綠色經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政稅收政策優(yōu)化策略

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摘要：為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人類大力開發(fā)利用資源，對(duì)自然生態(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重破壞，使社會(huì)發(fā)展受到嚴(yán)重影響。積極加強(qiáng)綠色環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加大經(jīng)濟(jì)政策的扶持力度，促進(jìn)綠色發(fā)展，有效解決環(huán)境污染、氣候變暖和能源緊張的問題。本文對(duì)綠色理念下財(cái)政稅收政策優(yōu)化措施進(jìn)行分析，明確當(dāng)前我國(guó)綠色理念的財(cái)政稅收存的問題，為我國(guó)綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收政策優(yōu)化提供可行性分析。

關(guān)鍵詞：綠色理念；財(cái)政稅收政策；優(yōu)化策略

當(dāng)今世界，環(huán)境污染、氣候變暖、能源緊張的問題愈演愈烈，對(duì)人類社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成非常嚴(yán)重的影響。為了建設(shè)資源節(jié)約型環(huán)境友好型社會(huì)，我國(guó)大力發(fā)展綠色能源產(chǎn)業(yè)，運(yùn)用財(cái)政稅收政策提高綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平和發(fā)展質(zhì)量，對(duì)我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)節(jié)能減排起到重要的作用，使我們充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，需要高效率的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，需要綠色技術(shù)創(chuàng)新和生態(tài)環(huán)境改善。

一、綠色經(jīng)濟(jì)的提出

綠色經(jīng)濟(jì)就是以重視環(huán)境保護(hù)為主，減少環(huán)境污染，減少自然資源、能源資源、原材料消耗，避免生產(chǎn)和消費(fèi)過程中造成大量物質(zhì)浪費(fèi)。綠色經(jīng)濟(jì)更加凸顯“綠色環(huán)?！保瑥?qiáng)調(diào)綠色產(chǎn)品以及綠色工藝和技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，積極建立以綠色市場(chǎng)，促進(jìn)綠色技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，強(qiáng)調(diào)綠色生產(chǎn)方式的全新綠色經(jīng)濟(jì)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益、環(huán)境效益緊密結(jié)合，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。綠色經(jīng)濟(jì)最早出現(xiàn)在在2008年10月《聯(lián)合國(guó)環(huán)境署發(fā)起的綠色經(jīng)濟(jì)和綠色新政倡議》，明確指出綠色經(jīng)濟(jì)能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)綠化并不是負(fù)增長(zhǎng)，而是增長(zhǎng)動(dòng)力。我國(guó)2009年提出大力發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，積極發(fā)展低碳和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念，對(duì)科學(xué)發(fā)展觀作出了重要補(bǔ)充，將綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展納入法律條文之中。盡管當(dāng)前對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè)還沒有形成統(tǒng)一意見，但可以明確的是綠色經(jīng)濟(jì)可以將環(huán)境資源納入生產(chǎn)過程，充分體現(xiàn)自然資源的整體價(jià)值，滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，可以整合綠色生產(chǎn)方法帶入到生產(chǎn)、交換、分配的流程之中。

二、綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收現(xiàn)狀

（一）綠色財(cái)政稅收政策的主要內(nèi)涵綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展遵循客觀規(guī)律，依然受到市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)，難免會(huì)出現(xiàn)市場(chǎng)失靈的情況。當(dāng)環(huán)境資源開發(fā)成本沒有納入到私人成本中，造成市場(chǎng)調(diào)節(jié)信號(hào)失真，環(huán)境保護(hù)所產(chǎn)生的外部效益被他人無償享用而造成經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)外部理論條件，要想解決外部問題，政策干預(yù)。政策干預(yù)能夠有效解決市場(chǎng)環(huán)境資源配置失靈的問題，這就是綠色經(jīng)濟(jì)政策，綠色經(jīng)濟(jì)政策最根本的目標(biāo)就是固化外部收入或補(bǔ)償外部成本，促進(jìn)市場(chǎng)主體采取科學(xué)合理的措施減輕外部負(fù)擔(dān)，合理配置環(huán)境資源。綠色財(cái)稅政策最重要的目的是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展，確保綠色資源得到合理運(yùn)用，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)穩(wěn)定可持續(xù)。綠色財(cái)政稅收政策是國(guó)家根據(jù)環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄制定的政策，可以幫助企業(yè)獲得相應(yīng)的免稅優(yōu)待，推動(dòng)我國(guó)環(huán)保事業(yè)大力發(fā)展。

（二）國(guó)外綠色財(cái)政稅收的發(fā)展現(xiàn)狀根據(jù)國(guó)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)國(guó)家都能夠運(yùn)用政策工具推動(dòng)綠色發(fā)展，財(cái)政稅收政策對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。例如，歐洲的奧地利和德國(guó)最先開始在綠色貨幣改革中，奧地利于1991年導(dǎo)入了硫稅，每年的二氧化硫排放量減少了11.9萬噸。德國(guó)于1998年制定了“綠色計(jì)劃”，將工業(yè)經(jīng)濟(jì)和金融投資的生態(tài)稅導(dǎo)入到產(chǎn)品稅制中。法國(guó)于2000年對(duì)大氣污染、噪音污染、生活垃圾、廢油等征稅，有效減少空氣污染和垃圾的數(shù)量，提高環(huán)境保護(hù)水平。美國(guó)于2003年了“能源稅收激勵(lì)法案”，激發(fā)了人們的環(huán)境保護(hù)熱情，給利用再生能源的企業(yè)提供了退稅。日本政府更加強(qiáng)調(diào)了綠色財(cái)政的鞏固，針對(duì)關(guān)于環(huán)境技術(shù)開發(fā)的中小企業(yè)提供研發(fā)費(fèi)用1/2左右的補(bǔ)貼。韓國(guó)則為相關(guān)行業(yè)的中小企業(yè)減免稅收。

（三）我國(guó)綠色財(cái)政稅收的發(fā)展現(xiàn)狀中國(guó)從上世紀(jì)70年代開始就關(guān)心環(huán)境問題，意識(shí)到生態(tài)環(huán)境的保護(hù)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著非常重要的作用。1994年中國(guó)實(shí)現(xiàn)稅制改革，使用船舶稅金、耕地占用稅、消費(fèi)稅資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和土地使用稅等涉及到環(huán)保因素的稅種可以有效保護(hù)自然生態(tài)環(huán)境。09年，綠色財(cái)政稅收政策正式開始。目前，中國(guó)的財(cái)政稅收政策主要集中在城市建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅的維護(hù)上。對(duì)企業(yè)的環(huán)境污染進(jìn)行了有效遏制，但我國(guó)當(dāng)前綠色財(cái)政稅收政策水平依然不高，沒有形成完善的制度體系。對(duì)綠色發(fā)展認(rèn)知不夠充分，過度強(qiáng)調(diào)GDP的主要作用，缺乏系統(tǒng)的綠色經(jīng)濟(jì)建設(shè)體系，對(duì)綠色發(fā)展的財(cái)政投入不夠，資金投入存在零散化、效果差的問題?，F(xiàn)行稅制可行性不高，沒有從綠色的角度考慮，與國(guó)際通行綠色財(cái)稅制度存較大差異。

三、財(cái)政政策存在的主要問題

（一）財(cái)政稅收政策有待完善盡管我國(guó)的稅收種類多樣，但缺乏針對(duì)性的財(cái)稅政策，導(dǎo)致綠色財(cái)稅制度體系沒有形成，給財(cái)稅工作的發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。稅收制度不健全，無法根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及周期變動(dòng)的影響進(jìn)行合理調(diào)整。稅收標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，稅收工作開展時(shí)還存不公平的現(xiàn)象。

（二）財(cái)政稅收政策透明度低我國(guó)財(cái)政稅收依然表現(xiàn)過于隨意，法律法規(guī)沒有對(duì)財(cái)政稅收政策管理提供應(yīng)有的保護(hù)作用，無法發(fā)揮強(qiáng)制作用，這樣就造成資源市場(chǎng)的傾斜式分布，無法體現(xiàn)綠色財(cái)政稅收制度的重要性。

（三）公民企業(yè)綠色環(huán)保意識(shí)不高建設(shè)節(jié)約型社會(huì)時(shí)，如果單靠財(cái)政稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，很難起到應(yīng)有的效果而如果加大公民和企業(yè)的參與力度，能夠有效提高資源的整體利用效率，但我國(guó)目前環(huán)保意識(shí)還比較弱，公民對(duì)綠色財(cái)政稅收制度關(guān)注度不高，沒有起到應(yīng)有的宣傳效果。

（四）財(cái)政激勵(lì)鞭策作用有限我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策盡管不斷發(fā)展，投入力度不斷增加，但是財(cái)政激勵(lì)政策效果不明顯。對(duì)大型企業(yè)限制和處罰力度比較小，對(duì)落后偏遠(yuǎn)地區(qū)的處罰力度比較大，很難起到應(yīng)有的威懾作用，導(dǎo)致財(cái)政稅收政策無法發(fā)揮應(yīng)有的效果。

四、綠色理念下財(cái)政稅收政策優(yōu)化的策略

（一）完善綠色財(cái)政政策為了能夠增強(qiáng)綠色財(cái)政政策作用，充分推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，構(gòu)建一套覆蓋環(huán)境資源經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，確保經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境統(tǒng)一有機(jī)結(jié)合。綠色GDP能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)活動(dòng)中的環(huán)境生產(chǎn)成本扣除，體現(xiàn)出國(guó)民經(jīng)濟(jì)總值。隨著能源危機(jī)越來越嚴(yán)重、氣候變暖挑戰(zhàn)不斷增加。構(gòu)建綠色GDP核算體系有助于扭轉(zhuǎn)高能耗、高污染、低產(chǎn)出模式，轉(zhuǎn)變?yōu)榈拖?、低污染、高產(chǎn)出的新型模式，為實(shí)現(xiàn)十二五規(guī)劃提供重要的發(fā)展基礎(chǔ)。制定綠色資源價(jià)格，建立完善的環(huán)境稅收體系，建立符合科學(xué)發(fā)展觀的領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核制度。完善綠色補(bǔ)貼政策，補(bǔ)貼作為非常有效的財(cái)政手段被各國(guó)廣泛應(yīng)用，綠色補(bǔ)貼就是政府對(duì)市場(chǎng)企業(yè)的重要激勵(lì)手段，對(duì)市場(chǎng)主體開展綠色補(bǔ)貼活動(dòng)，可以兼顧公平發(fā)展效率，能夠擴(kuò)大宣傳推廣力度。過去我國(guó)并沒有對(duì)環(huán)境資源保護(hù)與綠色補(bǔ)貼相掛鉤，甚至起到了副作用。要盡量完善補(bǔ)貼政策，優(yōu)化綠色補(bǔ)貼領(lǐng)域措施，加強(qiáng)對(duì)綠色補(bǔ)貼的引導(dǎo)與鼓勵(lì)，積極開發(fā)綠色產(chǎn)品，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展，鼓勵(lì)綠色消費(fèi)，確保消費(fèi)者自身能夠完善公共財(cái)政投入生態(tài)保護(hù)的機(jī)制，健全生態(tài)保護(hù)政策，轉(zhuǎn)移支付制度，確保轉(zhuǎn)移支付的總體規(guī)模，建立多層生態(tài)補(bǔ)償體系。要加強(qiáng)對(duì)生態(tài)脆弱性和生態(tài)重點(diǎn)保護(hù)區(qū)域的支援，加強(qiáng)中西部地區(qū)的財(cái)政支出。積極使用綠色節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品。完善綠色補(bǔ)貼措施，加大有助于環(huán)境發(fā)展的外部活動(dòng)的補(bǔ)貼力度，讓更多的市場(chǎng)主體都能夠感受到政府的優(yōu)惠力度。加強(qiáng)政府的綠色購(gòu)買。政府綠色購(gòu)買是指政府部門購(gòu)買和使用綠色認(rèn)證產(chǎn)品。綠色購(gòu)買可以直接反映政府介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模和深度，體現(xiàn)政府的資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的宏觀調(diào)控能力，推進(jìn)企業(yè)的綠色發(fā)展。在我國(guó)政府采購(gòu)的基礎(chǔ)上法的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部與環(huán)保部聯(lián)合制定環(huán)境保護(hù)清單，為政府采購(gòu)提供參考依據(jù)。加強(qiáng)采購(gòu)流程、法律監(jiān)督、采購(gòu)價(jià)格等方面手段，制定、改進(jìn)綠色購(gòu)買方法，明確購(gòu)買清單，擴(kuò)大綠色購(gòu)買范圍，積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)綠色購(gòu)買，制定符合目的的可操作性和實(shí)用性的認(rèn)證體系，對(duì)企業(yè)認(rèn)證實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。加強(qiáng)政府綠色采購(gòu)的監(jiān)督與管理工作，完善綠色采購(gòu)機(jī)制，重點(diǎn)解決綠色產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的主要問題，積極采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼方式加以解決。建立完善的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，生態(tài)補(bǔ)償能夠有效保護(hù)生態(tài)環(huán)境，最主要的策略就是根據(jù)環(huán)境破壞所產(chǎn)生環(huán)境利益進(jìn)行的一種補(bǔ)償。生態(tài)環(huán)境具有公共物品屬性，發(fā)揮政府的主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)。目前我國(guó)對(duì)生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償還不夠完善，缺乏相應(yīng)的文件資料轉(zhuǎn)移能力。

（二）構(gòu)建綠色稅收體系稅收作為一種調(diào)節(jié)自然資源政策最有效的工具，充分發(fā)揮財(cái)政稅收的政策優(yōu)勢(shì)。例如，開征環(huán)境保護(hù)稅、綠色稅能夠?qū)Χ趸蚨?、水污染稅、固體廢棄物征稅進(jìn)行嚴(yán)格管理。碳稅是獨(dú)立稅的一種，本質(zhì)上是環(huán)境稅，不能把碳排放作為污染物來明確?？偨Y(jié)起來，環(huán)境稅以“誰污染誰納稅”為原則，制定環(huán)境污染和社會(huì)生態(tài)破壞的社會(huì)成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，對(duì)環(huán)境資源進(jìn)行合理調(diào)控，既可以有效減少資源浪費(fèi)的情況，又能夠增加財(cái)政收入，有更多的資金投入到環(huán)境保護(hù)工程之中。開征環(huán)境稅是國(guó)家保護(hù)生態(tài)環(huán)境和資源的重要手段，是改善我國(guó)社會(huì)環(huán)境的重要選擇，環(huán)境稅，發(fā)展，還要對(duì)現(xiàn)有實(shí)現(xiàn)稅收綠化，結(jié)合中國(guó)新稅制改革，將現(xiàn)有環(huán)境影響因素納入稅收體系，增強(qiáng)現(xiàn)行稅收綠化水平。實(shí)施綠色稅收，全面研究稅收的稅率、稅收機(jī)制，充分保護(hù)環(huán)境而不影響可持續(xù)發(fā)展。還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的稅收體系重點(diǎn)從資源消費(fèi)等方面予以解決。加快資源改革力度，做到既保護(hù)環(huán)境又不影響可持續(xù)發(fā)展，還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有稅收體系綠化進(jìn)行分析，盡量減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅。不要過高估計(jì)環(huán)境稅，這樣有效保證企業(yè)發(fā)展水平。對(duì)企業(yè)開發(fā)和利用可再生能源給予相應(yīng)的減免政策。政府可以實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)政策，推動(dòng)企業(yè)引進(jìn)或投入國(guó)外先進(jìn)的環(huán)保技術(shù)。給予稅收政策優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)積極轉(zhuǎn)換，投資綠色生態(tài)生產(chǎn)。

五、結(jié)語

中國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和綠色可持續(xù)發(fā)展還存在著明顯的矛盾和沖突，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，提高資源的開發(fā)利用水平，重點(diǎn)致力于新能源的開發(fā)和促進(jìn)。我國(guó)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的全面發(fā)展，與此要積極加強(qiáng)財(cái)政•稅收政策的優(yōu)化。要加強(qiáng)綠色財(cái)政稅收優(yōu)化，調(diào)整相關(guān)稅收稅率的修改方式，促進(jìn)企業(yè)對(duì)財(cái)政稅收的積極性，進(jìn)一步構(gòu)建生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，用于企業(yè)的開發(fā)利用可再生資源進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂諟p免，鼓勵(lì)稅收政策的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)積極轉(zhuǎn)型，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

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作者：倪一菡 單位：江蘇省射陽縣公共資源交易中心