)部審計,2006(2).

作者:湯懷明 單位:山東億盛融資擔(dān)保股份有限公司 

免责声明

本站为第三方开放式学习交流平台,所有内容均为用户上传,仅供参考,不代表本站立场。若内容不实请联系在线客服删除,服务时间:8:00~21:00。

AI写作,高效原创

在线指导,快速准确,满意为止

立即体验
文秘服务 AI帮写作 润色服务 论文发表