企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范及增效淺析

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摘要：文章從企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范及提高效益現(xiàn)狀入手，結(jié)合企業(yè)所處的環(huán)境，淺析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范及提高效益的必要性和重要性，從轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程、提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性，旨在為推動企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，全面提升企業(yè)基礎(chǔ)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險防范;增效

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的抓手，對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有著十分的重要作用。在企業(yè)強(qiáng)調(diào)全面規(guī)范管理的背景下，加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險、價值增益，是可以提升企業(yè)內(nèi)部管理能力的有力舉措。新時期審計(jì)工作任務(wù)是扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，深化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化以風(fēng)險為導(dǎo)向、以增值為目標(biāo)的審計(jì)模式。當(dāng)前企業(yè)稅利穩(wěn)增長、生產(chǎn)經(jīng)營的壓力較大，內(nèi)部不規(guī)范現(xiàn)象依然存在，管理規(guī)定不落實(shí)、內(nèi)部程序不履行等問題有所顯現(xiàn)，樹立“精益審計(jì)”理念，以“增值審計(jì)”為目標(biāo)，堅(jiān)守嚴(yán)格規(guī)范、強(qiáng)化監(jiān)管力度顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為審計(jì)派駐辦，派駐辦人員的人事關(guān)系、工資發(fā)放均由所在單位管理，派駐辦由本單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。在這種體制下，內(nèi)部審計(jì)出具審計(jì)意見時難免影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險難規(guī)避

面對審計(jì)范圍、內(nèi)部監(jiān)管要求不斷加強(qiáng)的現(xiàn)狀，內(nèi)審部門普遍存在“人少事多”、審計(jì)力量不足的情況，審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容多、時間跨度長，在審計(jì)任務(wù)重、時間要求緊的情況下，要在短期內(nèi)圓滿完成審計(jì)項(xiàng)目，提交審計(jì)報告，按照正常的審計(jì)程序開展工作，難以作出真實(shí)、客觀、公正的評價，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)潛在風(fēng)險增加。

（三）內(nèi)審人員風(fēng)險管控重要性需加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是幫助企業(yè)防范風(fēng)險，促進(jìn)有效治理，改善企業(yè)內(nèi)控制度，增加企業(yè)價值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。但在內(nèi)部審計(jì)控制過程中會面臨一些風(fēng)險，在財務(wù)管理、專項(xiàng)資金流向、資產(chǎn)管控、會計(jì)核算、工程投資、內(nèi)部控制等方面研究分析風(fēng)險因素，加強(qiáng)防范風(fēng)險意識教育，制定有針對性的防控措施，使風(fēng)險降低和減少，尤為重要。

（四）內(nèi)審人員專業(yè)能力與素質(zhì)有待提高

在目前的審計(jì)隊(duì)伍中，內(nèi)審人員大多具有財經(jīng)專業(yè)背景，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏具備工程造價、經(jīng)營管理、法律法規(guī)、信息化等專業(yè)知識的審計(jì)人才，內(nèi)審人員的知識層次、專業(yè)結(jié)構(gòu)和管理能力與內(nèi)部審計(jì)要求不相適應(yīng)，目前，工程項(xiàng)目審計(jì)基本委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，受專業(yè)知識的限制，內(nèi)審人員不能實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制，存在管理風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢

（一）內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”

2017年中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》，指出牢固樹立新發(fā)展理念。內(nèi)審人員采取切實(shí)舉措，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，在具體工作中創(chuàng)新審計(jì)理念，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，改進(jìn)與優(yōu)化審計(jì)方式，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，使審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠整改到位、問責(zé)到位，使國有企業(yè)改革進(jìn)一步深化。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)程序

針對不同審計(jì)項(xiàng)目，分別制定內(nèi)部審計(jì)管理程序、工程建設(shè)項(xiàng)目管理程序、審計(jì)問題整改管理程序，使內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容更加細(xì)化和具體，加強(qiáng)了各審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中不同環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，完善了不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序，達(dá)到有效防范風(fēng)險，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率的目的。

（三）提升審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化

通過創(chuàng)新思維，轉(zhuǎn)變觀念，向管理要效益，進(jìn)一步加大審計(jì)力度，創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)效率，探索和建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全方位、多視角的審計(jì)監(jiān)督格局，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的“規(guī)范化、流程化、精益化”建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)一個問題，完善一項(xiàng)制度，規(guī)范一項(xiàng)流程的作用，推動企業(yè)建章立制和規(guī)范管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的有效履行，增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化管理水平。

三、構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險及提高效益機(jī)制

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，正確履行職責(zé)

一是要強(qiáng)化內(nèi)審工作的獨(dú)立性，讓內(nèi)審人員有效行使職責(zé)。二是要強(qiáng)化對內(nèi)審人員職責(zé)履行情況，發(fā)揮內(nèi)審的應(yīng)有作用。三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)深入研究政策，學(xué)深吃透相關(guān)的政策，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，學(xué)會從報表數(shù)據(jù)上看到生產(chǎn)經(jīng)營管理背后存在的問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)一體化，從生產(chǎn)經(jīng)營管理上來研究完善內(nèi)部審計(jì)。對于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)審人員要適應(yīng)新要求，迎接新挑戰(zhàn)，要在政策范圍內(nèi)積極研究解決問題的路徑和方案。

（二）突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量

1.立足經(jīng)濟(jì)新態(tài)勢，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全覆蓋國有資產(chǎn)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等情況，落實(shí)審計(jì)制度，深挖內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)任期與離任審計(jì)相結(jié)合，努力把好任中“預(yù)防關(guān)”和離任“交接關(guān)”。重點(diǎn)開展對國有資產(chǎn)管理、行業(yè)政策落實(shí)、三重一大開支等方面的審計(jì)，通過審計(jì)早發(fā)現(xiàn)、早糾正，在具體實(shí)施中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警功能。2.提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，扎實(shí)開展好同級審計(jì)工作。加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)，著重從重點(diǎn)費(fèi)用、預(yù)算管理、資產(chǎn)投資管理方面做好同級審計(jì)工作。一是做好重點(diǎn)費(fèi)用的審計(jì)。對企業(yè)辦公費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、車輛購置及運(yùn)行費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。二是做好預(yù)算定額審計(jì)。通過對預(yù)算定額編制的過程進(jìn)行審計(jì)，對預(yù)算編制是否符合實(shí)際要重點(diǎn)審查；通過對預(yù)算執(zhí)行的管控進(jìn)行審計(jì)，審查各單位部門是否進(jìn)行預(yù)算季度分析，對預(yù)算的過程控制和預(yù)警是否有監(jiān)管手續(xù)和痕跡化資料，年度是否編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。三是做好國有資產(chǎn)管理審計(jì)。重點(diǎn)檢查國有資產(chǎn)管理、使用和運(yùn)行情況，國有資產(chǎn)保值增值情況，國有資產(chǎn)增效情況，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險管理情況。3.強(qiáng)化資金監(jiān)管，做好科研專項(xiàng)資金審計(jì)。以資金監(jiān)管為主線，以提高資金安全性、效益性為目標(biāo)。一是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。通過加強(qiáng)過程監(jiān)管，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并認(rèn)真糾正?？刂平?jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度，避免出現(xiàn)結(jié)題時經(jīng)費(fèi)結(jié)余過大現(xiàn)象。二是突出重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機(jī)制、資金使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注一些單項(xiàng)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出較大的經(jīng)費(fèi)支出，對其科研資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)開支范圍如勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格審查。4.狠抓基礎(chǔ)，做好工程投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。切實(shí)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，全面落實(shí)全過程審計(jì)制度。一是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目過程管理。加強(qiáng)中介力量參與工程結(jié)算審計(jì)態(tài)勢，加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量管理，加強(qiáng)審前、審中、審后不同過程的審計(jì)質(zhì)量，及時記錄審計(jì)過程，對爭議及結(jié)果，進(jìn)行歸納整理分析。二是做好現(xiàn)場工程跟蹤。對投資金額較大的幾個跟蹤項(xiàng)目，通過深入到工程項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場一線，審計(jì)提前介入，掌控工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施總體情況和進(jìn)度，及時了解情況，排除問題隱患。并以此為契機(jī)，增強(qiáng)審計(jì)人員工程造價專業(yè)水平能力。三是有效推進(jìn)“五先五后”審計(jì)管理監(jiān)督工作機(jī)制，即：先審計(jì)后批復(fù)，先審計(jì)后招標(biāo)，先審計(jì)后付款，先審計(jì)后結(jié)算，先審計(jì)后決算，這也是規(guī)范工程管理、防控風(fēng)險、提高投資效益，實(shí)現(xiàn)降本增效的有效措施。5.常抓不懈，持續(xù)做好審計(jì)整改工作。進(jìn)一步深化審計(jì)成果利用，落實(shí)整改責(zé)任追究制。一是繼續(xù)堅(jiān)持審計(jì)整改六項(xiàng)機(jī)制。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題落實(shí)整改責(zé)任部門、責(zé)任人，繼續(xù)實(shí)行銷號制度，整改一個核銷一個。開展審計(jì)整改情況季度通報，促進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化利用，切實(shí)將審計(jì)整改落到實(shí)處。二是以審計(jì)整改推動《審計(jì)問責(zé)辦法》的落實(shí)。將審計(jì)整改納入督察督辦事項(xiàng)，與追責(zé)問責(zé)緊密結(jié)合。通過審計(jì)監(jiān)督，把發(fā)現(xiàn)問題與移交線索結(jié)合起來，把規(guī)范管理和防范腐敗結(jié)合起來，進(jìn)一步提高審計(jì)成果利用率，增強(qiáng)企業(yè)的免疫力。三是開展一次審計(jì)整改調(diào)研。對待整改及無法整改問題，要求各單位部門建立臺賬，明確時限，著力在完善制度機(jī)制上下功夫，防止一些問題屢查屢犯，以此建立健全監(jiān)督制約長效機(jī)制。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，構(gòu)建操作指標(biāo)體系

為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，內(nèi)審人員對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面梳理，通過梳理工作環(huán)節(jié)、重點(diǎn)內(nèi)容、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)等，建立起符合公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需要的內(nèi)部審計(jì)流程、工程項(xiàng)目審計(jì)流程、審計(jì)問題整改流程，流程主要包括：審計(jì)范圍、術(shù)語、定義、職責(zé)、管理目標(biāo)、管控內(nèi)容、審計(jì)步驟流程圖、相關(guān)記錄表單8個環(huán)節(jié)。同時，對工作要求和標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)記錄、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、相關(guān)制度依據(jù)、流程風(fēng)險等方面做出了具體規(guī)范要求，特別是對流程風(fēng)險又進(jìn)行了細(xì)化，對應(yīng)風(fēng)險類別進(jìn)行風(fēng)險描述并制定有針對性的風(fēng)險控制措施。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性，適應(yīng)新形勢

內(nèi)審功能的實(shí)現(xiàn)離不開內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求。一是內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)屬最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，必須堅(jiān)持職業(yè)操守，遵法依規(guī)，按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)章進(jìn)行審計(jì)。二是適應(yīng)審計(jì)新常態(tài)，培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才。首先，加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，強(qiáng)化思想建設(shè)、組織建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)，做敢于擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)，稱職的審計(jì)人；其次注重內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，多渠道、多方式提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。采取“異地參審，以審代培”方式，積極抽調(diào)內(nèi)審人員參加國家、地方審計(jì)部門組織的審計(jì)項(xiàng)目，全方位鍛煉審計(jì)人員履職能力。認(rèn)真開展科研項(xiàng)目課題研究，通過課題帶動提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，全面提升審計(jì)工作水平。

四、結(jié)語

企業(yè)繼續(xù)堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范和“審慎理財、適度從緊”原則，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能增加了新要求，不但要防范風(fēng)險，還要促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營，增加價值。針對新形勢，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、創(chuàng)新審計(jì)方法、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程、全面推進(jìn)審計(jì)信息化，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的動態(tài)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、流程化、信息化，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，可推動內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險、增加企業(yè)價值的能力，確保企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳.關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見.2017

作者:鄭敏 單位:山東濰坊煙草有限公司