高校內(nèi)部審計職能的強化

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一、高校內(nèi)部審計工作職能發(fā)揮的現(xiàn)狀

審計本質(zhì)是獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，由專職機(jī)構(gòu)和人員評價、鑒證以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善管理、提高效益。高校內(nèi)部審計通過對高校經(jīng)濟(jì)收支、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施監(jiān)督評價和建議，以促進(jìn)高校完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。

(一)高校內(nèi)部審計現(xiàn)已由供給驅(qū)動型

轉(zhuǎn)向服務(wù)內(nèi)需化。供給驅(qū)動型是強制審計型，對審計的需求不是或不主要是高校內(nèi)部，而是源于上級主管部門。隨著內(nèi)部審計在風(fēng)險防范以及創(chuàng)造效益等方面服務(wù)效能逐步提高，無論是高校領(lǐng)導(dǎo)還是業(yè)務(wù)部門都一定程度上產(chǎn)生對內(nèi)部審計的需求，高校內(nèi)部審計的內(nèi)需化服務(wù)職能越來越明顯。

(二)服務(wù)對象的多樣化。傳統(tǒng)的內(nèi)

部審計對象多在財務(wù)、資產(chǎn)管理部門，其對象單一，主要審查與財務(wù)收支、財產(chǎn)安全有關(guān)的部門與人員。隨著高校建設(shè)步伐、業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作需從傳統(tǒng)的審計圈子跳出來，拓展審計范圍，向綜合內(nèi)部控制、風(fēng)險導(dǎo)向的審計發(fā)展。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕罁?jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計對象、范圍與重點，對高校的內(nèi)部控制和風(fēng)險治理進(jìn)行評價，最終提供鑒證和咨詢建議。

二、高校內(nèi)部審計工作職能發(fā)揮存在的困難

我國現(xiàn)代大學(xué)制度是從西方移植的，高校內(nèi)部審計作為高校教育管理工作的一環(huán)，更是在我國高校管理及審計監(jiān)督體系后才展開。由于起步晚又存在“以西律中”等簡單套用、移植，高校內(nèi)部審計橫向上模仿西方模式多于縱向上繼承與，缺乏針對自身特點的理論探究與實踐。

(一)傳統(tǒng)上對內(nèi)部審計認(rèn)識薄弱

部分高校領(lǐng)導(dǎo)對的內(nèi)部審計的重要性缺乏認(rèn)識，甚至將內(nèi)部審計部門歸類為高校的教學(xué)輔助管理部門，從性質(zhì)上定性為高等學(xué)校的教學(xué)輔助而非行政服務(wù)管理。從認(rèn)識上看，將內(nèi)部審計部門認(rèn)定形式上的國家規(guī)定的存在。部分高校的內(nèi)部審計工作成為應(yīng)付高校行政主管部門等上級部門的工具，隨意成立與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公甚至置身于財務(wù)部門下屬的審計機(jī)構(gòu)，抽調(diào)一兩個閑雜人員即濫于充數(shù)。流于形式的審計監(jiān)督，內(nèi)部審計在風(fēng)險防范等職能沒有得到發(fā)揮，僅剩服務(wù)效能。

(二)高校內(nèi)審人員隊伍建設(shè)滯后

內(nèi)部審計的綜合性要求內(nèi)部審計人員必須政治過硬、業(yè)務(wù)精良，需掌握計算機(jī)和工程造價等多項跨學(xué)科知識。但受編制限制、經(jīng)費缺乏等因素的影響，部分高校設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)存在人員不足甚至由財務(wù)人員兼任的現(xiàn)象。內(nèi)部審計人員欠缺應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范和知識，將對審計業(yè)務(wù)無所適從，進(jìn)而降低內(nèi)部審計工作的效率與效果。

(三)審計手段與方法落后

大部分高校內(nèi)部審計工作人員的審計手段和技術(shù)方法內(nèi)還停留在傳統(tǒng)手工查賬階段，較少通過計算機(jī)審計進(jìn)行數(shù)據(jù)比對分析，審計范圍不寬，審計效率較低。

三、改進(jìn)高校內(nèi)部審計工作相應(yīng)的措施

新常態(tài)下，內(nèi)部審計應(yīng)以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)為出發(fā)點，依法審計，加強監(jiān)督，提供全方位、多層次的服務(wù)。

(一)提高認(rèn)識

只有從思想上重視內(nèi)部審計工作，通過建立健全相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，設(shè)置具有獨立性的審計機(jī)構(gòu)，配備配強高校內(nèi)部審計隊伍，才能保障其內(nèi)部審計質(zhì)量和效果。高校要在戰(zhàn)略層面提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識，建立健全工作制度，配齊配強資源，加大力度，提高內(nèi)部審計地位，尤其是要保證本單位內(nèi)部審計工作的獨立性，并在人員、經(jīng)費、后勤保障等方面為內(nèi)部審計工作提供更多的保障。內(nèi)審人員也要理清監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，增強審計職業(yè)的神圣使命感和責(zé)任感，將監(jiān)督與堵塞漏洞、改善管理、提高效益的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)高校事業(yè)高速運行。

(二)嚴(yán)控審計質(zhì)量

提升內(nèi)部審計人員的內(nèi)部控制審計能力，以高校內(nèi)部控制審計為抓手，融合內(nèi)部控制審計入審計的日常工作中，提升審計監(jiān)督的效果。政治覺悟、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)是審計人員進(jìn)行審計的重要資源，是確保效果和質(zhì)量的根本保障。要加大對內(nèi)部審計人員關(guān)于內(nèi)部控制審計方面的培訓(xùn)，提升審計組成員內(nèi)部控制審計勝任能力，建設(shè)一支精通內(nèi)部控制與審計等專業(yè)的“高精尖”內(nèi)部審計隊伍。其次，整合審計人力及技術(shù)資源，通過分業(yè)務(wù)類別組成審計組分類實施，將業(yè)務(wù)交給政治堅定、綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的審計人員來開展，確保工作的高質(zhì)量。要根據(jù)新形勢對高校內(nèi)部審計工作的新要求，高標(biāo)準(zhǔn)配好配強內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計力量，優(yōu)化內(nèi)部審計人員，使審計組人員組成在年齡、知識、結(jié)構(gòu)層次、綜合素質(zhì)等方面最優(yōu)組合，保證內(nèi)部審計工作有序健康開展。還有，如果是委托業(yè)務(wù)，還要嚴(yán)把對外委托的審計業(yè)務(wù)的工作范圍與內(nèi)容，保障審計結(jié)果的質(zhì)量。

(三)加強審計規(guī)章制度建設(shè)，合理確定重要性水平

只有建立健全內(nèi)部審計制度，才能有效規(guī)范審計行為，做好審計工作，保證審計質(zhì)量與效果。高校內(nèi)部審計工作要結(jié)合高校自身實際情況，制訂完善的、適合高校自身的審計規(guī)章制度，使內(nèi)部審計有法可依、有章可循且高效運行。通過合理確定重要性水平，減少不必要的工作量。重要性水平即審計金額的起點，現(xiàn)在高校普遍將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性水平定為5萬元，但凡金額超過5萬元的合同、采購、基建等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過審計。這在教育實力不強的歷史條件下是合理的，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)突飛猛進(jìn)，高校的經(jīng)濟(jì)規(guī)模也在不斷增長，而內(nèi)部審計人員并不一定能夠不斷壯大，兩者相下必定產(chǎn)生矛盾，內(nèi)部審計的效率及效果必定沒法保證。因此，建議通過合理確定重要性水平(比如按高校經(jīng)濟(jì)體量的0.5%的標(biāo)準(zhǔn))，明確審計的關(guān)鍵領(lǐng)域及環(huán)節(jié)，減少不必要的工作量，給審計運行減負(fù)及保障審計工作質(zhì)量。

(四)爭取專項運作經(jīng)費，保障內(nèi)部審計部門正常運轉(zhuǎn)

高校內(nèi)部審計是政府審計的延伸，但沒有政府審計的地位和經(jīng)費保障。為確保審計機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)，避免審計風(fēng)險，高校內(nèi)部審計部門必須通過嚴(yán)格職責(zé)劃分認(rèn)清地位、通過爭取專項運作經(jīng)費以保持獨立性，才能更好的發(fā)揮審計部門應(yīng)該發(fā)揮的作用。爭取專項運作經(jīng)費是內(nèi)部審計部門相對獨立、正常運轉(zhuǎn)并避免審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量的重要保障。

(五)更新審計手段及審計理念

高效的工作是建立在對高效的工具和方法合理應(yīng)用的基礎(chǔ)上的。內(nèi)部審計工作要想取得更好的審計質(zhì)量與效果，也必須合理運用、定期更新科學(xué)先進(jìn)的審計技術(shù)與方法。高校內(nèi)部審計人員要緊跟信息化的步伐，掌握運用計算機(jī)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計信息化軟件，將這些高效、及時的審計技術(shù)與方法創(chuàng)造性地引用到審計工作中。探索開展數(shù)字化在線審計，進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)跟蹤，為審計組優(yōu)化有限的審計人員、合理配置審計資源，從而高效完成審計工作任務(wù)。進(jìn)行審計數(shù)字大數(shù)據(jù)分析，通過數(shù)據(jù)分析研究和計算機(jī)仿真軟件，推動審計工作的現(xiàn)代化、科學(xué)化，為預(yù)測問題的發(fā)展、及時發(fā)現(xiàn)問題苗頭及趨勢提供可能。總之，內(nèi)部審計的職能發(fā)揮并不是停留在嘴上、會上，而要從領(lǐng)導(dǎo)層面深入到腦子里去提高意識，從規(guī)章制度方面建設(shè)好規(guī)則，更要合理確定重要性水平以提高效能，努力爭取專項經(jīng)費來保障內(nèi)部審計工作的獨立與超脫。具體執(zhí)行上，要加強對內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)以提高執(zhí)行效果，采用現(xiàn)代化審計手段及審計方法以提高效率。只有做到以上五點，審計職能的發(fā)揮才能更高質(zhì)、優(yōu)效。

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作者：王成千 單位：廣州醫(yī)科大學(xué)