內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展思考

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［摘要］煙草行業(yè)已步入高質(zhì)量發(fā)展階段，作為審計(jì)部門(mén)，如何助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是擺在人們面前的一項(xiàng)重大課題。文章結(jié)合工作實(shí)際，就助力高質(zhì)量發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，總結(jié)形成了一套較為有效的審計(jì)工作方法。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì);煙草;高質(zhì)量發(fā)展

目前，煙草行業(yè)已步入高質(zhì)量發(fā)展階段，作為審計(jì)部門(mén)，如何更好地融入發(fā)展大局，找準(zhǔn)職能定位，強(qiáng)化監(jiān)督，促進(jìn)規(guī)范，發(fā)揮實(shí)效，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是擺在人們面前的一項(xiàng)重大課題。要解決這一重大課題，需要樹(shù)立大局理念、堅(jiān)持價(jià)值思維、注重實(shí)用方法。一是樹(shù)立“服務(wù)中心大局”的理念。站在有利于煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展的高度，立足高遠(yuǎn)，圍繞中心工作，充分發(fā)揮審計(jì)“查問(wèn)題、促整改”的監(jiān)督職能，“建設(shè)性、實(shí)施性”的服務(wù)職能和“審項(xiàng)目、深調(diào)查”的審計(jì)職能，把內(nèi)部審計(jì)視為企業(yè)健康發(fā)展的重要防線、規(guī)范管理的內(nèi)在需要和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，解決好全局性、傾向性的問(wèn)題，發(fā)揮整體性的建議和指導(dǎo)作用。二是堅(jiān)持“促進(jìn)管理、增加價(jià)值”的工作思維。注重內(nèi)部審計(jì)的迅速反應(yīng)，快速找出、找準(zhǔn)問(wèn)題，抓住問(wèn)題關(guān)鍵點(diǎn)提出合理化建議，尤其是實(shí)現(xiàn)從“重點(diǎn)檢查制度規(guī)定是否嚴(yán)格執(zhí)行到位”到“制度是否有效發(fā)揮出內(nèi)控作用”的轉(zhuǎn)變，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和運(yùn)作效率，為企業(yè)提供增值服務(wù)。三是注重“狠抓整改運(yùn)用”的方法。建立了審計(jì)整改考核機(jī)制，對(duì)是否整改到位以及報(bào)送整改報(bào)告進(jìn)行考核，力求整改全面、深入、到位，嚴(yán)防屢整屢犯、邊整邊犯的情況發(fā)生。注重加強(qiáng)與紀(jì)檢等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用和重要事項(xiàng)“同實(shí)施、同整改、同問(wèn)責(zé)”等工作機(jī)制。在樹(shù)立理念、堅(jiān)定思維、運(yùn)用方法的基礎(chǔ)上，切實(shí)做好以下五項(xiàng)工作。

1提高政治站位，當(dāng)好審計(jì)“排雷兵”

以在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上重要講話(huà)精神為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)煙草行業(yè)對(duì)審計(jì)工作的決策部署，把落實(shí)主體責(zé)任和審計(jì)職能貫通起來(lái)，將履職盡責(zé)和從嚴(yán)治黨工作有機(jī)融合。堅(jiān)決做到“嚴(yán)、實(shí)、廉”。“嚴(yán)”就是嚴(yán)守紀(jì)律原則，敢于動(dòng)真碰硬，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)查細(xì)究;“實(shí)”就是用全面、客觀、歷史的眼光看問(wèn)題，對(duì)待企業(yè)發(fā)展中新的情況和問(wèn)題做到包容審慎;“廉”就是在監(jiān)督別人的同時(shí)用更高的標(biāo)準(zhǔn)約束自己，做到信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔。注重分析研究，圍繞年度重點(diǎn)工作、重大政策執(zhí)行、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，做到既有側(cè)重點(diǎn)，又能全覆蓋，當(dāng)好排雷兵，確保審計(jì)職能發(fā)揮到位。

2夯實(shí)工作基礎(chǔ)，建好審計(jì)“數(shù)據(jù)庫(kù)”

以“審計(jì)有據(jù)可依，項(xiàng)目做精做實(shí)，后續(xù)狠抓整改”為導(dǎo)向，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全過(guò)程模塊建設(shè)，梳理出了“審計(jì)依據(jù)、審計(jì)項(xiàng)目、后續(xù)審計(jì)”三大模塊，打造“審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)”，有效支撐審計(jì)工作的開(kāi)展。一是梳理“審計(jì)依據(jù)模塊”，制作審計(jì)法規(guī)制度數(shù)據(jù)庫(kù)。以“層次性、相關(guān)性、地域性、時(shí)效性”為原則，分類(lèi)匯總國(guó)家、地方法律法規(guī)，以及國(guó)家局、省局、市局三個(gè)層級(jí)的行業(yè)制度并實(shí)時(shí)更新。二是厘清“審計(jì)項(xiàng)目模塊”，完善實(shí)施方案數(shù)據(jù)庫(kù)。按照實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)，緊緊圍繞全市重點(diǎn)工作，做到“應(yīng)審盡審”，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)方案標(biāo)準(zhǔn)化。三是完善“后續(xù)審計(jì)模塊”，充實(shí)審計(jì)案例數(shù)據(jù)庫(kù)。形成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題庫(kù)，運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，督促整改落實(shí)。收集審計(jì)署公開(kāi)案例，做到有案可遵。

3堅(jiān)持關(guān)口前移，筑好審計(jì)“防火墻”

在近幾年審計(jì)工作中，進(jìn)一步推進(jìn)了審計(jì)關(guān)口前移常態(tài)化和制度化，把審計(jì)關(guān)口前移融入日常監(jiān)督職責(zé)。利用熟悉業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵部位、薄弱環(huán)節(jié)、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的優(yōu)勢(shì)，敏銳地抓住日常監(jiān)管工作重點(diǎn)，按照“起點(diǎn)介入、過(guò)程監(jiān)督、突出重點(diǎn)”的原則，準(zhǔn)確把握審計(jì)關(guān)口前移介入時(shí)間、節(jié)點(diǎn)以及環(huán)節(jié)，提供審計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)和監(jiān)督。一是通過(guò)完善制度實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。完善內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系文件，明確內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移的范圍、參與方式、審計(jì)職責(zé)界定及相關(guān)要求等，確保內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移工作開(kāi)展時(shí)能有規(guī)可依、分清責(zé)任、有理有度，嚴(yán)防審計(jì)部門(mén)既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員的情況發(fā)生。二是通過(guò)明確重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。梳理企業(yè)重點(diǎn)工作、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，將關(guān)口前移的工作程序、工作方法、職能職責(zé)劃分清晰，并在相關(guān)工作管理制度中明確列示。例如，合同管理、招投標(biāo)管理等制度中明確事前監(jiān)督環(huán)節(jié)的審計(jì)職責(zé)和痕跡化要求，在各項(xiàng)管理中固化審計(jì)關(guān)口前移工作流程，實(shí)現(xiàn)前置監(jiān)督有效開(kāi)展。三是通過(guò)參與預(yù)審實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。在業(yè)務(wù)部門(mén)新建制度、修訂制度環(huán)節(jié)，充分發(fā)表審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)，預(yù)審企業(yè)制度中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性和合理性。四是通過(guò)審核預(yù)算實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。嚴(yán)把預(yù)算審核關(guān)，通過(guò)對(duì)預(yù)算的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量、套用的預(yù)算單價(jià)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免不必要的資金浪費(fèi)，科學(xué)控制了工程造價(jià)，提升了工程維修預(yù)算的實(shí)用性。五是通過(guò)宣傳理念實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。經(jīng)常性地開(kāi)展規(guī)范經(jīng)營(yíng)理念以及相關(guān)規(guī)章制度等學(xué)習(xí)教育以及警示教育活動(dòng)，通報(bào)行業(yè)相關(guān)典型案例，提高認(rèn)識(shí)，總結(jié)原因，舉一反三，使每位員工對(duì)規(guī)則、職責(zé)、紀(jì)律入腦入心，引導(dǎo)從思想上主動(dòng)抵制不合規(guī)行為。

4強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理，守好審計(jì)“主陣地”

為提升審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照“高效規(guī)范、科學(xué)有序、統(tǒng)籌安排、責(zé)任明晰”的原則，有效提升了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平。一是完善標(biāo)準(zhǔn)化體系文件。通過(guò)制度建設(shè)來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)行為，結(jié)合實(shí)際，歸納總結(jié)，完善了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系文件，為科學(xué)指導(dǎo)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)提供規(guī)范化的操作標(biāo)準(zhǔn)。二是完善審計(jì)方案。在開(kāi)展審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、分工合理的審計(jì)方案。三是開(kāi)展審前培訓(xùn)。通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)方案、組織討論答疑等方式組織專(zhuān)業(yè)實(shí)用的審前培訓(xùn)，統(tǒng)一尺度，找準(zhǔn)方向，并注重廉政、保密及安全教育。四是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)管理。①?lài)?yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，把握重點(diǎn)，注重合理統(tǒng)籌好審計(jì)時(shí)間，保質(zhì)保量完成工作任務(wù);②注重審計(jì)取證內(nèi)部控制，尤其是交接重要資料、外部調(diào)查取證、查勘現(xiàn)場(chǎng)、采取重要審計(jì)證據(jù)等環(huán)節(jié)，防止舞弊行為;③提高審計(jì)取證質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行請(qǐng)示報(bào)告程序，落實(shí)審計(jì)底稿復(fù)核程序，做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的核心工作;④審計(jì)離場(chǎng)前做好現(xiàn)場(chǎng)工作的檢查確認(rèn)，核對(duì)取證資料完整性，歸還資料，結(jié)清伙食費(fèi)。

5注重結(jié)果運(yùn)用，出好審計(jì)“組合拳”

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是具有重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，涉及多個(gè)部門(mén)共同參與、協(xié)作聯(lián)動(dòng)。一是強(qiáng)化審計(jì)整改。實(shí)施整改跟蹤，對(duì)審計(jì)整改不及時(shí)、不徹底的單位及時(shí)提醒，對(duì)整改進(jìn)度、完成時(shí)限進(jìn)行考核督促。二是強(qiáng)化追責(zé)問(wèn)責(zé)。審計(jì)查清問(wèn)題、剖析原因后，將審計(jì)結(jié)果移交紀(jì)檢、人事部門(mén)，把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問(wèn)責(zé)緊密結(jié)合起來(lái)。三是整合審計(jì)結(jié)果。將審計(jì)問(wèn)題分類(lèi)匯總，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整合分析，提煉出有價(jià)值的審計(jì)成果，以資借鑒。四是健全內(nèi)控措施。緊緊盯住審計(jì)中的問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域和突出環(huán)節(jié)以及上級(jí)關(guān)于規(guī)范經(jīng)營(yíng)的最新要求，從體制機(jī)制層面提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂和完善，堵塞管理漏洞，充分發(fā)揮出規(guī)范行為、預(yù)防問(wèn)題的作用。

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作者：沈劼 單位：甘肅省煙草公司