縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

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摘要：隨著電力體制、國資國企改革縱深推進(jìn)，國網(wǎng)公司進(jìn)一步強(qiáng)化價(jià)值引領(lǐng)，提高經(jīng)營管理效率。為順應(yīng)外部監(jiān)管和適應(yīng)內(nèi)部管理需要，公司以業(yè)財(cái)深度融合為一條主線，依托精益高效的財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控體系，從資金管理、兩金壓降、資產(chǎn)報(bào)廢、往來清理等方面入手，多措并舉進(jìn)一步夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，提升財(cái)務(wù)價(jià)值管理水平。

關(guān)鍵詞：四流一致；清倉利庫；往來清理

一、縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)工作思索

當(dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)大部分財(cái)務(wù)人員對(duì)自身的定位就是報(bào)銷付款，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)部的工作就是做憑證，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作很簡單輕松。其實(shí)我們財(cái)務(wù)人員對(duì)自身的定位應(yīng)該更高，不應(yīng)該僅僅是做筆賬，而是一竿子插到底，全程融入公司管理，全面了解并參與各業(yè)務(wù)流程的流轉(zhuǎn)，特別是營銷部、物資班和工程部門。財(cái)務(wù)工作是每個(gè)業(yè)務(wù)流程的末端，如果財(cái)務(wù)人員不了解并熟悉前端的操作，很容易就變成傀儡，被業(yè)務(wù)部門牽著鼻子走，沒有自己的思想。當(dāng)然財(cái)務(wù)工作要有高度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)就必須筑牢；沒有根基，再高的大廈也會(huì)傾塌。努力從點(diǎn)滴做起，由點(diǎn)及面，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)才能讓財(cái)務(wù)工作走得更穩(wěn)更遠(yuǎn)更有深度。

二、多措并舉，持續(xù)夯實(shí)縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

(一)“四流一致”保障資金支付安全

發(fā)票、合同、貨物流一致，才能保證資金流安全。開票單位、合同方記載的銷售方(勞務(wù)提供方)、發(fā)貨方、收款單位等四流統(tǒng)一，才能抵扣增值稅，才能進(jìn)行付款。1.嚴(yán)格審核發(fā)票信息，降低稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票是一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。成本費(fèi)用類發(fā)票，需當(dāng)年完成抵扣。在日常報(bào)賬工作中，嚴(yán)格按照發(fā)票規(guī)定進(jìn)行審核，不僅夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，也降低今后稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)部門收到發(fā)票，檢查發(fā)票上各個(gè)要素是否齊全，包括：購買方信息、銷售方信息、物品名稱、數(shù)量、單價(jià)等、發(fā)票專用章、備注信息。確認(rèn)與合同銷售方一致。自2018年1月1日起，增值稅發(fā)票票面必須打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。不符合要求的發(fā)票需要退回對(duì)方單位重新按要求開具。2.嚴(yán)把合同審核關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)近兩年全面推行營改增稅收政策和發(fā)票管理新規(guī)，今年5月1日起增值稅稅率下調(diào)，是對(duì)企業(yè)的重大利好調(diào)整。國家主基調(diào)為降稅率、減負(fù)擔(dān)，是落實(shí)精神的具體舉措，有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，建設(shè)制造強(qiáng)國，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在合同簽訂時(shí)嚴(yán)格審核，要求注明合同不含稅價(jià)、稅率及稅額，同時(shí)在合同中約定“若國家出臺(tái)新的稅收政策，則按新政策執(zhí)行”，確保深化增值稅改革措施落實(shí)到位。財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)作為，加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，降低稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。3.應(yīng)用銀企自動(dòng)對(duì)賬，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)為加強(qiáng)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，公司每日應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)資金模塊銀企對(duì)賬功能，查詢當(dāng)日銀行接口采集交易數(shù)據(jù)和銀行存款日記賬，每日核對(duì)銀企發(fā)生數(shù)是否一致，不一致查出原因。每日查詢資金支付對(duì)象，隨時(shí)知道哪些支付成功，哪些支付失敗，實(shí)現(xiàn)資金的日動(dòng)態(tài)管控。以前財(cái)務(wù)人員手工對(duì)賬平均每月需要花費(fèi)大半個(gè)月的時(shí)間核對(duì)銀行賬務(wù)數(shù)據(jù)，自從應(yīng)用銀企電子對(duì)賬后，每月電子對(duì)賬僅花費(fèi)五個(gè)工作日，財(cái)務(wù)人員徹底擺脫了手工對(duì)賬的繁雜工作，大大提高了員工的工作效率，節(jié)約了大量的人力資源。公司應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)銀行對(duì)賬功能，實(shí)現(xiàn)付款、制證、對(duì)賬同步完成。銀企對(duì)賬日清日結(jié)工作，有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)跟蹤每筆資金流，提升了銀企對(duì)賬的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有效防范人工對(duì)賬不及時(shí)可能帶來的資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

(二)清倉利庫，提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

清倉利庫是提升倉庫管理、解決積累問題的手段。報(bào)損低效、無效材料物資，避免資金占用，有效緩解倉儲(chǔ)壓力。存貨、工程物資壓庫已凸顯壓力，倉儲(chǔ)壓力加大，容易造成人力、物力、財(cái)力不必要的浪費(fèi)。近兩年省公司已批復(fù)公司庫存物資報(bào)損60.49萬元，涉及2010至2011年購入的已遭技術(shù)淘汰的鋼芯鋁絞線、鐵塔、絕緣子、金具等物資。公司歷年工程物資余額較大，SAP系統(tǒng)物資頻繁調(diào)庫，從系統(tǒng)數(shù)據(jù)中已經(jīng)無法直接取得物資的真實(shí)倉儲(chǔ)賬齡，有些實(shí)物在倉庫早已技術(shù)淘汰，產(chǎn)品銹蝕，不能滿足工程項(xiàng)目的要求。每年召集工程、物資、財(cái)務(wù)、審計(jì)紀(jì)檢等部門清查盤點(diǎn)存貨，采用以賬對(duì)實(shí)、以實(shí)對(duì)賬的方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，及時(shí)登記符合報(bào)損條件的材料明細(xì)臺(tái)賬，逐步提高前端業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部的存貨管理業(yè)財(cái)融合水平。通過近兩年的努力，業(yè)務(wù)部門由被動(dòng)變主動(dòng)，已意識(shí)到加強(qiáng)物資管理的重要性和緊迫性。持續(xù)開展清倉利庫，可以有效壓降兩金，有效避免業(yè)務(wù)部門為了壓庫而虛假出庫，從源頭上堵塞管理漏洞，防范物資流失風(fēng)險(xiǎn)。

(三)積極推進(jìn)資產(chǎn)報(bào)廢核銷工作，提高公司資產(chǎn)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)廢舊物資處置閉環(huán)管理

公司固定資產(chǎn)原值從2013年底的2.94億元增加至目前的5.13億元，增長率高達(dá)74.42%。僅2017年就新增固定資產(chǎn)原值9741萬元，電力行業(yè)受投資規(guī)模影響，公司資產(chǎn)負(fù)債率將會(huì)持續(xù)上升。公司每年兩次啟動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢工作，實(shí)物管理部門在每年5月20日、9月20日分兩批次完成資產(chǎn)報(bào)廢SAP工作流。積極開展資產(chǎn)報(bào)廢核銷，進(jìn)一步理順公司資產(chǎn)規(guī)模，避免廢舊物資積壓，避免產(chǎn)生不必要的倉儲(chǔ)費(fèi)用，有利于實(shí)現(xiàn)廢舊物資處置閉環(huán)管理，有利于提高資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性，確保賬、卡、物動(dòng)態(tài)對(duì)應(yīng)一致。從省公司層面考慮及時(shí)報(bào)廢已退役的資產(chǎn)，好處多多。一是可以有效節(jié)約財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。如果退役資產(chǎn)報(bào)廢不及時(shí)，省公司在和保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同時(shí)，會(huì)一直按固定資產(chǎn)原值在給這些資產(chǎn)投保。二是依據(jù)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策，減免比率公式的分母是輸變電資產(chǎn)原值，及時(shí)更新并報(bào)廢已退役資產(chǎn)設(shè)備，可以提高“三免三減半稅收優(yōu)惠政策比率”。三是提高公司在省公司系統(tǒng)內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營對(duì)標(biāo)業(yè)績指標(biāo)，能完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，逐步壓降公司資產(chǎn)負(fù)債水平，又能更好的保障公司可持續(xù)發(fā)展。

(四)持續(xù)開展往來清理，降財(cái)務(wù)杠桿

持續(xù)開展長期掛賬往來款項(xiàng)清理，開展供應(yīng)商及客戶主數(shù)據(jù)清理，降財(cái)務(wù)杠杠，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與往來清理之間是相輔相成。兩項(xiàng)工作都做好，效果會(huì)相得益彰。1.全面開展稅費(fèi)清理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)按照《國家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)部關(guān)于組織開展稅收自查工作的通知》(財(cái)稅[2018]17號(hào))要求，依據(jù)國家各項(xiàng)稅收法規(guī)政策，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)以前納稅年度的稅款申報(bào)和繳納情況全面自查。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)掌握和更新稅法知識(shí)、稅收政策，規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高自身工作效率和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在國網(wǎng)及省、市公司的正確帶領(lǐng)下，堅(jiān)持科學(xué)理財(cái)、依法納稅，建立有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，維護(hù)企業(yè)良好的社會(huì)形象。2.定期清理應(yīng)付款項(xiàng)，降財(cái)務(wù)杠桿為全面加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，支撐財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理水平再上新臺(tái)階。一是按照中央關(guān)于降低一般工商業(yè)電價(jià)的要求，公司今年5月底已全面完成歷年臨時(shí)接電費(fèi)清退工作。按月結(jié)算光伏發(fā)電，按月支付光伏電費(fèi)，確保營銷部、財(cái)務(wù)部、光伏供應(yīng)商三方電費(fèi)數(shù)據(jù)一致。二是按月清理代墊保險(xiǎn)個(gè)人部分，避免資金沉淀。三是分項(xiàng)目清理應(yīng)收未收新建住宅小區(qū)工程款款項(xiàng)，顆粒歸倉，完成項(xiàng)目閉環(huán)。四是物資、工程部門持續(xù)清理賬齡超過3年的應(yīng)付往來款項(xiàng)。業(yè)務(wù)部門催貨催收發(fā)票，及時(shí)發(fā)票校驗(yàn)，業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)閉環(huán)，避免應(yīng)付暫估款掛賬時(shí)間超過三個(gè)月。持續(xù)清理往來款項(xiàng)，為公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，有效提升往來款項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理水平，助力公司可持續(xù)健康發(fā)展。

三、縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)工作探討

隨著電子發(fā)票的普及實(shí)施，由于是消費(fèi)者自行打印，如何防范重復(fù)報(bào)銷成為企業(yè)財(cái)務(wù)人員面臨的問題。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)電子發(fā)票的報(bào)銷管理刻不容緩。目前國網(wǎng)公司還沒有應(yīng)用電子發(fā)票報(bào)銷查詢系統(tǒng)，在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)人員對(duì)接收到的電子發(fā)票必須登記電子普通發(fā)票報(bào)銷備查簿，記錄電子發(fā)票錄入時(shí)間、開票日期、開票方、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼等信息。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告(2013年第26號(hào)公告).

[2]2016年國家電網(wǎng)公司“1233卓越資金管理體系”

作者：陳萍 單位：國網(wǎng)江西省電力有限公司萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)供電分公司