內(nèi)部控制與內(nèi)部審計聯(lián)袂價值效應(yīng)分析

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內(nèi)部審計屬于企業(yè)單獨設(shè)置的監(jiān)督部門，屬于內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵構(gòu)成，內(nèi)部審計所具備的常規(guī)功能，即為企業(yè)經(jīng)營管理以及控制提供確認與咨詢，承擔著為強化企業(yè)控制環(huán)境提供可靠服務(wù)和保障的使命，對企業(yè)生存發(fā)展具有非常重要的影響和意義?；诖?，本文對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計聯(lián)袂的價值效應(yīng)進行分析探討。

聯(lián)袂的可行性

內(nèi)部審計同內(nèi)部控制具有明顯的區(qū)別和差異，主要同各自基本職能存在差異，所接受社會分工存在區(qū)別有關(guān)。有分工自然便有協(xié)作，這也成為兩者聯(lián)袂的重要理論基礎(chǔ)，為經(jīng)濟增值效應(yīng)的有效發(fā)揮奠定重要基礎(chǔ)，提供更多可能。除此之外，需要關(guān)注的則為，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在緊密聯(lián)系，主要體現(xiàn)在工作目標保持趨同以及行為方向保持一致等方面，屬于缺一不可的一個整體，同樣屬于推動企業(yè)管理行為更加標準規(guī)范，促使管理水平有效提升的關(guān)鍵基礎(chǔ)。彼此之間所體現(xiàn)出的“殊途同歸”、“志同道合”的特性化標準需求，也為發(fā)揮“聯(lián)袂效應(yīng)”由可能變成現(xiàn)實，提供非常關(guān)鍵的必要條件。既然兩者工作目標均指向于保障企業(yè)規(guī)范運營以及健康發(fā)展，行為方向均指向于降低企業(yè)風險，提升經(jīng)濟、社會效益。所以，實踐方面，內(nèi)部審計則由責任基于獨立高度，依托“旁觀者清”的重力視角，對內(nèi)部控制執(zhí)行落實問題進行嚴格查證，并提出相應(yīng)的合理改善建議；企業(yè)決策頂層以及有關(guān)部門，同樣需接受審計建議，對之前所存在的不足和問題做出有效矯正。與此同時，企業(yè)決策領(lǐng)導應(yīng)對審計有關(guān)于經(jīng)營管理方面的建議做出充分關(guān)注，落實執(zhí)行內(nèi)部控制的有關(guān)部門，同樣需以常態(tài)化的形式，積極主動配合審計部門，對工作進行科學系統(tǒng)“診斷”，并針對具體問題提出針對性的策略和建議。因此，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計聯(lián)袂，也勢必會獲得企業(yè)領(lǐng)導與各部門的大力支持，并發(fā)揮應(yīng)有的價值和作用，具有良好的可行性。

聯(lián)袂的經(jīng)濟增值效應(yīng)

聯(lián)袂方式及其經(jīng)濟增值效應(yīng)

管理聯(lián)袂的成本控制效應(yīng)。內(nèi)部審計作用于內(nèi)部控制，內(nèi)部控制作用于管理。因此，均屬于企業(yè)管理的重要資源。內(nèi)部控制所涉及的最高領(lǐng)導，以董事會、領(lǐng)導層為主，所關(guān)注的重點在于機構(gòu)設(shè)置以及人資配置的科學合理性，核心問題在于保障企業(yè)穩(wěn)定正常運營，有效節(jié)約管理成本。所以，存在獨立性特點的審計結(jié)構(gòu)和人員所具有的“重力”位置，所體現(xiàn)出的公正作用需獲得充分關(guān)注。以此，實現(xiàn)內(nèi)部控制對階層以及內(nèi)審的有效主導，基于節(jié)約管理成本為主要核心的“管理聯(lián)袂”。人資部門同審計之間的聯(lián)袂，雙方一同對人資配置進行全面仔細調(diào)查，內(nèi)審人員則可基于自身管理會計思想，對企業(yè)成本核算以及控制方法、職責分配和匹配的科學合理性進行深入系統(tǒng)分析，對采購和應(yīng)付款、營銷、資產(chǎn)管理等制度的完善健全、執(zhí)行落實程度、制度效應(yīng)和作用、管理效益等做出有效揭示，以此提出可實施性較高的科學整改意見。如此，通過審計意見所具有的強制性，督促企業(yè)對成本控制系加以優(yōu)化完善，有效節(jié)約成本，使管理效益以及企業(yè)獲利能力得到有效提高。信息聯(lián)袂的風險抵御效應(yīng)。內(nèi)部控制所對應(yīng)的制定主體，存在“不確定性”特點，即可委托有關(guān)管理公司或是會計事務(wù)所等進行設(shè)計制定，同樣可通過企業(yè)自行完成設(shè)計制定，由相關(guān)部門負責設(shè)計，或是從各部門抽調(diào)專門人員，共同進行共同設(shè)計制定。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)所具有的核心任務(wù)，即落實執(zhí)行。因此，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》同樣重點強調(diào)提出“共同實施”。鑒于此，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的落實實施以及預(yù)期效果，具體衡量標準主要為各部門有無潛藏可控，并未及時發(fā)現(xiàn)，未運用措施采取有效控制和解決的風險問題。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計聯(lián)袂所涉及的基本標準要求，即強化企業(yè)橫向部門、人員關(guān)于工作和信息方面的溝通交流，確保各管理部門碰到問題，可以及時得到審計機構(gòu)和人員給予的幫助以及支持，實現(xiàn)“信息聯(lián)袂”，一同對業(yè)務(wù)風險做出有效控制和解決。當前，內(nèi)部審計出發(fā)點，即控制企業(yè)風險，提升經(jīng)濟價值，內(nèi)部控制則是位于企業(yè)各環(huán)節(jié)構(gòu)建完善系統(tǒng)的控制機制，對企業(yè)風險采取快速精準識別、系統(tǒng)評估與科學應(yīng)對，使風險問題的控制不會超出企業(yè)風險偏好以及可承受范圍。所以，聯(lián)袂之后，目的則可趨于一致，聯(lián)合各部門采取控制反饋獲得問題以及不足等風險要素信息，對風險屬性做出科學分析，并對風險水平做出系統(tǒng)評估，協(xié)同制定科學可行的風險策略，從而做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，對風險采取科學預(yù)判以及精準把控，控制風險于萌芽階段，確保企業(yè)不會受到重大風險所產(chǎn)生的干擾影響，實現(xiàn)穩(wěn)定高效運行，使企業(yè)價值、效益和效率得到全面提升，從而充分彰顯出聯(lián)袂所具有的重要價值。作業(yè)聯(lián)袂的審計增值效應(yīng)。內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理體系的關(guān)鍵構(gòu)成，其屬于全程、全員與全面控制的整個過程。內(nèi)部控制的構(gòu)建，有利于規(guī)范制度，完成治理目標。

不過，內(nèi)部控制的落實實施與準確到位，也成為企業(yè)定位重點關(guān)注的內(nèi)容。不過，因為各部門和人員均同內(nèi)部控制落實執(zhí)行有關(guān)，同樣受到內(nèi)部控制的約束以及規(guī)范，較易出現(xiàn)“當局者迷”的局面，無法對內(nèi)部控制落實實施期間所存在的問題做出及時準確發(fā)現(xiàn)，尤其是細節(jié)性以及復(fù)雜性方面，如“非正式組織”分布以及積極作用發(fā)揮方面的問題，采購談判關(guān)注價格資金，忽視增值稅專用發(fā)票，對企業(yè)稅收核算產(chǎn)生的影響問題等。聯(lián)袂之后，可由審計人員負責對相關(guān)業(yè)務(wù)流程、風險以及效果等采取科學系統(tǒng)分析，對企業(yè)經(jīng)營活動和行為基于內(nèi)部控制標準，對內(nèi)部控制落實執(zhí)行做出客觀評價等方面采取實質(zhì)性測試常態(tài)化之后，便可使審計人員所具有的專業(yè)素養(yǎng)和技能得到有效提升，使內(nèi)部審計可以逐步向效益審計的方向發(fā)展轉(zhuǎn)型，從而完成傳統(tǒng)審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展，向現(xiàn)代化審計方向過渡。降低公司舞弊風險。內(nèi)部控制所具有的致命缺陷，主要在于控制對象產(chǎn)生技術(shù)性差錯、實施人員密謀串通、工作疏忽等問題，內(nèi)部控制無法發(fā)揮應(yīng)用的作用。產(chǎn)生技術(shù)性差錯以及工作疏忽問題，均為控制對象無意識所引起，從而導致信息出現(xiàn)失真的情況，知識企業(yè)決策出現(xiàn)失誤或是稅務(wù)方面等外部檢查風險；實施人員密謀串通，是一種徇私舞弊現(xiàn)象，從而對企業(yè)財產(chǎn)、公共利益產(chǎn)生嚴重的侵害影響，嚴重的情況下則會地構(gòu)架資產(chǎn)以及稅收等方面產(chǎn)生難以挽回的侵害影響。企業(yè)產(chǎn)生舞弊問題的主要影響因素，即內(nèi)控存在失效、失靈，無法發(fā)揮關(guān)鍵作用。若內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制失效點做出精準快速識別，并對產(chǎn)生原因以及可能造成的后果做出分析確認，則有利于審計權(quán)威性對相關(guān)部門和人員提供嚴格規(guī)范的職業(yè)標準要求，使內(nèi)部控制可以建立形成內(nèi)部控制體系所獨有的震懾性以及權(quán)威性，從而確保企業(yè)各部門、人員可以保持優(yōu)良作風，并秉承優(yōu)秀的職業(yè)道德與職業(yè)操守。除此之外，對于獲得企業(yè)盈余管理行為信心以及擬建項目信息，并對風險做出科學系統(tǒng)分析評估，為決策層提供關(guān)鍵性基礎(chǔ)依據(jù)，并及時發(fā)出預(yù)警信號，使企業(yè)存在的舞弊行為可以得到有效杜絕，做到防患于未然，以此促進企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展。

內(nèi)審聯(lián)袂內(nèi)控的經(jīng)濟增值效果

經(jīng)濟價值，泛指事物對人以及社會在經(jīng)濟層面所具有的意義。經(jīng)濟學領(lǐng)域，經(jīng)濟價值具體涵蓋資產(chǎn)價值以及商譽。具體而言，若某一事物能夠形成、創(chuàng)造資產(chǎn)價值，又或是能夠維護商譽，則證明其存在經(jīng)濟價值。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計聯(lián)袂之后，可以使企業(yè)內(nèi)部控制變得更加強大，可實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)完整性與安全性、會計資料正確性與可靠性的充分保障，同樣可確保資產(chǎn)的科學合理利用，資源的科學合理配置，為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟價值。除此之外，良好適宜的內(nèi)部控制環(huán)境以及經(jīng)營管理，也勢必提供更加優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品以及服務(wù)，使企業(yè)形象以及信譽得到有效提高，以此使商譽得到維護提高。所以，基于內(nèi)部控制與內(nèi)部審計聯(lián)袂，能夠構(gòu)建起更加良好的內(nèi)部控制環(huán)境，實現(xiàn)資源的升值保值，商譽的維護提升，充分彰顯出聯(lián)袂的經(jīng)濟價值，同樣可以形成良好的經(jīng)濟價值增值效應(yīng)。

結(jié)論

綜上所述，企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展同內(nèi)部控制息息相關(guān)，內(nèi)部控制則同內(nèi)部審計存在緊密聯(lián)系。因此，務(wù)必重視對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計所具有的內(nèi)在意義做出深入仔細了解和掌握，對內(nèi)部審計運用內(nèi)部控制評價所具備的優(yōu)勢做出充分明確，對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計做出有效聯(lián)袂，使經(jīng)濟價值效應(yīng)可以得到有效發(fā)揮，以此促進企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展。

作者：林麗敏 單位：新大陸數(shù)字技術(shù)股份有限公司