內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的作用

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摘要:內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注與青睞，如何正確處理內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)工作得到有效的應(yīng)用是所有企業(yè)面臨的共同課題。結(jié)合個(gè)人在內(nèi)部審計(jì)中的研究經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用展開(kāi)粗淺的分析。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督;應(yīng)用

1內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)系統(tǒng)最重要的組成部分，其主要是指在原組織負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，嚴(yán)格遵循國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)，借助特定的法律規(guī)范程序?qū)Ρ窘M織及下屬部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法加以審查、鑒定并提出優(yōu)化建議的一種特殊經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。正因如此，內(nèi)部審計(jì)最能夠反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，同時(shí)通過(guò)對(duì)社會(huì)組織財(cái)務(wù)收支情況的全面審查，還能夠檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，完善經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，為財(cái)經(jīng)法紀(jì)提供更多的有效審計(jì)數(shù)據(jù)，使企業(yè)的決策者、管理者都能更好地履行自己的權(quán)利與義務(wù)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是指嚴(yán)格遵循國(guó)家的相關(guān)法律制度，對(duì)社會(huì)組織的資金安全、資源分配及實(shí)際的使用情況加以指導(dǎo)、監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理形式。其基本內(nèi)容主要涉及監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、客觀，公共財(cái)產(chǎn)是否完整、安全，等等。通常情況下按照監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況可以將內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督分為事前、事中、事后監(jiān)督三種。

2內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮的作用

在現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督均具備監(jiān)督職能，因此都屬于現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的重要組成部分，且二者之間互為基礎(chǔ)，彼此之間相互借鑒。這是因?yàn)閺囊话阋饬x上對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象加以分析可以清楚地看到，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象實(shí)質(zhì)上就是對(duì)財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以監(jiān)督，而在這個(gè)監(jiān)督范圍內(nèi)勢(shì)必要涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為。因此，內(nèi)部審計(jì)行使監(jiān)督職能有賴于會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展也必須要得到內(nèi)部審計(jì)工作的支持，所以說(shuō)二者之間互為基礎(chǔ)，彼此借鑒有著十分密切的聯(lián)系。通過(guò)眾多學(xué)者、工作者的實(shí)際案例分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用，使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作變得更加具有動(dòng)力，會(huì)計(jì)工作人員也能更好地履行自身的職責(zé)工作，由于會(huì)計(jì)本身成為了審計(jì)對(duì)象，在這種壓力下企業(yè)的會(huì)計(jì)工作勢(shì)必會(huì)向著更加完善、更加健全的方向不斷發(fā)展。

3內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

第一，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)上略顯不足?，F(xiàn)如今在企業(yè)管理中往往缺乏相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，以至于內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中無(wú)法獲得最佳效用，將其應(yīng)用到內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中時(shí)，更無(wú)法做好與企業(yè)實(shí)際情況的結(jié)合，在此情況下即便是構(gòu)建了審計(jì)管理信息系統(tǒng)，其也不夠全面、不夠客觀。通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究發(fā)現(xiàn)，如若企業(yè)缺乏系統(tǒng)化的管理信息系統(tǒng)，就無(wú)法將內(nèi)部信息及時(shí)傳遞出來(lái)，會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成一定損害。即便是部分企業(yè)擁有審計(jì)管理信息系統(tǒng)，因?yàn)橄到y(tǒng)本身不夠全面、規(guī)范，也會(huì)造成整個(gè)系統(tǒng)的安全性大大被降低。第二，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督內(nèi)容過(guò)于單一。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容也相應(yīng)地發(fā)生了變化，早已從管理審計(jì)層逐漸走向了風(fēng)險(xiǎn)管理層、治理管理層。然而就目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況來(lái)看，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在管理審計(jì)層。即便是個(gè)別企業(yè)加快了自身的改革步伐，吸取了國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，其內(nèi)部審計(jì)工作仍然處于發(fā)展的過(guò)渡期，監(jiān)督內(nèi)容仍然過(guò)于單一化，無(wú)法發(fā)揮其最大效用。通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的調(diào)查分析可以看到在企業(yè)自評(píng)會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量這個(gè)問(wèn)題上，絕大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)為自身的情況十分良好，而造成這一問(wèn)題的關(guān)鍵就在于財(cái)務(wù)人員本身的素質(zhì)和上級(jí)人員的要求，即會(huì)計(jì)制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)漠不關(guān)心、監(jiān)督工作走過(guò)場(chǎng)。第三，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督觀念缺位。在我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員并不具備客觀而又正確的審計(jì)理念，只是將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成是會(huì)計(jì)賬目的更正與檢查，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有利無(wú)害，這種情況在小企業(yè)、微型企業(yè)中尤為嚴(yán)重。而企業(yè)的管理者也沒(méi)有對(duì)這類問(wèn)題加以關(guān)注、給予重視，使得內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中往往流于形式，根本無(wú)法發(fā)揮出有效的監(jiān)督職能。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)知識(shí)與審計(jì)技能較低，無(wú)法滿足審計(jì)項(xiàng)目的根本需求，甚至妨礙到了審計(jì)工作的有效開(kāi)展。事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)人員本身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)的高低對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。

4內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的作用

第一，不斷充實(shí)與完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。要想使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)得到同步發(fā)展，就必須有效提升企業(yè)審計(jì)規(guī)范，即通過(guò)強(qiáng)有力的約束形式，增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，從而做好企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。例如，可以將國(guó)家的重要精神貫徹在企業(yè)的征收領(lǐng)域，做好各項(xiàng)法律法規(guī)、指導(dǎo)性意見(jiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的落實(shí)，使其成為內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)，從而使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮出最大效用，更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供服務(wù)。第二，提高審計(jì)主體的獨(dú)立性與權(quán)威性。如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定位可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的最大挑戰(zhàn)，要想讓內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中更好地應(yīng)用，就必須保證內(nèi)部審計(jì)主體的獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)可以構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，并使其單獨(dú)隸屬在監(jiān)事會(huì)之下，以此為基礎(chǔ)保證審計(jì)人員的質(zhì)量與數(shù)量，使其能夠處于一個(gè)獨(dú)立的權(quán)責(zé)環(huán)境中，更加公平、公正地處理各項(xiàng)審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的有效性。此外，為了確保審計(jì)項(xiàng)目能夠和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，還應(yīng)按照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求定期調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃。第三，合理增加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的最大作用，應(yīng)在傳統(tǒng)制度的基礎(chǔ)上，合理擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，使內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容涉及企業(yè)的投資效益、市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等諸多方面，并且要幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一起挖掘企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的利益水平。最重要的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須擴(kuò)大對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控范圍，從而配合內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作制定出更加科學(xué)有效的防范措施。第四，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。有效提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)能夠使內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部跨級(jí)工作發(fā)揮出更大的效用。企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加繼續(xù)教育培訓(xùn)及專題講座，以此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。同時(shí)，企業(yè)還要做好內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，為企業(yè)注入新鮮血液，嚴(yán)格把關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的聘用機(jī)制，對(duì)其專業(yè)素養(yǎng)、學(xué)歷背景、社會(huì)背景都要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，從而確保其能夠勝任內(nèi)部審計(jì)工作。

5結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)揮著十分重要的作用，且內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)乎企業(yè)資產(chǎn)的安全和企業(yè)的運(yùn)行情況。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展就必須給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題加以解決，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從而避免企業(yè)出現(xiàn)資源浪費(fèi)、管理混亂的不良問(wèn)題，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、管理效益，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部保障。

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作者:謝殿波 單位:大唐黑龍江發(fā)電有限公司