民營企業(yè)管理財務(wù)分析應(yīng)用

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摘要：隨著企業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用越來越大。企業(yè)通過財務(wù)管理對自身的經(jīng)營和財務(wù)狀況非常了解，并且與企業(yè)有關(guān)系的單位和個人，如投資者，債權(quán)人等都要求企業(yè)披露自己的真實(shí)情況，反映企業(yè)的財務(wù)狀況。企業(yè)在財務(wù)分析中主要是結(jié)合現(xiàn)金流量分析、償債能力分析、營運(yùn)能力分析和獲利能力分析，本文主要探究企業(yè)財務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用，從而更好地發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的效果。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；民營企業(yè)；企業(yè)管理

引言

財務(wù)分析主要是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的需要實(shí)施，其可以幫助企業(yè)了解經(jīng)營方面的信息，從而促進(jìn)企業(yè)制定更加科學(xué)的經(jīng)營管理目標(biāo)，還能在經(jīng)營決策中注入科學(xué)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供科學(xué)的信息。財務(wù)分析有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善績效考評制度，對民營企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展起到關(guān)鍵作用。

一、財務(wù)分析的內(nèi)涵

財務(wù)分析主要是企業(yè)對會計資料進(jìn)行整合，并且融入其他的數(shù)據(jù)資料。在財務(wù)指標(biāo)的計算下，對企業(yè)的財務(wù)活動以及其他的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行分析和評價，幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策，監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)活動。財務(wù)分析是對會計信息進(jìn)行加工和處理，由財務(wù)分析主體完成。財務(wù)分析主體主要是與企業(yè)有關(guān)的部門單位或者是法人。財務(wù)分析主體也包括外部主體，主要是債權(quán)人、股東和其他的企業(yè)。在財務(wù)分析中主要分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，只有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，企業(yè)才具有非常高的償債能力。盡管財務(wù)分析使用的內(nèi)部信息和外部信息存在差異，但是他們的要求卻具有相似性，主要是對企業(yè)的經(jīng)營趨勢和資產(chǎn)負(fù)債能力進(jìn)行分析，從而確定企業(yè)的盈利能力。銀行作為企業(yè)財務(wù)分析的外部主體，主要分析企業(yè)的償債能力，投資者主要對企業(yè)的發(fā)展?jié)摿徒?jīng)營水平進(jìn)行分析。經(jīng)營者主要是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀對企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行制定。

二、民營企業(yè)財務(wù)分析的目標(biāo)和方法

（一）目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營者作為財務(wù)分析的內(nèi)部主體，其主要是對企業(yè)資金進(jìn)行合理的調(diào)配。為了獲得企業(yè)經(jīng)營中重要的財務(wù)信息，企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行財務(wù)分析，從而掌握自身經(jīng)營的情況，為自身經(jīng)營提出更加科學(xué)的決策。企業(yè)投資者進(jìn)行財務(wù)分析主要是對企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險進(jìn)行分析，對企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行評估，從而決定是否投資。在財務(wù)分析后，投資者可以掌握企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對企業(yè)未來的發(fā)展前景進(jìn)行評估，從而決定是否追加投資或者轉(zhuǎn)移投資等。債權(quán)人進(jìn)行財務(wù)分析主要是對企業(yè)的貸款情況進(jìn)行分析，了解企業(yè)的償債能力。長期債權(quán)人非常注重企業(yè)長期的償債能力，所以他們需要大量的財務(wù)信息，對細(xì)節(jié)化的財務(wù)信息進(jìn)行對照，需要的財務(wù)信息范圍也更加的廣泛。

（二）方法財務(wù)分析中主要是采用指標(biāo)比較的方法對財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行比較，找出差異，從而為分析指明方向，這種比較分析的方法。企業(yè)內(nèi)部可以對不同時間內(nèi)的經(jīng)營情況進(jìn)行對比，也可以與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行對比。財務(wù)分析還可以采用趨勢分析的方式對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況的變化進(jìn)行分析，并且找出變化產(chǎn)生的原因。在因素分析中主要分析各類因素對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的影響，并且采用權(quán)重的方法對影響程度進(jìn)行對照。

三、民營企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識不足民營企業(yè)非常注重自身的經(jīng)濟(jì)效益，將經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)考核的主要指標(biāo)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的核心問題。民營企業(yè)一般都是生產(chǎn)型或者技術(shù)性的企業(yè)，他們對經(jīng)營管理的知識了解不多，導(dǎo)致企業(yè)對財務(wù)分析的意識非常淡薄。民營企業(yè)非常重視生產(chǎn)，但是輕視了財務(wù)管理，非常注重各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的提升，但是忽視了財務(wù)分析。民營企業(yè)中的財務(wù)部門不能得到重視，他們僅僅是進(jìn)行簡單的財務(wù)核算，不能參與到企業(yè)管理。財務(wù)信息的利用水平不高，這種狀態(tài)對民營企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生限制。

（二）民營企業(yè)財務(wù)分析重視利潤，輕視現(xiàn)金流民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)考核中一直將利潤作為考核的主要指標(biāo)，認(rèn)為企業(yè)只要提升利潤就可以反映企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)的利潤和現(xiàn)金流是兩個不相同但是又相關(guān)的概念，企業(yè)的利潤是出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營之后對企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行反應(yīng)，但是企業(yè)的現(xiàn)金流存在于企業(yè)經(jīng)營之前決定了企業(yè)是否可以正常經(jīng)營。企業(yè)經(jīng)營利潤的提升可以確保現(xiàn)金流良性運(yùn)轉(zhuǎn)，因此企業(yè)利潤和現(xiàn)金流之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系非常密切。但是很多民營企業(yè)在經(jīng)營中，利潤的賬面數(shù)額與現(xiàn)金流存在出入，這是因為利潤是結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制來計算。企業(yè)在財務(wù)分析中，如果僅對利潤指標(biāo)進(jìn)行分析，忽視了資金周轉(zhuǎn)情況，會導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中產(chǎn)生短期行為，對企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生損害。

（三）企業(yè)財務(wù)分析只是注重事后分析財務(wù)分析分成事前分析、事中分析和事后分析，通過事前分析可以對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，事中分析主要是對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行指揮和監(jiān)督，及時掌握經(jīng)營中存在的問題，事后分析主要是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)。民營企業(yè)在財務(wù)分析中，不管是事前分析還是事中分析，都會反映企業(yè)的財務(wù)狀況，確保企業(yè)可以及時地調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)。然而很多民營企業(yè)在財務(wù)分析中僅對財務(wù)報表進(jìn)行分析，而財務(wù)報表反映的內(nèi)容都是已經(jīng)發(fā)生的事項，所以財務(wù)分析關(guān)注于事后分析，不能起到財務(wù)分析的效果。企業(yè)在各項經(jīng)營活動中都是與外部的環(huán)境進(jìn)行資金和物質(zhì)的交換，因此企業(yè)財務(wù)分析不能脫離企業(yè)經(jīng)營和管理的各項工作。企業(yè)在財務(wù)分析中不能做到量化分析，由于市場競爭加劇，企業(yè)的收入下降。如果財務(wù)分析不能做到量化，只是寬泛地講原因，那么企業(yè)財務(wù)分析結(jié)果的可信度不高。企業(yè)財務(wù)分析中，數(shù)據(jù)不易獲得，由于沒有原始數(shù)據(jù)積累，企業(yè)的財務(wù)分析粗放。

四、財務(wù)分析在民營企業(yè)管理中的應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流量分析民營企業(yè)在現(xiàn)金流量分析中應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表，對企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析。民營企業(yè)在平時經(jīng)營的情況下，企業(yè)經(jīng)營活動中獲得的現(xiàn)金收入應(yīng)該進(jìn)行匯總，企業(yè)經(jīng)營獲得的收入應(yīng)該滿足企業(yè)下一步經(jīng)營活動中的支出，如原材料的購買和支付員工工資等，然后才能用于償付債務(wù)。在企業(yè)償債能力分析中，可以對民營企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，再滿足了企業(yè)基本的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分析企業(yè)的現(xiàn)金是否還能用于債務(wù)的償還。投資活動只是一種輔助的活動，其現(xiàn)金流量占據(jù)總現(xiàn)金流量的比例比較小。如果企業(yè)在經(jīng)營活動中獲取的現(xiàn)金僅僅可以維持企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)，但是不能償債，說明企業(yè)的財務(wù)已經(jīng)陷入了危機(jī)，很難再籌集到其他的資金。在現(xiàn)金流量分析中還能反映企業(yè)的支付能力，企業(yè)的支付能力主要是企業(yè)獲得的現(xiàn)金與各項支出進(jìn)行的比較。企業(yè)在經(jīng)營活動中獲取現(xiàn)金用于償還債務(wù)后，剩下的資金才能用于投資和發(fā)放股利。在現(xiàn)金流量分析中，如果民營企業(yè)的現(xiàn)金流量凈增加額為正數(shù)，說明企業(yè)支付能力比較強(qiáng)。然而現(xiàn)金流量凈增加額并不是越大說明企業(yè)的支付能力越好，當(dāng)現(xiàn)金收益性比較差時如果現(xiàn)金流量凈增加額還比較大說明企業(yè)的生產(chǎn)能力不足。

（二）企業(yè)償債能力分析在對企業(yè)長期償債能力分析中，主要是結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。民營企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè)的債務(wù)越少，企業(yè)在今后具有更加雄厚的資金經(jīng)營，企業(yè)的財務(wù)狀況也趨于穩(wěn)定，具有很強(qiáng)的償債能力。企業(yè)的舉債能力對企業(yè)未來的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大起到非常關(guān)鍵的效果，一些發(fā)展迅速地企業(yè)通過舉債能力的提升可以促進(jìn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展。但是一些民營企業(yè)規(guī)模比較小，他們自身的盈利能力有限，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率不高。因此民營企業(yè)長期負(fù)債能力分析中，不僅要看資產(chǎn)負(fù)債率，還應(yīng)該結(jié)合資產(chǎn)報酬率。如果民營企業(yè)資產(chǎn)獲利具有非常強(qiáng)的能力，那么他的資產(chǎn)負(fù)債率也比較高。

（三）民營企業(yè)營運(yùn)能力分析民營企業(yè)營運(yùn)能力分析中，主要是對流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，在流動資產(chǎn)分析中主要結(jié)合流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)。民營企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非常高，說明企業(yè)可以更加靈活的應(yīng)用資產(chǎn)，企業(yè)的規(guī)模在擴(kuò)大，收入在增加。企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是分析固定資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)利潤之間的聯(lián)系。民營企業(yè)固定資產(chǎn)余值資產(chǎn)總量的比值進(jìn)行分析，可以看出企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效益。民營企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率越高，說明其營運(yùn)能力越強(qiáng)。

（四）民營企業(yè)獲利能力分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須投入一定的資產(chǎn)，資產(chǎn)的各種形態(tài)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)合理的配置，并且高效應(yīng)用。民營企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中，消耗的資產(chǎn)越少，他們獲利的空間也就越大。民營企業(yè)資產(chǎn)獲利能力分析主要是對他們資產(chǎn)應(yīng)用的效率進(jìn)行分析，從而分析投資的價值。民營企業(yè)資產(chǎn)獲利能力分析中，主要是結(jié)合資產(chǎn)凈利率這一指標(biāo)，企業(yè)在一定時間內(nèi)的凈利潤與企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行比較，從而說明企業(yè)資產(chǎn)利用效率。資產(chǎn)凈利率指標(biāo)越高，說明企業(yè)資產(chǎn)利用的效率越高，企業(yè)在資產(chǎn)的應(yīng)用中可以節(jié)約資源，獲得更加的利潤空間。

（五）將管理會計應(yīng)用于企業(yè)管理中民營企業(yè)管理中，應(yīng)該將管理會計應(yīng)用其中，建立全面預(yù)算編制，結(jié)合民營企業(yè)經(jīng)營價值管理，對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析。在年度預(yù)算編制中，應(yīng)該完善生產(chǎn)計劃，預(yù)算編制應(yīng)該結(jié)合民營企業(yè)的各項管理，將預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)上報到財務(wù)部門中，經(jīng)過專業(yè)的審批后，財務(wù)部門將預(yù)算初稿交到公司進(jìn)行會議討論。通過建立管理會計報表的方式對民營企業(yè)產(chǎn)量進(jìn)行管理，每個月的下旬財務(wù)部門與生產(chǎn)部門進(jìn)行溝通，確定好生產(chǎn)計劃，安排工作實(shí)現(xiàn)效益最大化生產(chǎn)，通過制定管理會計報表的方式有效地組織生產(chǎn)活動。將管理會計報表應(yīng)用在銷售管理中，企業(yè)在每個月的下旬財務(wù)部門都應(yīng)該與銷售部門密切溝通，制定下個月的銷售計劃，以報表的形式呈現(xiàn)出來。

結(jié)語

隨著民營企業(yè)管理能力的提升，其在市場競爭中脫穎而出，財務(wù)分析在民營企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可忽視的作用。民營企業(yè)在財務(wù)分析中，現(xiàn)金流量分析是重點(diǎn)，其可以評估企業(yè)的償債能力，營運(yùn)能力和獲利能力，從而有效地幫助企業(yè)制定各項經(jīng)營決策。

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作者：辛東東 單位：山西首冠教育咨詢股份有限公司