內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的作用

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度在進(jìn)一步提升，為了能夠有效地開展內(nèi)部控制，企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮著積極的作用，對(duì)于提高內(nèi)部控制水平具有積極的意義。本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行深入的研究，并提出了有效地提高內(nèi)部控制的意見與建議，希望能夠幫助更多的企業(yè)提升內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；獨(dú)立性

一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

（一）提升內(nèi)部控制監(jiān)管效果

內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效地控制企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理。內(nèi)部審計(jì)從表面上看是審計(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)，但是從本質(zhì)上分析，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此對(duì)于更好地提高內(nèi)部控制效果具有積極地意義。內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的內(nèi)部控制之間保持密切的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，是企業(yè)整體內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)有效性的保證。通過內(nèi)部審計(jì)能夠從整體上對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面的分析，提升內(nèi)部控制監(jiān)督效果，為內(nèi)部控制活動(dòng)更好地開展提供可靠地保障。

（二）完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置完善了內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，對(duì)于內(nèi)部控制水平的提升具有積極影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有效的約束了財(cái)務(wù)人員以及其他部門相關(guān)人員的行為，降低了職業(yè)犯罪發(fā)生的概率，對(duì)于企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制具有積極影響。

（三）擴(kuò)展內(nèi)部控制的深度與廣度

內(nèi)部審計(jì)不僅能夠監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，還能夠通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理。內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于企業(yè)更好地提高內(nèi)部管理水平，為企業(yè)積極有效開展財(cái)務(wù)活動(dòng)提供了可靠的保障，這對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的全面開展具有積極作用。內(nèi)部審計(jì)提升了企業(yè)內(nèi)部控制的廣度。從內(nèi)部控制深度方面分析，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自己從內(nèi)部對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管理，審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)非常了解，因此審計(jì)效率與效果非常的好，這對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度具有積極影響。

二、如何利用內(nèi)部審計(jì)更好地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制成了企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的重要阻礙，為了能夠進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，企業(yè)應(yīng)該控制內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，通過制度有效的規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，提升內(nèi)部審計(jì)效果，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用。在制定內(nèi)部審計(jì)制度的過程中，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況進(jìn)行全面的調(diào)查分析，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行全面的管理，提高內(nèi)部控制水平，為內(nèi)部控制活動(dòng)的全面開展提供可靠的保障。另外企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，簡(jiǎn)化復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)程度，提升內(nèi)部審計(jì)效果，為內(nèi)部審計(jì)工作更好地開展提供良好的外部環(huán)境。在開展組織建設(shè)的過程中，內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制部門之間的交流與溝通，二者相互影響，共同作用，這樣才能最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的積極作用，為企業(yè)更好地發(fā)展提供可靠保障。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控職能

企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能，提升員工的工作責(zé)任感。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部治理中發(fā)揮著積極地作用，為了能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理的重要性，企業(yè)應(yīng)該保持內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模，提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用，保證內(nèi)部審計(jì)成員對(duì)專業(yè)水平全面提升，充分地發(fā)揮其監(jiān)督管理職能。另外，為了能夠保障問題能夠被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效果，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)慕?nèi)部審計(jì)報(bào)告程序，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)的被管理者了解并采取應(yīng)對(duì)措施，只有這樣才能全面的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用，為內(nèi)部審計(jì)更好地完成監(jiān)督管理作用提供可靠地保障。在日常的運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部審計(jì)成員應(yīng)該積極地提升運(yùn)營(yíng)效率，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問題，這樣才能最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制

首先，應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定完善的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。為了能夠提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，完善業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需求以及實(shí)際的管理情況制定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，這樣才能全面的保障內(nèi)部控制水平的提升。在制定業(yè)績(jī)考核的過程中，應(yīng)該綜合考核各個(gè)方面的因素，績(jī)效考核中不僅需要包括內(nèi)部審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)性指標(biāo)，還要包括非數(shù)據(jù)性指標(biāo)，這樣能夠提高內(nèi)部審計(jì)的綜合性。其次，根據(jù)自身情況設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)方式。為了能夠最大限度地提升內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況科學(xué)設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)方式，這樣才能全面的提升激勵(lì)的效果。為了能夠更好地提升激勵(lì)方式的科學(xué)性，在設(shè)計(jì)的過程中應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制的需求進(jìn)行全面的調(diào)查分析，根據(jù)調(diào)查分析的結(jié)果設(shè)計(jì)審計(jì)人員的工作機(jī)理方案，這樣才能保證激勵(lì)方式能夠更好地符合企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制提供可靠地保障。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠很好地制衡組織內(nèi)部的權(quán)力，為了能夠更好地保障管理決策的科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，讓內(nèi)部審計(jì)人員直接為企業(yè)管理者負(fù)責(zé)，保持獨(dú)立性，防止內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作的過程中，受各種管理壓力影響，無法充分的發(fā)揮監(jiān)督管理職能，這樣會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是非常不利的。另外想要提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，企業(yè)需要把內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)的管理，讓內(nèi)部審計(jì)人員免受中層管理者的管理影響。

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作者：周婧 單位：四川德文會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司